Административное дело № 2а-281/2025

69RS0014-02-2024-002412-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

В суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 овичу ИНН № (далее – ФИО1, налогоплательщик, ответчик) о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: 

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 69,6 кв.м., дата регистрации права 02.12.1996.

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 57,0 кв.м., дата регистрации права 27.01.2021, дата прекращения права 08.08.2024.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. 

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобили, марка ТОЙОТА КАМРИ, гос. рег. знак №, VIN №, год выпуска 2009, мощность 167 л.с., дата регистрации права собственности 23.05.2018. 

Налоговым органом, в соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 5010 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб.

Налоговое уведомление № направлялось заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром отправки уведомления. 

Перечень транспортных средств и расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством. 

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год ответчиком не уплачен. 

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год с указанием объектов налогообложения содержится в налоговом уведомлении.

Налоговым органом, в соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 5010 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4749 руб. (2147+2602).

Налоговое уведомление № направлялось заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром отправки уведомления. 

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год ответчиком не уплачен. 

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год с указанием объектов налогообложения содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Размер пени, предъявляемых к взысканию составляют 1525,88 руб.

Пени, предъявленные к взысканию в рамках данного дела, состоят из суммы пеней начисленных до 01.01.2023, т.е. до введения механизма действия единого налогового счета (далее – ЕНС) и пеней начисленных после введения механизма ЕНС, уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 211,50 руб., в том числе:

70,44 руб. по налогу на имущество физических лиц (53,51 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2020 (недоимка для пени 1466 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 год); 2,29 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 (недоимка для пени 1613 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год); 14,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1952 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год).

141,06 руб. по транспортному налогу (96,38 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2020 (недоимка для пени 2835 руб. транспортный налог за 2018 год); 7,10 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 (недоимка для пени 5010 руб. транспортный налог за 2019 год); 37,58 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5010 руб. транспортный налог за 2021 год).

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены на отрицательное сальдо в сумме 1314,38 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. 

Отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляет 6962 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб.).

02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 16721 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4749 руб.).

Сумма остатка непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятых мерами взыскания 0.00 руб.

Таким образом, размер пени для включения в административное исковое заявление и предъявляемая к взысканию составляет 1525,88 руб. (211,50+1314,38-0).

Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее – постановление № 500) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 10563 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, пени. Данное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки требования. 

В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.01.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается реестром отправки решения.

По состоянию на 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области был вынесен судебный приказ от 23.05.2024 № 2а-1434/2024, который отменен определением от 04.06.2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 овича ИНН № задолженность по уплате налогов и пени в размере 18246,88 руб., в том числе: 

транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 5010 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4749 руб., 

пени в размере 1525,88 руб. 

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ ИНН 

<

***> КПП 770801001

№ счета банка получателя платежа 40102810445370000059 БИК 017003983

Казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки. В суд поступило письменное ходатайство представителя административного истца по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, исковые требования поддерживает в полном объеме, задолженность административным ответчиком не погашена. 

Из письменных пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО3 от 26.12.2024 г. следует, что пени, предъявляемые к взысканию в рамках данного дела, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 года и по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021, 2022 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1466 руб. и за 2019 год в размере 1613 руб. к взысканию не предъявлялась, полностью оплачена налогоплательщиком 11.12.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2835 руб. и за 2019 год в размере 5010 руб. к взысканию не предъявлялась, полностью оплачена налогоплательщиком 30.11.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы взыскивается в рамках данного дела. 

Таким образом, пени, предъявляемые к взысканию, начислены на недоимку по налогам за 2018-2019 года, с даты наступления срока уплаты налогов по дату уплаты задолженности ФИО1, соответственно, начисление пени произведено правомерно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации (согласно копии паспорта № от 17.05.2006 г., ФИО1 с 04.05.2006 г. зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>) и по адресу фактического проживания, указанного ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (

<

адрес>). Все судебные извещения возвращены почтой по истечении срока хранения.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений п. п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 25 от 23.06.2015 г. "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Таким образом, отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо.

На основании статьи 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции до 08.09.2024) в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 6 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. 130, 131, 132, 133.1 и 164 ГК РФ.

Согласно статье 4 ранее действовавшего Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ, государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130,131,132 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 6 указанного Федерального закона, права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной настоящим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до вступления в силу настоящего Федерального закона, является юридически действительной.

Таким образом, указанный Федеральный закон закрепил норму, по которой обязательной государственной регистрации подлежат права на недвижимое имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены после введения в действие указанного Закона, т.е. после 31 января 1998 г.

Согласно п. «г» параграф 1 Инструкции о порядке регистрации строений в городах, рабочих, дачных и курортных поселках РСФСР, утвержденной приказом Министерства коммунального хозяйства РСФСР от 21 февраля 1968 г. N 83, в целях учета принадлежности строений в городах, рабочих, дачных и курортных поселках РСФСР бюро технической инвентаризации исполнительных комитетов местных Советов депутатов трудящихся ведут по установленным формам реестры и производят регистрацию строений, в том числе, жилых домов, принадлежащих гражданам на праве личной собственности.

Таким образом, право собственности недвижимое имущество, возникшее до вступления в силу Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", юридически действительно и при отсутствии его государственной регистрации.

