63RS0039-01-2025-000043-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1240/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, 

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию №52113 от 18.09.2023 в размере 218219,64 рублей, в том числе:

- налог на имущество за 2018 год – 61344 руб., за 2021 год – 81649 руб., 

- пени в размере 75226,64 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик представил пояснения, согласно которым решением Арбитражного суда Самарской области от 24.05.2017 года он признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование №52113 от 18.09.2023 об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере 359877,48 руб. в срок до 11.10.2023. 

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.12.2023. 

20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-4019/2023 о взыскании задолженности в размере 218219,64 рублей, который 03.07.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление направлено в суд 28.12.2024.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

В рассматриваемые периоды административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием в собственности объекта налогообложения – здания с КН №, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год налоговым уведомлением № 43500673 от 25.07.2019.

Установлено, что решением Ленинского районного суда г.Самары от 29.10.2020 по делу № 2а-3316/2020 по иску МИФНС России № 19 по Самарской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 62244,74 руб., пени в размере 900,74 руб.

Поскольку в настоящем административном иске заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество за тот же период, в отношении которой налоговым органом уже приняты меры взыскания, оснований для повторного взыскания задолженности за 2018 год не имеется, требования в данной части не подлежат удовлетворению. 

Налоговым уведомлением № 8330654 от 01.09.2022 административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год в срок до 01.12.2022. 

На момент формирования ЕНС (01.01.2023) срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС. 

Доказательства оплаты налога на имущество за 2021 год суду не представлены, в связи с чем данная недоимки подлежит взысканию. 

Доводы административного ответчика о том, что он подлежит освобождению от уплаты спорной задолженности в связи с завершением процедуры реализации имущества, являются несостоятельными. 

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 названного закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество за 2021 год таким днем является 31 декабря 2021 года.

Материалами дела подтверждается, что решение о признании ФИО1 банкротом принято Арбитражным судом Самарской области 24.05.2017 года. Определением суда от 27.03.2024 процедура реализации имущества должника завершена. 

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, недоимка по данному налогу относится к текущим платежам и подлежит взысканию в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требования налогового органа о взыскании данной задолженности в реестр требований кредиторов не включались, следовательно, завершение процедуры реализации имущества не имеет значения. 

Разрешая требование о взыскании пени, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Установлено, что налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по налогу на имущество за 2018-2022 гг., а именно: 

- за 2018 год вынесено решение Ленинского районного суда г.Самары от 29.10.2020 по делу № 2а-3316/2020, 

- за 2019 год – решение Ленинского районного суда г.Самары от 13.03.2025 по делу № 2а-1229/2025, 

- за 2020 год – решение Ленинского районного суда г.Самары от 25.02.2025 по делу № 2а-1239/2025, 

- за 2021 год – решение по настоящему делу № 2а-1240/2025, 

- за 2022 год – решение Ленинского районного суда г.Самары от 13.03.2025 по делу № 2а-1230/2025. 

Следовательно, пени, начисленные на недоимку за указанные налоговые периоды, также подлежат взысканию. 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 составляет: за 2018 год – 16 370 руб., за 2019 год – 13720,51 руб., за 2020 год – 10150,38 руб., за 2021 год – 612,37 руб.

Кроме того, на недоимку по налогу за 2018-2021 гг. в общем размере 284516,36 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) подлежат начислению пени в сумме 25758,21 руб. 

Оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку за 2022 год, не имеется, так как данные пени взысканы решением суда от 13.03.2025 по делу № 2а-1230/2025. 

Итого взысканию подлежат пени в размере 66611,47 руб. (16 370 + 13720,51 + 10150,38 + 612,37 + 25758,21). 

Таким образом, требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 448 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность: 

- налог на имущество за 2021 год в размере 81649 руб., 

- пени в размере 66611,47 руб., 

а всего – 148260 (сто сорок восемь тысяч двести шестьдесят) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 5 448 рублей.

В остальной части требования оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025.