Дело № 2а-170/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 года г. Палласовка

Волгоградской области

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи С.Б.Мостовой, единолично, рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что 15.11.2024 года мировым судьей судебного участка №44 Волгоградской области вынесен судебный приказ 2а-44-3136/2024 о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3826,39 руб., налога на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3116,58 руб., налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5126,72 руб., налога на профессиональный доход за август 2024 года в размере 8173,97 руб., суммы пеней в размере 446,32 руб. 

Определением от 09.01.2025 года данный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, имеющимся в программном комплексе АИС Налог-3 Пром, с 11.04.2025 года ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. 

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» 

Налоговым органом по сроку уплаты: 

28.06.2024 был начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3826,39 руб.

28.07.2024 был начислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3116,58 руб.

28.08.2024 был начислен налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5126,72 руб.

28.09.2024 был начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 8172,97 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на профессиональный доход Инспекцией в порядке ст.69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности от 09.07.2024 №18143 со сроком уплаты до 29.07.2024 года. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7365 от 02.10.2024 отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО2 составляло: общее сальдо в размере 20688,98 руб., в том числе пени 446,32 руб. Задолженность по пени не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено. Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 446,32 руб.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению. 

Учитывая, что административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в упрощенном (письменном) порядке, административное дело в порядке ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 извещены о рассмотрении дела. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно вышеуказанному закону (п.1 ст. 4) сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. 

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.47 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года вышеуказанного Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а так же по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от 09.07.2024 №18143 со сроком уплаты до 29.07.2024 на сумму недоимки 3826,39 руб., пени в размере 22,44 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НУК РФ должнику начислена пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность в сроки, указанные в требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 1 ФЗ от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 данного закона).

Согласно ст. 13 Закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не предоставляется. При этом при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чеки обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно п. 1 ст. 8 данного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с со ст. 10 данного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом по сроку уплаты 28.06.2024 был начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3826,39 руб.

28.07.2024 был начислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3116,58 руб.

28.08.2024 был начислен налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5126,72 руб.

28.09.2024 был начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 8172,97 руб.

Поскольку задолженность по налогу на профессиональный доход ответчиком не погашена в установленный срок, налогоплательщику, по состоянию на 09.07.2024 г. налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 09.07.2024 г. №18143 об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее 29.07.2024 г. (л.д.9), которое им получено 10.07.2024 г. (л.д.11).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 28.06.2024 г. сальдо ЕНС ФИО1 имело отрицательное значение в сумме 3826,39 руб., в том числе пени 0 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7365 от 02.10.2024 отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло: общее сальдо в размере 20688,98 руб., в том числе пени 446,32 руб.

В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС №2 по Волгоградской области 02.10.2024 г. было вынесено решение №61425 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 20688,98 руб. (л.д.15)

Так как задолженность ФИО1 не была погашена административный истец обратился к мировому судье судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него недоимки по налогу на профессиональный доход за период с мая 2024 по август 2024 в размере 20242,66 руб. и пени в размере 446,32 руб. 

15 ноября 2024 г. мировым судьёй судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 9 января 2025 г. вышеуказанный судебный приказ был отменён (л.д.31-32). 

С учётом выше изложенного срок обращения, как за судебным приказом, так и с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

До настоящего времени сумма задолженности -пени в размере 446,32 руб. в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению. 

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца удовлетворены в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на профессиональную деятельность удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность:

- по пени по налогу на профессиональный доход за 2024года, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 446 руб.32 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

По ходатайству заинтересованного лица решение суда может быть отменено, рассмотрение дела возобновлено, если после принятия решения от ответчика поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Палласовский районный суд Волгоградской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Б.Мостовая