В силу пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 овичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежат:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, право собственности возникло 27.01.2021 г., дата государственной регистрации прекращения права 08.08.2024 г., кадастровая стоимость 1 364 422 руб. 68 коп.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права в БТИ г.Конаково 02.12.1996 г., кадастровая стоимость квартиры 1 076 365 руб. 39 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц:

за 2021 год по квартире с кадастровым номером 69:15:0120101:508:

767 064 руб. 00 коп. (налог. база) х 1 (доля) х 0.30 % (ставка) = 1952 руб. 00 коп.

за 2022 год по квартире с кадастровым номером 69:15:0120101:508:

767 064 руб. 00 коп. (налог. база) х 1 (доля) х 0.30 % (ставка) х 1.1 (коэффициент) = 2147 руб. 00 коп.

за 2022 год по квартире с кадастровым номером 69:43:0070401:420:

885677 руб. 00 коп. (налог. база) х 1 (доля) х 0.30 % (ставка) х 11/12 мес. х 3/4 (доли) х 0,30 (ставка) х 1/12 мес. х 1.1 (коэффициент) = 2602 руб. 00 коп.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. 

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб. 

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб. 

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб. 

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. 

Согласно данных Федеральной Информационной системы ГИБДД (ФИС-М) от 05.12.2024 г., за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

-ТОЙОТА КАМРИ, 2009 года выпуска, мощность двигателя 167 л.с. (123), гос.рег.знак №, дата постановки на учет 23.05.2018 г.

Расчет транспортного налога:

за 2021 год: 

ТОЙОТА КАМРИ гос.рег.знак №: 167 л.с. х 30 руб. (ставка) х 12/12 мес. = 5010 руб. 00 коп.

за 2022 год: 

ТОЙОТА КАМРИ гос.рег.знак №: 167 л.с. х 30 руб. (ставка) х 12/12 мес. = 5010 руб. 00 коп.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 5010 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб. в срок не позднее 01.12.2022 г.;

- № от 24.07.2023 г. на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 5010 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4749 руб. в срок не позднее 01.12.2023 г. 

Административный ответчик ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 1525 руб. 88 коп.

Пени, предъявленные к взысканию состоят из суммы пеней начисленных до 01.01.2023, т.е. до введения механизма действия единого налогового счета (далее – ЕНС) и пеней начисленных после введения механизма ЕНС, уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

Пени, предъявляемые к взысканию в рамках данного дела, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 года и по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021, 2022 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1466 руб. и за 2019 год в размере 1613 руб. к взысканию не предъявлялась, полностью оплачена налогоплательщиком 11.12.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2835 руб. и за 2019 год в размере 5010 руб. к взысканию не предъявлялась, полностью оплачена налогоплательщиком 30.11.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы взыскивается в рамках данного дела. 

Пени, предъявляемые к взысканию, начислены на недоимку по налогам за 2018-2019 года, с даты наступления срока уплаты налогов по дату уплаты задолженности ФИО1

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 211,50 руб., в том числе:

- 70,44 руб. по налогу на имущество физических лиц (53,51 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2020 (недоимка для пени 1466 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 год); 2,29 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 (недоимка для пени 1613 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год); 14,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1952 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год).

- 141,06 руб. по транспортному налогу (96,38 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2020 (недоимка для пени 2835 руб. транспортный налог за 2018 год); 7,10 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 (недоимка для пени 5010 руб. транспортный налог за 2019 год); 37,58 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5010 руб. транспортный налог за 2021 год).

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены на отрицательное сальдо в сумме 1314,38 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. 

Отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляет 6962 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб.).

02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 16721 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1952 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5010 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4749 руб.).

Сумма остатка непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятых мерами взыскания 0.00 руб.

Таким образом, пени предъявляемые к взысканию составляют 1525,88 руб. (211,50+1314,38-0).

Подробный расчет пени административным истцом представлен и судом проверен.

В адрес налогоплательщика направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г., направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № от 15.09.2023 г.. В срок, установленный в требовании (до 28 ноября 2023 г.), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № от 24 января 2024 г. о взыскании задолженности в общем размере 18 139 руб. 87 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком № от 26.01.2024 г.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени, УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 32 Тверской области направлено заявление № от 05 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности за период с 2021 по 2022 года в размере 18 246 руб. 88 коп., в том числе по налогам 16721 руб. и пени в размере 1525 руб. 88 коп.

23 мая 2024 мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1434/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по налогам и пени в размере 18246 руб. 88 коп. 

04 июня 2024 года в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1434/2024.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.11.2024 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не погашена задолженность по оплате налога и пени, то с ответчика ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области надлежит взыскать задолженность в общей сумме в общей сумме 18246 руб. 88 коп., в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год в сумме 5010 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 5010 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1952 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4749 руб. 00 коп.,

- пени в общей сумме 1525 руб. 88 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 овичу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, фактически проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации, серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, код подразделения №), в пользу УФНС России по Тверской области задолженность в общей сумме 18246 руб. 88 коп., в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год в сумме 5010 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 5010 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1952 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4749 руб. 00 коп.,

- пени в общей сумме 1525 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, фактически проживающего по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде, которое изготовлено 03 марта 2025 года.

Председательствующий Чувашова И.А.