Адм. дело № 2а-24/2021

УИД № 51RS0019-01-2020-000629-68

Мотивированное 

решение

 составлено 17.03.2021 (с учетом выходных и праздничных дней).

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Ханиной О.П.,

при секретаре Байдраковой М.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды до 01.01.2017, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды с 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017, пени по упрощенной системе налогообложения, недоимку, пени и штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований следующее.

ФИО1 в период с 01.03.2012 по 13.11.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, на которого законом возложена обязанность при уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также плательщиком налогов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 осуществлялось соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальной и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, а также доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственность (отказе в привлечении к ответственности), осуществляются налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с Порядком обмена информацией пенсионным фондом Российской Федерации в налоговый орган для проведения процедуры взыскания передана образовавшаяся у ФИО1 до 01.01.2017 задолженность по: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 12 742 руб. 80 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 191 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных взносов и пени. ФИО1 было направлено требование об их уплате от 11.07.2019 №**, однако до настоящего времени вышеуказанные пени по страховым взносам в бюджет не поступили.

ФИО1 в установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ срок до 31 декабря текущего календарного года не произведена в полном объеме уплата страховых взносов за 2017 и 2018 г.г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также страховых взносов за 2017 и 2018 г.г. на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и направлено требование от 11.07.2019 №** об уплате пени по страховым взносам, которое до настоящего времени ФИО1 не исполнено, данным налогоплательщиком не уплачены:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 140 руб. 98 коп. (начисленные на сумму недоимки за 2017, 2018 г.г. в размере 9667 руб. 56 коп.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд российской Федерации за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 554 руб. 20 коп. (начисленные на сумму недоимки за 2017, 2018 г.г. в размере 38 002 руб. 36 коп.).

Кроме того, ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2015, 2016 и 2017 г.г., однако, УСН за указанные налоговые периоды уплачен с нарушением установленного законом срока (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации), в связи с чем Инспекцией начислены пени с 06.12.2018 по 01.02.2019 в размере 1407 руб. 80 коп., в адрес ФИО1 направлено требование от 11.07.2019 №** об уплате пени, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с применением ФИО1 системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) налоговым органом на основании положений главы 26.3 НК РФ осуществлен расчет ЕНВД, подлежащего уплате за 3 квартал 2018 года в размере 1681 руб. Отсутствие своевременной уплаты ЕНВД послужило основанием для исчисления пени согласно ст. 75 НК РФ в размере 1339 руб. 72 коп., а также для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сумма штрафа составила 336 руб. (1681 руб. х 20%).

В адрес ФИО1, направлены требования от 05.07.2019 №** и от 11.07.2019 №**, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

До обращения с настоящим иском в суд, 29.05.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 10.06.2020 судебный приказ №** был отменен. 

На основании изложенного Инспекция просит взыскать с ФИО1 вышеуказанные пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды до 01.01.2017, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды с 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017, пени по упрощенной системе налогообложения, недоимку, пени и штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общей сумме 20 240 руб. 76 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, о чем указано в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, возражала против удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд, о чем в материалах дела имеется телефонограмма. 

В соответствии с положениями ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебное заседание проводится в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела и их явка судом обязательной не признавалась.

Изучив материалы административного дела № 2а-24/2021, представленные мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области материалы административных дел №**, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также обязанность по представлению доказательств, подтверждающих размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В таком случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции, в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа вышеприведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа, либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынесен судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что до обращения с настоящим иском в суд, 29.05.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №**, внесенный 29.05.2020, был отменен определением мирового судьи от 10.06.2020.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию Инспекция вправе была обратиться в срок по 11.12.2020 включительно.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, настоящее административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд 10.12.2020 (л.д. 62), недостатки административного искового заявления, указанные в определении суда от 17.12.2020, устранены административным истцом в установленный судьей срок до 28.12.2020, в связи с чем административное исковое заявление считается поданным в день первоначального обращения в суд, то есть – 10.12.2020.

Таким образом, установленный законом срок для обращения в суд с настоящими требованиями к административному ответчику ФИО1 Инспекцией не пропущен. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона).

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22 Закона).

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями вышеприведенного Закона, с 01.01.2017 порядок уплаты страховых взносов урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

При этом взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», далее – Закон № 243-ФЗ от 03.07.2016).

Таким образом, в настоящее время применительно к указанным видам платежей с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций вправе обращаться налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Закон № 243-ФЗ от 03.07.2016» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Письмом Федеральной налоговой службы России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 разъяснено, что в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 5 Порядка взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденного Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации 22.07.2016, срок представления Отделениями ПФР в Управления ФНС России информации о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен до 01.02.2017.

Из административного искового заявления следует, что органами пенсионного Фонда в Инспекцию переданы сведения о наличии у ФИО1 по отчетным (расчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, неуплаченных: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 12 742 руб. 80 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 191 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных взносов и пени. ФИО1 было направлено требование об их уплате от 11.07.2019 №** со сроком исполнения до 01.11.2019, которое до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. 

