Мотивированный текст решения составлен 18.02.2025. 

Дело №2а-618/2025 (2а-4873/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-006652-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 04 февраля 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года в размере 592 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 179 руб. 03 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 565 руб. 89 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 097 руб. 05 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать, а также ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. 

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо. 

Обязанность уплаты налога на профессиональный доход и страховых взносов, основания, сроки предусмотрены Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно справке № о наличии, на дату формирования справки, положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо составляло 33 298 руб. 06 коп.

В настоящем административном деле Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года в размере 592 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 179 руб. 03 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 565 руб. 89 коп., пени в размере 5 097 руб. 05 коп

Из материалов дела следует, что решением Сысертского районного суда Свердловской области от 31.03.2021 по административному делу №2а-753/2021 оставлены без удовлетворения административные исковые требования МИФНС России №31 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 533 руб. 95 коп. и пени в размере 1 335 руб. 85 коп.; недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 790 руб. и пени 3 руб. 95 коп.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 3 861 руб. 94 коп. и пени в сумме 273 руб. 53 коп.; пени по единому социальному налогу, зачисляемые в ФОМС, в сумме 55 коп.; налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог начисляемый в бюджеты субъектов РФ) налог в размере 4 217 руб. и пени в сумме 628 руб. 09 коп.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) пени в размере 06 коп.; итого на общую сумму 28 684 руб. 92 коп. Решение вступило в законную силу 12.05.2022.

Также, судом установлено, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 22.06.2023 по административному делу №2а-2148/2023 оставлены без удовлетворения административные исковые требования МИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 772 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 058 руб. 02 коп., всего 12 830 руб. 25 коп. Решение вступило в законную силу 23.07.2023.

Кроме того, решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 30.07.2024 по административному делу №2а-2379/2024 оставлены без удовлетворения административные исковые требования МИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 16 343 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 861 руб. 94 коп.; пени 5 155 руб.; удовлетворены частично встречные административные исковые требования ФИО1, признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 565 руб. 89 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 179 руб. 03 коп.; пени в размере 4 991 руб. 14 коп. Решение вступило в законную силу 16.09.2024.

В силу части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными, в том числе и для граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 194 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления. 

Определением Первоуральского городского суда Свердловской области от 04.02.2025 прекращено производство в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 179 руб. 03 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 565 руб. 89 коп.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» направила заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В административном иске заявлен период взыскания налога на профессиональный доход – апрель ДД.ММ.ГГГГ года. Сроки уплаты налога за апрель ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ. 

Налогоплательщиком в приложении «Мой налог» рассчитан налог на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года – 3 512 руб. 20 коп., из которых уплачен частично в размере 2 920 руб. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года составляет 592 руб. 20 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, сальдо ЕНС оставалось отрицательным с момента формирования требования, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 22.08.2024, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены 12.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 24.12.2024 с настоящим административным иском.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата составления административного искового заявления) составит:

- на задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года (3 512 руб. 20 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты (2 920 руб. – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 93 руб. 70 коп.

Пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, суд полагает, что пени на задолженность по страховым взносам начислены неправомерно, поскольку решениями судов во взыскании страховых взносов отказано. 

Кроме того, в обоснование требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2016 год, не представлены доказательства принудительного взыскания указанного налога, сведений о несвоевременной уплате данного налога административный иск не содержит.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 194, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года в размере 592 руб. 20 коп., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков