Дело № 2а-612/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года р.п. Москаленки

Москаленский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Кобзарь О.В.,

при секретаре Искаковой Р.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, 

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 3751 рубля 54 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в размере 3727 рублей, пени 24,54 рублей, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником долей земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес> В отношении данных объектов налоговым органом исчислен земельный. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2021 год.

Ввиду того, что обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме, должнику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, требования налогоплательщиком не исполнены. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 13 в Москаленском судебном районе Омской области, мирового судьи судебного участка № 102 в Москаленском судебном районе Омской области от 28.09.2022 Межрайонной инспекции № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Задолженность по налогам административный ответчик до настоящего времени не погасил, в связи с чем, просит взыскать с ФИО1 заявленную выше сумму задолженности по земельному налогу и пени, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. 

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом. 

Назначенный судом в порядке ст. 54 КАС РФ в качестве представителя ответчика ФИО1 - адвокат филиала № 30 Омской областной коллегии адвокатов в Москаленском районе Омской области ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения дела была надлежащим образом извещена.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ст. 48 НК РФ отражено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (3 000 рублей в редакции, действующей до 23.12.2020).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником 1/32 доли земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 8110700 рублей, 169/100000 доли земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 34988800 рублей. 

Инспекция произвела начисление земельного налога за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 937 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление земельного налога за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 937 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление земельного налога за 2019 год со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в размере 937 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление земельного налога за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 931 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки, налог уплачен не был.

В связи с чем, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, истцом в адрес ответчика направлялось Требование об уплате недоимки по земельному налогу, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 952,15 рублей.

Требование об уплате недоимки по земельному налогу, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 949,79 рублей.

Требование об уплате недоимки по земельному налогу, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 772,98 рублей.

Требование об уплате недоимки по земельному налогу, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 1454,74 рублей.

Однако требования истца исполнены не были.

В данной связи административный истец 26.09.2022 в порядке ст. 48 НК РФ (в установленный законом срок - до 26.09.2022) обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в указанных размерах.

28.09.2022 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 13 в Москаленском судебном районе Омской области, мирового судьи судебного участка № 102 в Москаленском судебном районе Омской области от 28.09.2022 Межрайонной инспекции № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку место жительства должника находится вне пределов Российской Федерации, в связи с чем, 11.09.2023 истец на основании ст. 48 НК РФ в порядке искового производства обратился в суд с данным иском.

Принимая во внимание, что мировым судьей 28.09.2022 было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что инспекцией ФНС России № 7 по Омской области пропущены установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания недоимки и пени по земельному налогу, поскольку в установленный шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, с исковым заявлением о взыскании указанной недоимки, пени налоговый орган в Москаленский районный суд Омской области не обратился. 

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении истец указывает, что доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом предоставить не представляется возможным. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что административным истцом не представлено в суд доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска установленного процессуального срока обращения в суд, в том числе, доказательств причин, объективно препятствовавших истцу в обращении в суд в период после отказа мировым судьей 28.09.2022 в вынесении судебного приказа по дату обращения в суд с иском - 11.09.2023, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 в связи с пропуском срока обращения в суд за взысканием налогов, пеней.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 3727 рублей, а также пени в размере 24,54 рублей, восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Москаленский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Кобзарь

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2023.

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

______секретарь судебного заседания_______

(Наименование должности работника аппарата суда)

__ФИО5____

(инициалы, фамилия)

«_____»_________________20_____ г.

УИД 55RS0№-37