Дело №2а-2263/2024

73RS0025-02-2024-000361-18

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июля 2024 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лисенковой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По данным информационного ресурса, у ФИО1 по состоянию на 16.05.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -16582,40 руб. в том числе:

- земельный налог-359 руб. за 2022 год;

- штрафы-12633 руб.;

- пени-3590,40 руб.

ФИО1 02.10.2018 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 г., по сроку предоставления – 03.05.2018 суммой, подлежащей оплате 00 руб. Указанная налоговая декларация была предоставлена в связи с продажей 2/3 доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: 

<

...>, что подтверждается договором купли-продажи от 28.07.2017, доход полученный от продажи квартиры составил 1700000 руб.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от продажи квартиры. Следовательно, налоговая база при исчислении НДФЛ составляет 1700000 руб. – 1000000 руб.) :3 х 2 +466666,67 х 13%=60667 руб.

В установленный срок 16.07.2018 сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачена, чем нарушены п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ и сумма штрафа составляет 12133 руб. (60667 руб. х 20%).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с учетом праздничных дней не позднее – 03.05.2018.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год в установленный законом срок не представлена.

На основании ст. 119 НК РФ, Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области № 11 от 07.03.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 12133 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017 г. в виде штрафа в размере 500 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Имеет в собственности:

- земельный участок по адресу: 

<

...>, кадастровый №...., площадью 1428 кв.м, дата регистрации права 03.09.2009, дата утраты права 27.10.2022;

- земельный участок по адресу: 

<

...>, кадастровый №...., площадь 3265,3 кв.м, дата регистрации права 02.11.2022, дата утраты права 30.11.2023.

ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление №.... от 15.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год.

В сроки, установленные законодательством, налог на имущество физических лиц ФИО1 не оплачен.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 3567,24 руб. за период с 17.07.2018 по 11.02.2019 (в сумме 3558,62 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ), с 02.12.2023 по 17.11.2024 (в сумме – 8,62 руб. за неуплату земельного налога за 2022 год).

В порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка 

<

...> от 14.03.2024 выносился судебный приказ №...., который на основании поданных возражений определением от 06.05.2024 был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в сумме 16559,24 руб., в том числе по штрафу (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., по штрафу (ст. 122 НК РФ) в размере 12633 руб., по земельному налогу – 359 руб. за 2022 г., пени – 3567,24 руб. за период с 17.07.2018 по 11.02.2019 (в сумме – 3558,62 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ), с 02.12.2023 по 17.01.2024 г.г. (в сумме – 8,62 руб. за неуплату земельного налога за 2022 г.).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени рассмотрения дела. 

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2022г. – 03.05.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 02.10.2018 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 г., по сроку предоставления – 03.05.2018 суммой, подлежащей оплате 00 руб. Указанная налоговая декларация была предоставлена в связи с продажей 2/3 доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: 

<

...>, что подтверждается договором купли-продажи от 28.07.2017, доход полученный от продажи квартиры составил 1700000 руб.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от продажи квартиры. Следовательно, налоговая база при исчислении НДФЛ составляет 1700000 руб. – 1000000 руб.) :3 х 2 +466666,67 х 13%=60667 руб.

В установленный срок 16.07.2018 сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачена, чем нарушены п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ и сумма штрафа составляет 12133 руб. (60667 руб. х 20%).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с учетом праздничных дней не позднее – 03.05.2018.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год в установленный законом срок не представлена.

На основании ст. 119 НК РФ, Решением Межрайонной ИФНС России №.... от 07.03.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 12133 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017 г. в виде штрафа в размере 500 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Имеет в собственности:

- земельный участок по адресу: 

<

...>, кадастровый №...., площадью 1428 кв.м, дата регистрации права 03.09.2009, дата утраты права 27.10.2022;

- земельный участок по адресу: 

<

...>, кадастровый №...., площадь 3265,3 кв.м, дата регистрации права 02.11.2022, дата утраты права 30.11.2023.

ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление №.... от 15.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год.

В сроки, установленные законодательством, налог на имущество физических лиц ФИО1 не оплачен.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего. 

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленные налоги, штрафы за указанный период налоговым органом начислены пени в размере 3567,24 руб. за период с 17.07.2018 по 11.02.2019 (в сумме 3558,62 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ), с 02.12.2023 по 17.11.2024 (в сумме – 8,62 руб. за неуплату земельного налога за 2022 год).

В порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка 

<

...> от 14.03.2024 выносился судебный приказ №...., который на основании поданных возражений определением от 06.05.2024 был отменен.

По состоянию, на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 16559,24 руб., в том числе по штрафу (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., по штрафу (ст. 122 НК РФ) в размере 12633 руб., по земельному налогу – 359 руб. за 2022 г., пени – 3567,24 руб. за период с 17.07.2018 по 11.02.2019 (в сумме – 3558,62 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ), с 02.12.2023 по 17.01.2024 г.г. (в сумме – 8,62 руб. за неуплату земельного налога за 2022 г.).

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены. 

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 662 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... зарегистрированной по адресу: 

<

...> задолженность по ЕНС в сумме 16559,24 руб., в том числе по штрафу (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., по штрафу (ст. 122 НК РФ) в размере 12633 руб., по земельному налогу – 359 руб. за 2022 г., пени – 3567,24 руб. за период с 17.07.2018 по 11.02.2019 (в сумме – 3558,62 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ), с 02.12.2023 по 17.01.2024 г.г. (в сумме – 8,62 руб. за неуплату земельного налога за 2022 г.).

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в сумме 662 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2024 года.