УИД 86RS0014-01-2024-001058-78

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года г. Урай

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела № 2а-658/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность ЕНС,

установил:

Административный истец обратился в суд в электронном виде с вышеназванным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, пеню в размере 13 591,09 руб., начисленную за период с 12.08.2023 по 20.11.2023 на совокупную обязанность ЕНС на общую сумму – 13 591,09 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что с 25.09.2013 по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. 

Налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 417 989,24 руб. со сроком исполнения – 20.07.2023 (почтовый идентификатор 62867283224031) о необходимости уплаты налогов 347 666,68 руб., пени 70 322,56 руб., включающее, в том числе, задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа: налог на имущество за 2021 год в размере 522,00 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 67 135,62 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; пени - 33 213,47 руб. 

В установленный срок требование не было исполнено. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 13 591,09 руб. 

Определением мирового судьи от 22.01.2024 судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 15.01.2023 № 2а-1-2701/2024 отменен. В настоящее время задолженность по пене не погашена, в связи с чем налоговый орган в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ обратился в суд с данным административным иском.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами направлена административному ответчику 25.07.2024 (л.д. 20), и получена им 02.08.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании с официального сайта АО Почта России.

От административного ответчика ФИО1 письменных возражений на административное исковое заявление в суд не поступало.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. По настоящему иску общая сумма задолженности составляет 13 591,09 рубля.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 26.07.2024 направлена административному истцу 01.08.2024 и получена 09.08.2024, административный ответчик копию определения суда получил лично 02.08.2024, что подтверждается распиской (л.д. 31-32).

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства. 

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства. 

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

По состоянию на 25.05.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на сумму 347 666,68 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику посредством Почты России направлено требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 417 989,24 руб. со сроком исполнения – 20.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогам на общую сумму 347 666,68 руб., в том числе транспортный налог – 5 100 руб., налог на имущество физических лиц – 1 028,61 руб., налог на имущество физических лиц – 2 731 руб., налог на доходы физических лиц – 119 224,62 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 181 240 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 38 342 руб.; а также пени в размере 70 322,56 руб. (л.д. 16).

До настоящего времени задолженность по ЕНС налогоплательщиком не погашена.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района ХМАО – Югры, № 2а-1-2701/2024 от 15.01.2024 с ФИО1 в пользу государства согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, взысканы пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.08.2023 по 19.11.2023 в сумме 13 591,09 рубля. 

22.01.2024 судебный приказ №2а-1-2701/2024 от 15.01.2024 отменен, в связи с возражениями должника.

До настоящего времени задолженность ни по налогу, ни по пене в бюджет должником не перечислена, иного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Однако до настоящего времени задолженность по налогу, сборам и пени в бюджет должником не перечислена.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предметом проверки являться не может.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

После отмены судебного приказа 22.01.2024, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 22.07.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Налог, как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П). 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Инспекция в соответствии со ст.75 НК РФ рассчитала пени за период с 12.08.2023 по 20.11.2023 в размере -13 591,09 руб.

Расчет пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Контррасчета административным ответчиком не представлено, как не представлено возражений относительно размера недоимки на которую исчислены пени, а также сведений и доказательств об её уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 543,64 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции до 09.09.2024).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, мкр. 3, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ИНН 

<

***>, пени в размере тринадцать тысяч пятьсот девяносто один рубль девять копеек (13 591,09 рублей), начисленные за период с 12.08.2023 по 20.11.2023 на совокупную обязанность ЕНС, по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России).

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК 017003983, 

р/с 

<

***>, 

ОКТМО 0 

КБК 18201061201010000510,

Сч. № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа Урай Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 543,64 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Решение суда в окончательной форме составлено 30.09.2024.

Председательствующий судья Г.К. Орлова