№ 

УИД №

Решение

 

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

<

адрес> районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>- обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес>, поскольку в 2014-2016г.г. ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, так как являлась собственником земельных следующих земельных участков: 

<

адрес>, тер. «Нижний рынок», 

<

адрес>, тер. «Жигулевские Ворота», 

<

адрес>. ФИО1 инспекцией начислен земельный налог в размере 1326,00 руб., в том числе: за 2014г. в размере 442,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за 2015г. в размере 442,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2016г. в размере 442,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. за вышеуказанные объекты недвижимости. Затем, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что ФИО1 земельный налог в размере 1326 руб. не оплачен, что подтверждается сведениями о задолженности налогоплательщика, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 1 347,88 руб. Однако, ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен, так как налогоплательщик представила возражения относительно его исполнения. До настоящее время налог не уплачен. В связи с этим, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1347,88 руб., из которых задолженность по земельному налогу в размере 1326, руб., задолженность пени по земельному налогу в размере 21,88 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ. 

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, так как является собственником земельных следующих земельных участков: 

<

адрес>, тер. «Нижний рынок», 

<

адрес>, 

<

адрес>», 

<

адрес>, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

В связи с тем, что ФИО1 является собственником земельных участков и в силу закона обязана оплачивать налоги, ФИО1 инспекцией начислен земельный налог за 2014г. в размере 442,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление (л.д. 8).

С учетом того, что налог не был своевременно оплачен, налоговым органом составлено и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты земельного налога за 2015г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), однако, налог не был оплачен, что явилось основанием для направлена в адрес ФИО1 требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты земельного налога за 2016г. в размере 442,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10).

В связи с неоплатой ФИО1 суммы земельного налога за 2016г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15).

Как следует из материалов дела, земельный налог не оплачен, при этом, общая сумма неоплаченного ФИО1 налога составляет 1326 руб., в связи с чем, налоговым органом рассчитаны пени на указанную сумму в общем размере 21,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 1 347,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а№ от ДД.ММ.ГГГГ., так как налогоплательщик ФИО1 представила возражения относительно его исполнения. 

В настоящее время налог не уплачен, что явилось основанием для подачи 19.03.2020г. административного иска о взыскании с ФИО1 суммы налоговой недоимки.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с материалами дела, общая сумма налога, подлежащего взысканию, составляет 1326 руб., то есть менее 3000 руб., таким образом, в случае неуплаты налога налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения самого раннего требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11).

Из дела следует, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которое и явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье, срок подачи мировому судье заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ., вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ., т.е. за пределами предусмотренного 6-месячного срока.

При этом, суд учитывает, что сам факт выдачи мировым судьей судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за период с 2014-2016г.г. не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков, предусмотренных законом для осуществления обязательной процедуры принудительного взыскания налога. 

Суд полагает, что налоговый орган имел возможность обратиться в суд в установленный законом 6 месячный срок, бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока истцом в соответствии со ст. 95 КАС РФ не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется. 

С учетом изложенного, МИФНС России № по 

<

адрес> было утрачено право на взыскание недоимки по налогам во вне судебном порядке, поскольку не принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,46,47 НК РФ.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Исходя из того, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения с данными требованиями, и не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий: Н.Ю.Бадьева