Дело № 2А-1951/2024

УИД № 23RS0001-01-2024-003275-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года город Абинск 

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО2 обратилась в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать за счет имущества физического лица задолженность по имущественным налогам физических лиц за 2021г. в общем размере 142.437,64 руб., в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6.573.00 руб.; по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 2.799,00 руб.; по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 90.152.00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44. 278,64 рублей.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов ФИО1 в 2021 г. являлся собственником – жилого дома и земельного участка расположенных по адресу: 

<

...>, транспортного средства 

<

данные изъяты>. 01 января 2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере 511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502.665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36.131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил сумму задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 44.278 руб. 64 коп.. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527.311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20 июня 2023 г., всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 № 184 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. в общем размере 142.437 руб. 64 коп. 04 сентября 2023 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г. по административному делу № 2а-1623/2023 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, адрес места регистрации: 

<

адрес> который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24 апреля 2018 г. № 1069-0, от 17 декабря 2020 г. № 2864-О, от 27 октября 2022 г. № 2690-О) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст.357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Пунктом 1 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в порядке, установленном ст.85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых щ представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в залоговые органы в соответствии с п.4, п.11 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 в 2021 г. являлся собственником жилого дома и земельного участка расположенных по адресу: 

<

...>, транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги, исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил в отношении ответчика транспортный налог за 2021 г. и направил в адрес налогоплательщика филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области через отделения почтовой связи (массовая рассылка) по адресу регистрации ФИО1 сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов. 

Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов за 2021 г. в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Согласно абз.1 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п, 1 ст.45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

01 января 2023 г. в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г., в том числе: совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6.573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.; совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665,27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.; совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1.509,93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно н. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его EНC (п. 2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам, налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ФИО1 имущественные налоги физических лиц за 2021 гг. не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 52.770 руб. 52 коп.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 и. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно: до 20 июня 2023 г., всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Вышеуказанное требование 19 мая 2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком требования от 16 мая 2023 № 246 Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 08 августа 2023 № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537.395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15 августа 2023 направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10.000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 11 июля 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет -597.857,15 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 04 сентября 2023 г. о взыскании с ответчика задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 142.437 руб., 64 коп. что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами. 

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4.048 рубля 75 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица с ФИО1 совокупную задолженность по имущественным налогам физических лиц за 2021 г. в общем размере 142.437 рублей 64 копеек, в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6.573.00 руб.; по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 2.799,00 руб.; по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 90.152.00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44. 278,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4.048 рубля 75 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников