Дело №2а-502/2018 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года г. Бежецк 

Бежецкий городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Прохорова Ф.А.,

при секретаре Максимовой Е.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3934 рубля 05 копеек, пени в сумме 31,46 рублей, на общую сумму 3965,51 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

29 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п.3 ст.48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1 В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного йога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за стекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 1040, дата регистрации права 06.04.2001, дата утраты права 23.04.2014;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 4633, дата регистрации права 16.03.2012, дата утраты права 18.02.2015;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>,Кадастровый номер № площадь 58235, дата регистрации права 13.03.2015;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 463, дата регистрации права 18.02.2015;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 58235, дата регистрации права 26.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, Площадь 58235, Дата регистрации права 26.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 120000, Дата регистрации права 23.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 47142, Дата регистрации права 23.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 49500, Дата регистрации права 23.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 49500, Дата регистрации права 26.09.2016;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 49500, Дата регистрации права 26.09.2016.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику 03.10.2017 было направлено почтой налоговое уведомление № 55405313 о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год, 2015, 2016 годы в сумме 9674.05 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. Произведена частичная уплата земельного налога 06.02.2018 г. в сумме 5560 и задолженность по земельному налогу за 2014 год составляет 3934.05 руб. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес 23.01.2018 было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2017 № 10399. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату нал за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей е время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по земельному налогу по ОКТМО 28604455 на 13.12.2017 состав 31.46 руб. В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказ письмом с уведомлением о вручении.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что земельный налог он уплатил в полном объеме. 

Выслушав ответчика, изучив доводы административного иска, письменные пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п.4 ст.12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области на праве собственности за ним зарегистрированы: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 1040, дата регистрации права 06.04.2001 г., дата утраты права 23.04.2014 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 4633, дата регистрации права 16.03.2012 г., дата утраты права 18.02.2015 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 58235, дата регистрации права 13.03.2015 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 463, дата регистрации права 18.02.2015 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 58235, дата регистрации права 26.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 58235, Дата регистрации права 26.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 120000, Дата регистрации права 23.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 47142, дата регистрации права 23.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 49500, дата регистрации права 23.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 49500, дата регистрации права 26.09.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 49500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области был начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 3934,05 руб. Однако, в установленный срок земельный налог ФИО1 уплачен не был. 

Согласно ст.363 п.3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления № 5545313 от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2014 г. в сумме 9674,05 руб. в срок до 01.12.2017 г. были направлены ФИО1 административным истцом по почте заказным письмом 03.10.2017 г. 

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету административному ответчику были начислены пени по земельному налогу период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 31,46 руб.

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, административным истцом ему по почте заказным письмом были направлено требование № 10399 от 14.12.2017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Сроки исполнения требований – до 06 февраля 2018 г. Указанные требования направлены ФИО1 23.01.2018 г.

Данные требования в установленные сроки административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области от 29.05.2018 г. отменен судебный приказ 

№2а-443/2018

г. от

14 мая 2018 г.

о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Тверской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 13604 рубля 25 коп., в том числе по земельному налогу в сумме 3934 рубля 05 копеек и пени в сумме 31 рубль 46 копеек, а также госпошлины в доход государства в размере 272 руб. 09 коп.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд 06 сентября 2018 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет земельного налога и пени проверен судом и является правильным.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 2 по Тверской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 3934,05 рублей и пени в сумме 31 рубль 46 копеек. 

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 3934 рубля 05 копеек, пени в сумме 31 рубль 46 копеек, а всего 3965 (три тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 27 сентября 2018 года.