<

данные изъяты> 

Дело № 2а-722/2023 

Решение

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Гуляевой Л.В., при секретаре Павловой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 

<

данные изъяты>, в которой отражен доход в сумме 1 297 839 рублей 20 копеек, полученный в налоговом периоде. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная на основании налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составила 38 719 рублей. В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность в размере 7 739 рублей 34 копейки не погашена.

Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога, ей был начислен земельный налог за 

<

данные изъяты> год в размере 14 рублей, который был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 

<

данные изъяты> год ей были начислены пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 копейка.

Налоговый орган направил административному ответчику требования об уплате обязательных платежей, которые в установленный срок не исполнены. Вынесенный судебный приказ о взыскании обязательных платежей отменен по заявлению ФИО1 

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за налоговый период 

<

данные изъяты> год в сумме 7 739 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу за налоговый период 

<

данные изъяты> год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 копейка, всего 7 739 рублей 35 копеек.

Производство по административному делу по административному иску МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания налога на доходы физических лиц за налоговый период 

<

данные изъяты> год в сумме 2 788 рублей 07 копеек в связи с отказом административного истца от части требований прекращено.

С учетом чего административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за налоговый период 

<

данные изъяты> год в сумме 4 951 рубль 27 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 

<

данные изъяты> год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 копейка, всего 4 951 рубль 28 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 224.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (пункт 7 статьи 101, пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, право собственности на которую зарегистрировано за ней в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора купли-продажи, заключенного ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 продала указанную квартиру за 1 000 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ она представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 

<

данные изъяты> год, в которой отражен доход в общей сумме 1 000 000 рублей, сумма налога, подлежащего уплате, исчислена в размере 0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 38 719 рублей, поскольку объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет, кадастровая стоимость объекта недвижимости составляла 1 854 056 рублей, в силу положений пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения от продажи указанного объекта доходы ФИО1 приняты равными кадастровой стоимости объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента и составили 1 297 839 рублей 20 копеек (1 297 839 рублей 20 копеек x 0,7), сумма имущественного налогового вычета при продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, определена в размере 1 000 000 рублей, налоговая база исчислена в размере 297 839 рублей 20 копеек (1 297 839 рублей 20 копеек – 1 000 000 рублей), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 

<

данные изъяты> год, определена в размере 38 719 рублей (297 839 рублей 20 копеек x 13 %).

Камеральная налоговая проверка была проведена в установленный пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации срок (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Акт налоговой проверки составлен в течение 10-дневного срока с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Акт налоговой проверки направлен административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, был получен ею ДД.ММ.ГГГГ. Возражений по результатам налоговой проверки налогоплательщик не представила, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено ФИО1 и получено ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно выявлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 38 719 рублей.

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, которое ею исполнено частично, в настоящее время недоимка по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год составляет 4 951 рубль 27 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был начислен земельный налог за 

<

данные изъяты> год в размере 14 рублей, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком налог уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока. 

В связи с просрочкой уплаты земельного налога за 

<

данные изъяты> год налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 копейка. 

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу, которое добровольно не исполнено.

При таких обстоятельствах у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

Судебным приказом исполняющего мирового судьи судебного участка № 4 Кудымкарского судебного района Пермского края мирового судьи судебного участка № 1 Кудымкарского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 38 719 рублей 1 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск направлен административным истцом в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет суммы налога, пени проверен судом, подтвержден необходимыми доказательствами, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты налога, пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ Пермского края» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 4 951 рубль 28 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 4 951 рубль 27 копеек;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ Пермского края» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – Л.В. Гуляева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>