По этой причине в обоснование заявления о взыскании страховых взносов налоговыми органами должны быть представлены в суд документы, подтверждающие основания возникновения обязательства у плательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдение процедуры его взыскания (расчет по страховым взносам, решение органа ПФР или органа ФСС России по результатам проверки плательщика страховых взносов, требование об уплате и т.д.).

Инспекцией суду не представлены истребованные определениями суда от 29.12.2020 и от 17.02.2021 сведения и доказательства периодов образования у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование, неуплата которой повлекла начисление спорных пеней; первичные документы, подтверждающие обоснованность исчисленных сумм задолженности по страховым взносам; надлежаще заверенные копии вступивших в силу решений о привлечении ФИО1 к ответственности, либо об отказе в привлечении её к ответственности за неуплату страховых взносов по расчетным (отчетным периодам), истекшим до 01.01.2017, а также доказательства своевременности и полноты принятия мер к взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за указанные в иске расчетные периоды. 

Принимая во внимание данное обстоятельство, Инспекцией суду не представлены доказательства наличия материально-правовых оснований для начисления и взыскания с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 12 742 руб. 80 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 191 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 297 руб. 27 коп., в связи с чем административный иск в данной части удовлетворению не подлежит.

Как следует из материалов дела, в период с 01.03.2012 по 13.11.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и в силу положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ). 

Согласно ст. 430, 432 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зависящем от величины дохода налогоплательщика за расчетный период, в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 не уплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ за расчетные периоды 2017 и 2018 г.г. Как следует из представленной Инспекции карточки расчета с бюджетом за расчетные периоды 2017 и 2018 г.г. размер начисленных и подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 49 502 руб. 36 коп., из которых уплачено 11 500 руб., задолженность составляет 38 002 руб. 36 коп.

Кроме того, в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 не уплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 и 2018 г.г. Как следует из представленной Инспекции карточки расчета с бюджетом за расчетные периоды 2017 и 2018 г.г. размер начисленных и подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 9667 руб. 56 коп., уплата который административным ответчиком не произведена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 13.05.2019 №** с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные периоды, а также пени, начисленные на сумму недоимки за период с 07.08.2018 по 29.11.2019 в сумме 449 руб. 45 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и 131 руб. 66 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование). Судебный приказ вступил в законную силу и обращен к исполнению.

Поскольку до настоящего времени погашение задолженности по страховым взносам ФИО1 не произведено, Инспекцией в порядке, предусмотренном ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38 002 руб. 36 коп. начислены пени за следующий период - с 01.12.2018 по 01.02.2019 в размере 554 руб. 20 коп. (л.д. 46); на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 9667 руб. 56 коп. начислены пени за следующий период - с 01.12.2018 по 01.02.2019 в размере 140 руб. 98 коп. (л.д. 48).

В соответствии с положениями п.п. 2, 5, 6 статьи 69, ст. 57 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате вышеприведенных пени по страховым взносам от 11.07.2019 №** (л.д. 41-41), которое в добровольном порядке в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено. 

Также судом установлено, что в 2015, 2016, 2017 г.г. ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения (УСН) в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.

При применении УСН налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст.346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ч. 2 ст. 346.19 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ), либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ), следовательно, в указанные сроки подлежит уплате налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2015, 2016, 2017 г.г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (л.д. 20-29), за 2015 г. сумма налога к уплате составила 48 147 руб., за 2016 г. сумма налога к уплате составила 25 212 руб., за 2017 г. сумма налога к уплате составила 23 176 руб., общая сумма налога уплачиваемого в связи с применением УСН за вышеуказанные расчетные периоды - 96 535 руб. своевременная уплата налога не произведена. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 13.05.2019 №** с ФИО1 взысканы пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015, 2016, 2017 г.г., начисленные на сумму недоимки 96 535 руб. за период с 07.08.2018 по 29.11.2018 в размере 2742 руб. 40 коп. Судебный приказ вступил в законную силу и обращен к исполнению.

Поскольку до настоящего времени погашение данной задолженности ФИО1 не произведено, Инспекцией в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ на сумму вышеуказанной недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН начислены пени за следующий период - с 01.12.2018 по 01.02.2019 в размере 1407 руб. 80 коп. (л.д. 47).

В соответствии с положениями п.п., 2, 5, 6 статьи 69, ст. 57 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате вышеприведенных пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от 11.07.2019 №** (л.д. 41-41), которое в добровольном порядке в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

До 01.01.2021 одним из действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов являлась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (п. 2 ст. 18 НК РФ).

При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен налоговым кодексом (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ, ст. 346.29 НК РФ). Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, составляющего квартал, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода. (ст. 346.32 НК РФ).

Судом установлено, что 09.10.2018 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате за данный период, составила 3489 руб.

