№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при секретаре Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, в обоснование требований указав, что в период с 2016г. по 2018г. в собственности административного ответчика находилась квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

адрес>, таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, в силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан добровольно оплачивать налоги. Поскольку в установленный законом срок обязательства по оплате налога в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, налоговая инспекция на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила на сумму недоимки пени и направила в адрес ФИО1 требование об уплате налога и пени, установив срок исполнения обязательств. В связи с тем, что административный ответчик уклонился от исполнения требования, налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки в размере 5.299 рублей и пени в размере 23 рублей 77 копеек. Определением мирового судьи от 28.09.2020г. судебный приказ № от 06.05.2020г. отменен, однако, право на взыскание недоимки в порядке искового производства за налоговым органом сохранилось, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., 2018г. в размере 5.299 рублей, пени за 2016г., 2017г., 2018г. в размере 23 рублей 77 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары ФИО2 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что контр расчёт ответчика является неверным, в связи с неправильным применением формулы расчета.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, поддержал ранее представленный расчет задолженности (л.д.93).

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучим материалы административного дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» на территориях внутригородских районов городского округа Самара введен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира признана объектом налогообложения.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.13), выписки из ЕГРН (л.д.54-58) судом установлено, что в 2016г., 2017г., 2018г. ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимости – квартира, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

адрес>

Следовательно, ответчик в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить имущественные налоги.

В силу ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2).

Таким образом, налог за 2016г. подлежит уплате до 01.12.2017г., за 2017г. – не позднее 01.12.2018г., за 2018г. – не позднее 01.12.2019г.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно оплачивать налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В отношении объекта недвижимости, подлежащего налогообложению за отчетные периоды с 2016г. по 2018г., налоговой инспекцией сформированы налоговые уведомления № от 02.10.2019г. на сумму 1.601 рублей со сроком исполнения до 02.12.2019г. (л.д.15), № от 25.07.2019г. со сроком исполнения до 02.12.2019г. (л.д.17) и направлены в адрес ФИО1 посредствам выгрузки в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка на имущество физических лиц, в том числе применительно к частям квартиры, в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно ч.8.1 ст.408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

С учетом вышеизложенного расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016г. выглядит следующим образом:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок исполнена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 24.12.2019г. на общую сумму недоимки 5322,77 рублей со сроком исполнения до 11.02.2020г. (л.д.19).

Выставленные требования налоговым органом ФИО1 оставлены без исполнения, в связи с чем, руководствуясь статьей 75 Налогового кодекса РФ, налоговой инспекцией на сумму недоимки начислены пени.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пени.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к выводу, что размер пени исчислен налоговым органом верно с учетом действовавших ставок рефинансирования Центрального банк РФ:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

06.05.2020г. мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области по заявлению налогового органа от 28.04.2020г. № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., 2018г. в общей сумме 5322,77 рублей.

Данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 28.09.2020г. (л.д.21).

Административный истец обратился в суд с административным иском 08.02.2021г., т.е. с соблюдением установленного процессуального срока.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что требования административного истца до настоящего времени не исполнены, а расчет, представленный истцом признан судом верным (л.д.106-107), суд приходит к выводу, что иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары заявлен обосновано и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Представленный ответчиком в материалы дела расчет суммы налога не может быть принят судом, поскольку основан на неверном толковании норм налогового законодательства.

В силу ст.104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст.333.35 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 400 (в размере, предусмотренном ст.333.19.НК РФ) подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, Красноармейская, 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары налог на имущество физических лиц за 2016,2017,2018г.г. в размере 5299 руб., пени по недоимке налога на доходы физических лиц в размере 23 руб. 77 коп., а всего взыскать 5 322 руб. 77 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, Красноармейская, 

<

адрес>, в доход местного бюджета г.о.Самары государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд в месячный срок с момента составления решения в окончательной форме.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>