Дело № 2а-1514/2024

УИД 18RS0009-01-2024-002231-76

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2024 г. с.Шаркан УР 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лопатиной Л.Э., 

при секретаре Перевозчиковой И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по УР, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании пени.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику, имеющему задолженность по налогам и сборам в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с 13.08.2023 по 16.10.2023 исчислены пени за несвоевременную уплату налогов на совокупную задолженность, которые, согласно расчету административного истца составили 9090,30 руб.

18 марта 2024 размер пени был уменьшен на 388 руб. 23 коп.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Управление ФНС России по УР просило взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 8702 руб. 02 коп. (л.д. 3-6).

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 32-33).

Административному ответчику 14 июня 2024 года вручена копия определения суда о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 35).

Определением судьи от 12 июля 2024 года в связи с поступлением возражений административного ответчика, необходимостью истребования и исследования дополнительных доказательств осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 39).

В ходе производства по настоящему делу административный истец заявленные требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика пени за период с 13.08.2023 по 16.10.2023 в размере 8 677 руб. 67 коп. (л.д. 81-82).

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 81-82, 94, 95), явка представителя административного истца обязательной не признана, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по УР на основании п.2 ст. 289 КАС РФ. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствует, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 79), об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, явка административного ответчика обязательной не признана, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика на основании п.2 ст. 289 КАС РФ. 

Согласно поданным возражениям (л.д. 38), административный ответчик исковые требования не признала, указав, что общая сумма её задолженности по налогам и страховым взносам не соответствует действительности, большая часть задолженности заявляется за пределами сроков исковой давности. Полагает, что истечение срока исковой давности по основному обязательству делает невозможным взыскание долга по пеням.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы административного дела №*** по заявлению административного истца о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, истребованного из судебного участка Шарканского района УР, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета. 

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо на едином налоговом счете и недоимки по налогам налоговым органом выставлено требование №*** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года (л.д. 25-26).

Данное требование было вручено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17 мая 2023 года (л.д. 27).

08 августа 2023 года в связи с неисполнением требования №*** от 16 мая 2023 года в установленный в нем срок, налоговым органом принято решение №*** о взыскании задолженности в размере 393553,90 руб. (л.д. 28).

Во исполнение указанного решения и взыскания недоимки в пределах сумм, указанных в требовании №*** от 16 мая 2023 года административный истец 14 сентября 2023 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Шарканского района УР, а 02 апреля 2024 года в связи с отменой судебного приказа на основании возражений административного ответчика – в Воткинский районный суд УР. (л.д. 41-49, 58-66, 67-72).

Вступившим 18 сентября 2024 года решением Воткинского районного суда УР от 24 июня 2024 года административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании указанных в требовании №*** от 16 мая 2023 года сумм недоимки по налогам, страховым взносам удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 42 471,37 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 88 739 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 1997 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 340 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 год в размере 6432,68 руб., штрафа за налоговые правонарушения по решению №*** от 10.05.2018 в размере 3574,65 руб., штрафа за налоговые правонарушения по решению №*** от 10.01.2023 в размере 3011,30 руб., всего в размере 146 566 руб. (л.д. 58-66).

Таким образом, указанным решением суда задолженность по пеням за период, заявленный административным истцом в настоящем иске, взыскан не был.

С 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения, исключив необходимость обращения налогового органа в пределах сумм указанных в требовании об уплате. Утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

В требовании налогового органа №*** от 16 мая 2023 года указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 25-26). 

В связи с неоплатой ответчиком недоимки, указанной в требовании №*** от 16 мая 2023 года налоговый орган произвел начисление пени и обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени в размере 9090 руб. 29 коп. 

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (часть 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 3 той же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу, срок исполнения требования №*** от 16 мая 2023 года, истек 15 июня 2023 года, при этом сумма подлежащей взысканию недоимки превысила по указанному требованию 10000 руб. Таким образом, шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа исчисляется с указанной даты и истекал 15 декабря 2023 года.

08 августа 2023 года административным истцом принято решение №*** о взыскании задолженности, указанной в требовании №*** от 16 мая 2023 года в размере 393553,90 руб. за счет денежных средств должника (л.д. 28).

Согласно материалам дела №*** судебного участка Шарканского района УР, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 9090 руб. 29 коп. за заявленный в административном иске период налоговый орган обратился 01 ноября 2023 года (согласно штампу организации почтовой связи на конверте). 

Изложенное свидетельствует о том, что налоговый орган, осуществляющий учет налогоплательщика по месту жительства, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определение об отмене судебного приказа по заявлению административного ответчика вынесено 11 декабря 2023 года, следовательно, с учетом ч.4 ст. 48 НК РФ право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 11 июня 2024 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 07 июня 2024 года.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, поскольку как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

С расчетом суммы пени в размере 8677 руб. 67 коп., содержащемся в заявлении административного истца от 18 ноября 2024 года (л.д. 83-88), суд соглашается в полном объеме. Как следует из расчета, пени начислены на совокупную задолженность по уплате налогов (недоимку), исходя из периода, указанного в административном иске и размера, установленного ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Доказательств оплаты суммы пени административным ответчиком не представлено.

Между тем, суд отмечает, что вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 13 ноября 2020 года по иску Межрайонной ИФНС России по УР к ФИО1 установлен факт исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 45 854 руб. по чекам от 14 июля 2017 года на сумму 31572 руб. (за 2016 год), от 25 июля 2018 года на сумму 14282 руб. (за 2017 год). Тем же решением констатировано, что неверное указание административным ответчиком ОКТМО, в результате чего поступившие платежи учтены в иной карточке учета расчета с бюджетом (КРСБ), не является основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной. 

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее Воткинским районным судом УР обстоятельства, связанные с уплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы (в том числе в размере 15766 руб. по сроку уплаты на 17.07.2017 и 7883 руб. по сроку уплаты до 16.10.2017, являются установленными и не подлежат оспариванию.

Следовательно, с учетом указанного выше решения Воткинского районного суда УР от 13 ноября 2020 года, из совокупной обязанности административного ответчика, учтенной при исчислении пени за период, указанный в административном иске, подлежит исключению задолженность по НДФЛ со сроком уплаты 17.07.2017 в размере 15 766 руб., а также со сроком уплаты 16.10.2017 в размере 7 883 руб.. 

Таким образом, размер пени с учетом исключения указанной выше недоимки составит 8045,45 руб. (8677,67 руб. (общий размер пени, исчисленный административным истцом) – 421,48 руб. (размер пени, исчисленный по недоимке в сумме 15766 руб.) – 210,74 руб. (размер пени, исчисленный по недоимке в сумме 7883 руб.).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035189081) задолженность по пеням за период с 13 августа 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 8 045 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья: Л.Э. Лопатина 

Решение в окончательной форме принято 27 ноября 2024 года.