Дело № 2а-1020/2023

39RS0004-01-2023-000206-55

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Ткачевой Е.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 23.01.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, 

<

данные изъяты> года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговое уведомление № 23092459 от 03.08.2020 об уплате налогов на имущество с физических лиц за 2019 год.

В установленный законом срок вышеуказанный налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование по состоянию на 20.06.2021 № 35999 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц в сумме 235 руб. и пени в сумме 7,07 руб., со сроком уплаты до 22.11.2021.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, ФИО11 отчужден объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (1/4 доли квартиры).

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 – 15.07.2021).

С учетом изложенного, налоговым органом 16.07.2021 начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2020.

Сумма по сделке и общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составила 

<

данные изъяты> руб.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛза 2020 налогоплательщиком не заявлен, документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены. 

По результатам проверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества в размере 250000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 истек 15.07.2021, налог в установленные сроки не уплачен.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога на доходы физических лиц, налогоплательщику начислены пени за 2020 в сумме 4777,50 руб. 

Налоговый орган выставил ответчику требование по состоянию на 11.05.2022 № 16974 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц в сумме 102375 руб. и пени в сумме 4777,50 руб., со сроком уплаты до 05.07.2022.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

30.08.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ №2а-3010/2022 в отношении ФИО3

Законными представителями ФИО12 представлены возражения, 11.11.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО13 недоимку на общую сумму 107394,57 руб., в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 102375 руб. и пени в сумме 4777,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 235 руб. и пени в сумме 7,07 руб.

С учетом уточнения (л.д. 149) на основании принятого Управлением Решения от 11.05.2023 №16-11/31344 об отмене решения о привлечении к налоговой ответственности №1226 от 26.01.2022 произведены уменьшения в части начисленного налога на доходы физических лиц в размере 102375 руб. и пени в сумме 4777,50 руб., просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 235 руб. и пени в сумме 7,07 руб.

Также УФНС России по Калининградской области 22.02.2023 обратилось в суд с административным иском (л.д. 79-81), указав, что ФИО2, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области информации о зарегистрированных за ней транспортных средствах, а именно: автомобиля марки «

<

данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на: квартиру с кадастровым номером 27

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговое уведомление № 21585365 от 01.09.2021 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021.

В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком в полном объеме не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование № 84694 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 17.12.2021 в сумме 13185 руб. и пени в сумме 49,44 руб., со сроком уплаты до 20.01.2022.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявлений Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО2 № 2а-503/2022 от 24.02.2022.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 17.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 12323 руб. и пени в размере 46,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 525 руб. и пени в размере 1,70 руб., а всего 12895,91 руб.

Определением суда от 05.04.2023 гражданское дело № 2а-1020/2023 и № 2а-1382/2023 объединены в одно производство с присвоением № 2а-1020/2023.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». В заявлении просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что все оплатила по требованиям с использованием QR-кода, указанного в требованиях, с разграничением платежей, по данному иску задолженность погашена в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Согласно информации предоставленной в материалы дела (л.д. 26-27) за ФИО14. с 21.09.2020 по настоящее время зарегистрировано право собственности на 

<

данные изъяты>

За ФИО2 с 21.09.2020 по настоящее время зарегистрировано право собственности на 62/200 доли в праве на жилое помещение-квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Согласно копии договора купли-продажи квартиры от 14.07.2020 № (л.д. 31-34) ФИО15 отчужден объект недвижимого имущества с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО16 и ФИО2 в указанный в иске спорный налоговый период являлись плательщиками налога на имущество с физических лиц.

По сведениям, представленным из государственного реестра транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД МВД России, за ФИО2 (л.д. 44-45) в спорном налоговом периоде были зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>

Следовательно, ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 03.08.2020 № 23092459 (л.д. 11) следует, что ФИО17 обязан был уплатить до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2019 год за 

<

данные изъяты> 

Из налогового уведомления № 21585365 от 01.09.2021 (л.д. 86) следует, что ФИО2 в срок до 01.12.2021 обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты> 

- налог на имущество физических лиц за 2020 год за 

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Налоговый орган направил в адрес ФИО18 вышеуказанное налоговое уведомление по адресу: 

<

адрес>, т.е. по месту нахождения недвижимого имущества, долевыми собственниками которого являлись несовершеннолетний и его законный представитель, заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 17-19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 20.06.2021 ФИО19 было выставлено требование № 35999 (л.д. 12) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 235 руб. и пени в сумме 7,07 руб., по сроку исполнения до 22.11.2021. 

По состоянию на 17.12.2021 ФИО2 было выставлено требование № 84694 (л.д. 90-91) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 13185 руб. и пени в сумме 49,44 руб., по сроку исполнения до 20.01.2022. 

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеперечисленное требование направлялось административному ответчику ФИО20 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13 оборот).

Требование № 84694 направлялось административному ответчику ФИО2 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 93-94).

В установленный срок требования ответчиками не были исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 

30.08.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-3010/2022 о взыскании с ФИО2 и ФИО1 как законных представителей ФИО21 недоимки по налогу на имущество и пени, который был отменен 11.11.2022.2022.

24.02.2022 мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-503/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество и пени, который был отменен 17.10.2022.

В Московский районный суд г. Калининграда административные иски были направлены 20.01.2023 и 21.02.2023 (л.д. 22-23, 101), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока, установленного пп. 3 п. п ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

В ходе судебного разбирательства было установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривалось сторонами, что административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент начисления ему недоимок по налогам на имущество с физических лиц, а именно за 2019 г. был несовершеннолетним, и является таковым на момент рассмотрения административного спора.

Соответственно, в силу положений ст. 21, 26 ГК РФ, и статей 56, 60, 64 Семейного кодекса Российской Федерации имущественная ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей возлагается на их родителей. 

Согласно представленной в материалы дела копии записи акта о рождении, родителями ФИО22 года рождения, являются отец – ФИО1 и мать – ФИО2 (л.д. 43), в связи с чем обязательства несовершеннолетнего должны быть исполнены данными лицами в равных долях.

Административным ответчиком ФИО2 в материалы дела представлены копии квитанций и платежных поручений об оплате задолженности за ФИО23 по налогу на имущество физических лиц за 2019 и пени по делу 2а-1020/2023 в размере 242,07 руб., оплаченные 23.06.2023 (л.д. 167-168), в размере 72 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 169-170), в размере 453 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 171-172), в размере 34,48 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 173-174), в размере 11,73 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 175-176), в размере 9195 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 177-178), в размере 3128 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 179-180), в размере 1,70 руб. оплаченные 13.07.2023 (л.д. 181-182), что полностью соответствует заявленным исковым требованиям.

Поскольку данные денежные средства внесены ответчиком в рамках конкретного судебного дела, с использованием QR-кодов, содержащихся в требования, недоимка по которым заявлена к взысканию, в погашение заявленных к взысканию недоимок, суд признает недоимки погашенными. 

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 3 августа 2023 г.

Судья: подпись 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>