Дело № 2а-3442/2023 

УИД: 16RS0050-01-2023-003559-64

Учет № 198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 октября 2023 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе 

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении аудиопротоколирования и составления протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 24 267 рубля 60 копеек, из которых: земельный налог за 2019 год и 2020 год в размере 308 рублей; пени по земельному налогу в размере 13 рублей 95 копеек (из них: 8 рублей 47 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года; 4 рубля 77 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года; 54 копейки, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года); транспортный налог за 2020 год в размере 15 600 рублей; пени по транспортному налогу в размере 8 435 рублей 65 копеек (из них: 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 575 рублей 86 копеек, начисленные на сумму недоимки 19 850 рублей по транспортному налогу за 2015 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 361 рубль, начисленные на сумму недоимки 11 700 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 326 рублей 25 копеек, начисленные на сумму недоимки 3 900 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 54 рубля 60 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года), мотивируя тем, что административный ответчик в 2019 году, 2020 году являлся плательщиком земельного налога, в 2020 году владел транспортным средством. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога. Однако в установленные сроки транспортный налог, земельный налог административным ответчиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. 19 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности. 24 октября 2022 года судебный приказ отменён. 

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено - Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца, ФИО3 поддержала административные исковые требования в полном объеме. 

Административный ответчик, ФИО7, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился. 

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административных дел № М2-2а-159/2019, М2-2а-294/2020, М2-2а-709/2019, М2-2а-453/2022, М2-2а-198/2021, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2019, 2020 году административный ответчик являлся собственником: транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 сентября 2016 года, в 2015 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства Мицубиси Оутлендер 2.4, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2015 года налога составила 8 500 рублей; транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2015 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2015 года налога составила 153 рубля.

Из налогового уведомления № от 20 сентября 2017 года следует, что в 2016 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства Мицубиси Оутлендер 2.4, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2016 года налога составила 8 500 рублей; транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2016 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2016 года налога составила 154 рубля.

Как следует из налогового уведомления № от 14 февраля 2018 года, произведен перерасчет транспортного налога по налоговым уведомлениям №, №, сумма исчисленного за 6 месяцев 2015 года налога за транспортное средство Мицубиси Оутлендер 2.4, государственный регистрационный знак 

<

***>, составила 4 250 рублей; за транспортное средство КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2015 года налога составила 15 600 рублей, за 12 месяцев 2016 года налога составила 15 600 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 10 сентября 2018 года, в 2017 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2017 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2017 года налога составила 154 рубля.

Из налогового уведомления № от 1 августа 2019 года следует, что в 2018 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 3 месяцев 2018 года налога составила 15 600 рублей; транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 9 месяцев 2018 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2018 года налога составила 154 рубля.

Как следует из налогового уведомления № от 3 августа 2020 года, в 2019 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2019 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2019 года налога составила 154 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года, в 2020 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма исчисленного за 12 месяцев 2020 года налога составила 15 600 рублей; земельного участка с кадастровым номером 16:42:160601:763, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с долей в праве 1/5, сумма исчисленного за 12 месяца 2020 года налога составила 154 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налоговой задолженности, в адрес ФИО8 было направлено: требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 16 декабря 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 31 января 2022 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 15 600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 54 рублей 60 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей за 2020 год; недоимку по земельному налогу в размере 154 рублей за 2020 год; пени по земельному налогу в размере 16 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 25 июня 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 19 ноября 2021 года оплатить недоимку по земельному налогу в размере 154 рублей за 2019 год; пени по земельному налогу в размере 16 копеек, начисленные на сумму недоимки 4 рублей 77 копеек; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 10 июля 2019 года об обязанности административного ответчика в срок до 1 ноября 2019 года оплатить недоимку по земельному налогу в размере 153 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 16 копеек, начисленные на сумму недоимки 39 рублей 82 копейки копеек; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 1 июля 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 23 ноября 2021 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 15600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8291 рублей 05 копеек, начисленные на сумму недоимки 15600 рублей; недоимку по земельному налогу в размере 154 рублей за 2020 год; пени по земельному налогу в размере 8 рублей 64 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля.

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику заказными письмами вышеприведенных налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по налогам и пени, к административному исковому заявлению приложены соответствующие расчеты по пени, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать, что ФИО9 было известно об обязанности об уплате налогов и соответствующих пени.

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлен расчёт, который административным ответчиком не оспорен, суд считает возможным положить его в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административный ответчик не оплатил налог и пени в срок, указанный в требовании, административный истец в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно 13 октября 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению МИФНС России № 4 по Республике Татарстан мировой судья судебного участка № 2 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан 19 октября 2022 года вынес судебный приказ № М2-2а-453/2022 о взыскании с ФИО10 налоговой задолженности. 

24 октября 2022 года мировой судья судебного участка № 2 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан в связи с поступившими возражениями ФИО11 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан 20 апреля 2023 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом (с учетом требований законодательства в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности в размере 24 267 рублей 60 копеек. путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации МИНФС России № 4 по РТ в справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 24 июля 2023 года в отношении ФИО12 отрицательное сальдо по пени составляет 143 111 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком транспортного налога и пени в отношении автомобиля КАМАЗ 54115, государственный регистрационный знак 

<

***>, так как право собственности на указанный автомобиль прекращено, на основании договора № Ш1596 купли-продажи транспортного средства (номерного агрегата) от 17 июня 2015 года несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

В силу пункта 3 части 3 статьи 8 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» новый собственник должен обратиться в ГИБДД за изменением регистрационных данных в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность.

Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», также определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общей сумме: 24 267 рублей 60 копеек, из которых: из которых: земельный налог за 2019 год и 2020 год в размере 308 рублей; пени по земельному налогу в размере 13 рублей 95 копеек (из них: 8 рублей 47 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2018 года за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рублей по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года; 4 рубля 77 копеек начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года; 54 копейки, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года); транспортный налог за 2020 год в размере 15 600 рублей; пени по транспортному налогу в размере 8 435 рублей 65 копеек (из них: 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 575 рублей 86 копеек начисленные на сумму недоимки 19 850 рублей по транспортному налогу за 2015 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 361 рубль, начисленные на сумму недоимки 11 700 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 326 рублей 25 копеек, начисленные на сумму недоимки 3 900 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 54 рубля 60 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года). 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 928 рублей 30 копеек. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Чистополь ТАССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в сумме 24 267 рублей 60 копеек, из которых: земельный налог за 2019 год и 2020 год в размере 308 рублей; пени по земельному налогу в размере 13 рублей 95 копеек (из них: 8 рублей 47 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2018 года за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 154 рублей по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года; 4 рубля 77 копеек начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года; 54 копейки, начисленные на сумму недоимки 154 рубля по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года); транспортный налог за 2020 год в размере 15 600 рублей; пени по транспортному налогу в размере 8 435 рублей 65 копеек (из них: 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 024 рубля 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 2 575 рублей 86 копеек начисленные на сумму недоимки 19 850 рублей по транспортному налогу за 2015 год за период с 11 апреля 2018 года по 30 июня 2021 года; 361 рубль, начисленные на сумму недоимки 11 700 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 326 рублей 25 копеек, начисленные на сумму недоимки 3 900 рублей по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года; 54 рубля 60 копеек, начисленные на сумму недоимки 15 600 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года) 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Чистополь ТАССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 928 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова 

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 16 октября 2023 года.