дело № 2а-55/2025

УИД 65RS0002-01-2024-000793-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александровск-Сахалинский 21 января 2025 года

Александровск-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Захарова Д.Г., с участием:

представителя административного истца Управления федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО1, действующей по доверенности № от 17 июня 2024, участвующей в судебном заседании посредством видеоконференцсвязи с Тымовским районным судом,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рыбиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании недоимок, штрафов и пени,

установил:

в Александровск-Сахалинский городской суд Сахалинской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области с административным исковым заявлением, в котором административный истец просит суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 74 016 рублей 22 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 61 292 рубля; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 298 рублей 50 копеек; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 532 рубля 25 копеек; пени на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8 893 рубля 46 копеек.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям, представленным регистрирующими органами в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком ФИО2 в 2022 году получена в дар квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер: №, кадастровая стоимость 471477 рублей 81 копейка, дата регистрации права 21.11.2022 года.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налогоплательщик налоговую декларацию в установленный законом срок, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ (02.05.2023), не представил, в связи с чем налоговый орган определил его налоговые обязательства на основании п. 3 ст. 214 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Решением Управления № от 22.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 доначислен НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 61292 рубля, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2298 рублей 50 копеек, а также п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1532 рубля 25 копеек. Решение вступило в силу 13.02.2024, не отменено.

В связи с тем, что задолженность по имущественным налогам, а также по НДФЛ в установленные сроки не погашена, налогоплательщику начислены пени, в том числе: начисленные на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 в общей сумме 8 893 рубля 46 копеек, за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Управлением ФНС России по Сахалинской области в отношении ФИО2 направлено требование об уплате налога № от 20.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 12.04.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из положения ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 года в заявление включаются суммы отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о вынесении судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а так же принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения задолженности).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате налога, пени, штрафа в установленный срок, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом 17.05.2024 направлено заявление о выдаче судебного приказа № мировому судье судебного участка № 

<

адрес>, на сумму задолженности в общей сумме 74 016 рублей 22 копейки.

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по Решению Управления № от 17.05.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также пени в связи с неуплатой сумм доначисленного НДФЛ в установленный законодательством срок, исчисленной на дату формирования Заявления, в связи с чем сумма, предъявляемая для взыскания в рамках судебного приказа, больше суммы задолженности, указанной в требовании.

Судебным участком № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от 07.06.2024. В связи с принесенными возражениями, определением от 03.07.2024 судебный приказ отменен.

Для принудительного взыскания судебный приказ в службу судебных приставов не направлялся.

По состоянию на 09.12.2024 задолженность ФИО2 по заявлению о вынесении судебного приказа № составляет 74 016 рублей 22 копейки.

Судебный приказ отменен 03.07.2024, следовательно, срок для обращения с настоящим заявлением следует исчислять с 04.07.2024 по 03.01.2025.

В судебное заседание, назначенное на 11 часов 30 минут 21 января 2025 года, не явилась надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела административный ответчик ФИО2, которая не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела, явка ответчика в судебное заседание не признавалась судом обязательной, в связи с чем суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст.150 КАС РФ рассматривает дело в отсутствие ответчика ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности УФНС России по 

<

адрес> ФИО1 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить.

Суд, выслушав представителя административного истца ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, предусмотренных НК РФ или иными законодательными актами о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ответчиком в 2022 году получена в дар квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: № кадастровая стоимость 471 477,81 руб., дата регистрации права 21.11.2022 года.

В силу п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Административный ответчик налоговую декларацию в установленный законом срок, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ (02.05.2023), в адрес административного истца не представил, в связи с чем налоговый орган определил его налоговые обязательства на основании п. 3 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации. 

По результатам камеральной налоговой проверки административным истцом выявлены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 119 и ст. 122 НК РФ, в связи с чем решением Управления № от 22.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 доначислен НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 61292 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 298 рублей 50 копеек, а также п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 532 рублей 25 копеек. Решение вступило в силу 13.02.2024.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что задолженность по имущественным налогам, а также по НДФЛ в установленные сроки не погашена, административному ответчику административным истцом начислены пени, в том числе: начисленные на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 в общей сумме 8 893 рублей 46 копеек, за период с 18.07.2023 по 17.05.2024, что подтверждено соответствующим расчетом. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением ФНС России по Сахалинской области в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога № от 20.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 12.04.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Своевременное направление в адрес административного ответчика указанных документов подтверждаются копиями реестров заказных писем, представленных административным истцом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 года в заявление включаются суммы отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о вынесении судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а так же принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения задолженности).

Налоговым органом 17.05.2024 направлено заявление о выдаче судебного приказа № мировому судье судебного участка № 

<

адрес>, на сумму задолженности в общей сумме 74 016 рублей 22 копейки. В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по Решению Управления № от 17.05.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также пени в связи с неуплатой сумм доначисленного НДФЛ в установленный законодательством срок, исчисленной на дату формирования заявления, в связи с чем сумма предъявляемая для взыскания в рамках судебного приказа больше суммы задолженности, указанной в требовании.

Мировым судьей судебного участка № судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от 07.06.2024, который определением от 03.07.2024 отменен.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 23 декабря 2024 года с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

По состоянию на 09.12.2024 задолженность ФИО2 составляет: 74016 рублей 22 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 61 292 рубля 00 копеек; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 298 рублей 50 копеек; штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 532 рубля 25 копеек; пени на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8 893 рубля 46 копеек, что подтверждается расчетом представленным административным истцом. 

Размер указанной задолженности подтверждается доказательствами, предоставленными административным истцом. Данный расчет сомнений у суда не вызывает и административным ответчиком не оспорен. 

На момент рассмотрения дела судом, сведений об оплате суммы недоимки и пени административным ответчиком в суд не поступало. 

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 74 016 рублей 22 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 61 292 рубля; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 298 рублей 50 копеек; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 532 рубля 25 копеек; пени на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8 893 рубля 46 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей в доход городского округа «Александровск-Сахалинский район». 

Руководствуясь статьями 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании недоимок, штрафов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Сахалинской области сумму задолженности в размере 74 016 рублей 22 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 61 292 рубля 00 копеек; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 298 рублей 50 копеек; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 532 рубля 25 копеек; пени на совокупную обязанность по НДФЛ за 2022 за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8 893 рубля 46 копеек.

Реквизиты для перечисления налогового платежа: УИН №, БИК УФК №, единый казначейский счет (номер счета банка получателя) №, номер казначейского счета №, банк получателя отделение Тула Банка России/УФК по 

<

адрес>, получатель: казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП №, КБК №.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход бюджета городского округа «Александровск-Сахалинский район».

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Сахалинского областного суда через Александровск- Сахалинский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года.

Председательствующий судья Д.Г. Захаров