Однако, камеральной налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком был занижен размер налога, подлежащего уплате по сроку до 25.10.2018 на 1681 руб., действительный размер подлежащего уплате ЕНВД за 3 квартал 2018 года исчислен Инспекцией в размере 5170 руб. По состоянию на 25.10.2018 ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 5170 руб. ФИО1 не уплачен. 

Данные обстоятельства установлены решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области №** от 19.03.2019, которым за неуплату налога в размере 1681 руб. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 336 руб. (1681 руб. х 20 %), с административного ответчика взысканы пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 1681 руб., размер пени, начисленных на данную недоимку составил за период с 25.10.2018 по 19.03.2019 - 62 руб. 24 коп. Поскольку ФИО1 до настоящего времени уплата ЕНВД за 3 квартал 2018 года не произведена, на сумму недоимки 1681 руб. Инспекцией начислены пени за следующие периоды: за период с 20.03.2019 по 04.06.2019 - 33 руб. 44 коп.; за период с 05.06.2019 по 10.07.2019 – 15 руб. 30 коп. 

В соответствии с положениями п.п., 2, 5, 6 статьи 69, ст. 57 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования от 05.06.2019 №** об уплате ЕНВД в размере 1681 руб., штрафа в размере 336 руб. и пени по ЕНВД, начисленных за период с 25.10.2018 по 04.06.2019 в размере 95 руб. 68 коп. (л.д. 34), а также требование от 11.07.2019 №**, об уплате пени, начисленной на сумму ЕНВД за 3 квартал 2018 года - 1681 руб. за период с 05.06.2019 по 10.07.2019 в размере 15 руб. 30 коп. (л.д. 41-41), которые в добровольном порядке в установленные в них сроки налогоплательщиком не исполнены.

На основании вышеустановленных обстоятельств, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 140 руб. 98 коп. (начисленные на сумму недоимки за 2017, 2018 г.г. в размере 9667 руб. 56 коп.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд российской Федерации за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 554 руб. 20 коп. (начисленные на сумму недоимки за 2017, 2018 г.г. в размере 38 002 руб. 36 коп.);

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2015, 2016 и 2017 г.г., в размере 1407 руб. 80 коп.;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1681 руб.;

- штраф по ЕНВД в размере 336 руб.; 

- пени по ЕНВД, начисленные на сумму ЕНВД за 3 квартал 2018 года (1681 руб.) за период с 25.10.2018 10.07.2019 в размере 110 руб. 98 коп.,

всего в общей сумме 4230 руб. 96 коп.

Оснований для удовлетворения заявленных Инспекцией требований о взыскании с ФИО1 пени по ЕНВД в размере 1228 руб. 74 коп., начисленных на недоимку по ЕНВД в сумме 51 015 руб. 22 коп. и указанных в требовании от 11.07.2019 №** (л.д. 40) суд не усматривает в вязи со следующими обстоятельствами.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

С учетом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, не уплаченных, либо уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. 

Во исполнение определений от 29.12.2020 и от 17.02.2021 Инспекцией представлена карточка расчетов с бюджетом по ЕНВД в отношении ФИО1 за период с 01.01.2012 по 02.03.2021, из которой невозможно установить наличие у административного ответчика по состоянию на 11.07.2019 недоимки по ЕНВД в сумме 51 015 руб. 22 коп., поскольку согласно данной КРСБ, формирование задолженности по ЕНВД у ФИО1 началось с 01.10.2016, с указанной даты и до 19.03.2019 включительно административному ответчику начислен ЕНВД в общей сумме 43 685 руб., при этом в указанный период согласно КРСБ осуществлялись платежи, а также принимались решения о погашении задолженности в порядке зачета на общую сумму 25 282 руб. 42 коп.

Таким образом, достоверные и допустимые доказательства в подтверждение конкретных периодов образования у ФИО1 задолженности по ЕНВД, неуплата которой повлекла начисление спорных пеней в размере 1228 руб. 74 коп., первичные документы подтверждающие обоснованность сумм начисления ЕНВД и пени, надлежаще заверенные копии вступивших в силу решений о привлечении ФИО1 к ответственности, либо об отказе в привлечении к за неуплату ЕНВД в общей сумме долга 51 015 руб. 22 коп., а также доказательства своевременности и полноты принятия мер к взысканию с ФИО1 данной задолженности Инспекцией суду не представлены. 

Принимая во внимание данное обстоятельство, доказательства наличия материально-правовых оснований для взыскания с административного ответчика спорной пени по ЕНВД в размере 1228 руб. 74 коп. суду не представлены. 

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области: 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 140 руб. 98 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд российской Федерации за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 554 руб. 20 коп.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2015, 2016 и 2017 г.г., в размере 1407 руб. 80 коп.;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1681 руб.;

- штраф по ЕНВД в размере 336 руб.; 

- пени, начисленные на сумму ЕНВД за 3 квартал 2018 года за период с 25.10.2018 по 10.07.2019 в размере 110 руб. 98 коп.,

всего в общей сумме 4230 (четыре тысячи двести тридцать )рублей 96 копеек. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.П. Ханина

***

***

***

*** 

*** 

***

***

***