РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. ФИО1 20 января 2026 года

Безенчукский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Перцевой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Велькиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-29/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к "ФИО2" о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере на общую сумму 30 696,87 руб.: транспортный налог в размере 14125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604157 в размере 217,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604151 в размере 1 657,00 руб. за 2023 год по сроку платы 02.12.2024; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 697,87 руб. за период с 23.01.2024 по 10.02.2025.

Заявленные требования мотивированы тем, что в обозначенный налоговый период ФИО2 являлся собственником земельного участка и двух транспортных средств и, как следствие, плательщиком земельного и транспортного налогов, однако свои обязанности по уплате налога в добровольном порядке не исполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направил в суд возражения, согласно которым в удовлетворении требований в части взыскания суммы пеней в размере 14697,87 руб. просил отказать, представил свой расчет пеней, просил суд снизить размер пени до 6906,32 руб.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд принимает во внимание следующее.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.ст. 357-358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1, ч.3 ст.363, ч.4 ст.397, ч.1, ч.2 ст.409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч.1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.2).

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2, 

<

данные изъяты>, является плательщиком земельного и транспортного налогов, в связи с тем, что имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- с 12.10.2018 по 29.06.2023 МАЗ 642290-2120, государственный регистрационный знак №, VIN №;

- с 30.06.2022 по 10.05.2023 МАЗ 975800-012, государственный регистрационный знак №, VTN №;

- с 12.12.2023 по настоящее время RENAULT LOGAN, государственный регистрационный знак №, VIN №;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 111000 +/- 1776 кв.м., с 07.11.2022 по 27.03.2023;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 1314 кв.м., с 17.12.2007 по настоящее время (общая совместная собственность).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 03.08.2024 об уплате транспортного налога в размере 14125,00 руб., земельного налога в размере 1874,00 руб., за 2023 год, а всего на сумму 15999,00 руб. не позднее 02.12.2024.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, и направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 706,20 руб.

По состоянию на 08.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию составставляет 30 696,87 руб., в т.ч. налог -15 999,00 руб., пени - 14697,87 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог в размере 14 125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- Земельный налог ОКТМО 36604157 в размере 217,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- Земельный налог ОКТМО 36604151 в размере 1 657,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 697,87 руб. за период с 23.01.2024 (дата предыдущей меры взыскания) по 10.02.2025 (дата ЗВСП № от 10.02.2025).

Должнику направлены требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14697,87 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Безенчукского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 07.03.2025 в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-539/2025, который был отменен 26.03.2025 определением мировым судьей судебного участка № 124 Безенчукского судебного района Самарской области, в связи с возражением должника.

В Безенчукский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением в электронном виде истец обратился 21.09.2025, что подтверждается сведениями из квитанции об отправке.

Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюден.

Доказательства уплаты задолженности по налогам за 2023 г. в размере, установленном судом, а также отсутствия законных оснований для начисления и взыскания налогов ответчиком не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица: транспортный налог в размере 14125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604157 в размере 217,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604151 в размере 1 657,00 руб. за 2023 год по сроку платы 02.12.2024.

К административному исковому заявлению приложен расчет сумм пени, предъявленной ко взысканию.

Административный ответчик, не согласный с представленным истцом расчетом пени, представил свой расчет.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пеней, суд учитывает следующее.

Решением Безенчукского районного суда Самарской области от 26.11.2024 с "ФИО2" (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 29929,81 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц - налог за 2021 год в размере 28 050,00 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений - налог за 2021 год в размере 1657,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 222,81 руб., начисленные по транспортному налогу за 2021г., по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021г. В части взыскания суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11327,12 руб., начисленные по транспортному налогу за 2016-2020 гг., по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 г. отказано.

На основании судебного приказа №2а-853/2024 от 12.03.2024 с ФИО2 в пользу МИФНС №23 по Самарской области взыскана недоимка за 2022 год на общую сумму 31796,89 руб., из них: по налогам – 29839,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1957,89 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП Безенчукского района возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.06.2025.

Судом проверены расчеты пени, представленные сторонами.

Арифметически верным судом признан расчет, представленный ФИО2, поскольку административным ответчиком учтены периоды, когда была просужена задолженность, а не от совокупной обязанности, как рассчитал административный истец.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию сумма пеней в размере 6906,32 руб. за 2021, 2022, 2023 годы по состоянию на 10.02.2025.

Кроме того, с административного ответчика в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2984,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в силу положений п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к "ФИО2" о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с "ФИО2", 

<

данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 22905,32 руб., в том числе: транспортный налог в размере 14125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604157 в размере 217,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог ОКТМО 36604151 в размере 1 657,00 руб. за 2023 год по сроку платы 02.12.2024; суммы пеней в размере 6906,32 руб. за 2021, 2022, 2023 годы по состоянию на 10.02.2025.

Взыскать с "ФИО2", 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Безенчукский Самарской области в размере 2984,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Безенчукский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 03.02.2026.

Судья Безенчукского районного суда

Самарской области Ю.В. Перцева