Дело № 2а-1732/2021 ... 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В., 

при секретаре Корековой Д.С., 

с участием представителя административного истца специалиста 1 разряда правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю ФИО1 по доверенности, 

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в размере ... рублей, из них: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды Дата в размере ... рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонды обязательного медицинского страхования за расчетные периоды Дата в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ... рублей, судебных расходов ... рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за Дата. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 не уплатила страховые взносы в полном объеме после прекращения деятельности ИП в Дата. До обращения в суд административному ответчику направлялось требование № со сроком уплаты до Дата. Инспекция обратилась в мировой суд с требованием о взыскании задолженности. Дата судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника. 

Представитель административного истца - специалист 1 разряда правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании на доводах настаивала, пояснила о необходимости уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года и ошибочном понимании административным ответчиком освобождения от уплаты налогов в связи с пандемией.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании представила письменные возражения, расчет уплаченных страховых взносов, из которых следует переплата в размере ... рублей. Настаивает на освобождении по Указу Президента РФ от уплаты налогов за 2 квартал 2020 года.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, судебного приказа №, суд приходит к следующему. 

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика. 

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. 

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ в случае ненадлежащего исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на имеющуюся недоимку начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Постановлением Конституционного суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, Определением Конституционного суда РФ от 04.07.2002 № 200-О, п. 19, 20 Постановлением Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Судом установлено, что ФИО2, ... года рождения, урожд. ..., с Дата зарегистрирована по Адрес, с Дата по Дата являлась индивидуальным предпринимателем, допустила несвоевременную уплату страховых взносов за Дата.

Страховые взносы исчислены с учетом количества месяцев деятельности ИП в Дата и составили:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период Дата с учетом уменьшения до ... рублей = ... рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонды обязательного медицинского страхования за расчетный период Дата исходя из величины минимального размера оплаты труда ... рублей.

Налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов в размере ... рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за Дата; в размере ... рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за Дата

Дата в связи с неуплатой направлено требование № об уплате ... рублей и ... рублей пени с установленным сроком до Дата

В связи с неуплатой исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей: с Дата по Дата с суммы задолженности ... рублей за 23 и 16 дней просрочки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ... рублей за этот же период с суммы задолженности ... рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Истечение срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа - до Дата.

Дата налоговый орган обратился в мировой суд за вынесением судебного приказа в размере ... рублей. Срок не пропущен.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г.Перми Дата

После получения судебного приказа ФИО2 направлены возражения относительно исполнения. 

В качестве возражения указано на отсутствие задолженности исходя из сведений ресурса Госуслуги.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Рассматривая довод возражений административного ответчика об освобождении от уплаты налогов в Дата, суд отмечает следующее.

Согласно п.п.12 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 172-ФЗ), статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1 следующего содержания:

«1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период Дата составляют ... рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.».

Указанные выше льготные категории плательщиков по выплатам физическим лицам, начисленным за апрель, май и июнь, исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0 процентов.

Формулировка вЗаконе № 172-ФЗсвидетельствует о том, что нулевая ставка по страховым взносам применяется ко всем выплатам физическим лицам за второй квартал (апрель, май, июнь). При этом буквальное толкование этой нормы говорит о том, что период начисления выплат значения не имеет. Это правило применимо ко всем выплатам и не зависит от того, превышен размер предельной базы по данному виду взносов или нет.

Для организаций и предпринимателей, которые являются субъектами малого предпринимательства и работают в наиболее пострадавших отраслях, предусмотрен перенос сроков уплаты страховых взносов с выплат физическим лицам за март - май на 6 месяцев (подробнее см.здесь).

Если в течение Дата организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, будут производить оплату пособий, то зачесть эти суммы они смогут в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Исходя из пояснений п. 5 ст. 430НК РФ, Письма Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179, расчет страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Для расчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии налоговый орган применил формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

При закрытии ИПстраховые взносыза последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432НК РФ). 

Запись о закрытии ИП ФИО2 сделана 18 июня 2020 года.

При наличии у ИП наемных работников страховые взносы с их доходов исчисляются с применением тарифов, установленныхст. 425НК РФ, за каждый месяц (п. 1 ст. 431НК РФ). Уплачивать эти взносы ИП-работодатель должен до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431).

При закрытии ИП крайний срок уплаты страховых взносов (и за себя, и за работников) приходится на период после внесения в ЕГРИП записи о прекращении ИП предпринимательской деятельности (п. 15 ст. 431,ст. 432НК РФ).

Регистрация физического лица в качестве ИП осуществляется на основании его заявления (по форме Р21001, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@) и документов, прилагаемых к нему. Полный их перечень приведен в ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ. Сама регистрация ИП осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня представления документов на регистрацию (п. 3 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ).

Фиксированным признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины, а сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

При прекращении деятельности ИП помимо фиксированного размера страховых взносов (определяемого с учетомп. 5 ст. 430НК РФ) уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы его дохода сверх 300 тыс. руб., полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения предпринимательской деятельности.

Минфин в Письме от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 со ссылкой нап. 2 ст. 346.17НК РФ указал, что ИП, применяющий УСНО, вправе учесть при налогообложении только те затраты, которые были понесены им уже после государственной регистрации в качестве ИП. А расходы, произведенные до регистрации лица в качестве ИП, никак не связаны с предпринимательской деятельностью (письма от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610).

Для этих же лиц устанавливается нулевой тариф всех страхвзносов с зарплат работников за Дата

Пострадавшим ИП уменьшаютсястраховые взносыв ПФ, уплачиваемые за себя. Фиксированный размер в Дата составит ... рублей. Это – снижение исходной суммы по взносам в ПФ (32448) на 1 МРОТ. При этом взносы в ФФОМС остаются на прежнем уровне. В итоге надо будет уплатить ... рубля в виде всех взносов "за себя" за Дата.

Кроме того, от НДФЛ (который платят ИП на общей системе), от налога на прибыль и при УСН освобождена материальная выгода при "прощении" долгов по условно-невозвратному льготному кредиту, полученному в течение 2020года на возобновление деятельности, представляет собой не полное списание страховых платежей, а только снижение тарифа до 0%. 

Отмена уплаты страховых взносов за Дата распространяется только на выплаты в пользу физических лиц, облагаемые взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. 

В отношении фиксированного взноса ИП за себя отмена не предусмотрена. 

Сниженный тариф распространяется на всю сумму заработной платы и иных вознаграждений в пользу физлиц: в пределах лимита по страховому обеспечению; сверх лимита по страховым взносам.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд в порядке административного судопроизводства Дата. Указанный срок не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Доказательств уплаты страховых взносов не представлено.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по Адрес задолженность в размере ... рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период Дата в размере ... рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонды обязательного медицинского страхования за расчетный период Дата в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ... рублей, а также судебные расходы в размере ... рублей. 

Реквизиты для перечисления:

... 

...

...

...

...

...

...

... 

... 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Городской округ город Пермь» в размере ... рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения суда. 

Копия верна

Судья Е.В.Мухина

Мотивированное решение изготовлено Дата