ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

адрес 04 июня 2025 года

Никулинский районный суд адрес в составе судьи Фигуриной Н.Н., при секретаре фио, с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора адрес фио, подсудимой ФИО1, защитника – адвоката фио, рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1, паспортные данные, 

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Так, она (фио), являясь на основании решения № б/н участника общества с ограниченной ответственностью «СИГМА» от 26.04.2018 и согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) от 17.01.2024 № 7716202401258, с 10.05.2018 по настоящее время единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «СИГМА» (далее ООО «СИГМА», Общество, организация), созданного и зарегистрированного 04.05.2010 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 

<

***>, зарегистрированного в период с 06.10.2015 по 24.05.2018 по адресу: адрес, пом. II, к. 12, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 31 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, а в период с 25.05.2018 по 15.07.2021 по юридическому адресу: адрес, пом. III, ком. 8, оф. 27, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 29 по адрес, располагающейся в период с 25.05.2018 по 23.03.2020 по адресу: адрес, а в период с 24.03.2020 по настоящее время по адресу: адрес, в соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и Уставом ООО «СИГМА», как исполнительный орган Общества, приобретала от его имени гражданские права и исполняла возложенные на нее (фио) гражданские обязанности, выступала от имени Общества, действовала в его интересах, представляла его в отношениях с другими организациями, распоряжалась его имуществом и самостоятельно решала все вопросы административно-хозяйственной деятельности. 

На фио, как на руководителя организации, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «СИГМА» в налоговые периоды 2018-2020 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «СИГМА» в налоговый период 2018 года составляла 18 %, а в налоговый период 2019-2020 гг. согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «СИГМА» составляла 20 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). 

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 27.11.2017 № 350-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. 

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ) ООО «СИГМА» в налоговый период 2018-2020 гг. признавалось плательщиком налога на прибыль организаций. Согласно ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) налоговая ставка по налогу на прибыль организаций была установлена в размере 20 %. В соответствии со ст. 247, 252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 22.04.2020 № 121-ФЗ), налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог подлежит уплате не позднее вышеуказанного срока, установленного для подачи налоговой декларации. При этом, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ), фио подтверждала достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Законодательством о налогах и сборах, а именно ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 02.11.2013 № 292-ФЗ), на нее (фио), в период нахождения на должности генерального директора Общества, возлагались обязанности по организации бухгалтерского учета, обеспечивающего отражение на его счетах всех хозяйственных операций, исполнение обязательств перед государством и контрагентами, а также по подтверждению своей подписью в бухгалтерской отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности. 

В соответствии с уставной деятельностью, ООО «СИГМА» осуществляет торговлю оптовую за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 46.3), в связи с чем, на основании ст.ст. 143, 146, 154 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) по установленной ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) ставке налога в размере 18 процентов в период 2018 года, в размере 20 процентов в период 2019-2020 гг. при реализации товаров (работ, услуг) и в соответствии со ст.ст. 246, 285 и 286 НК РФ, также являлось в период 2018-2020 гг. плательщиком налога на прибыль организаций по установленной в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) ставке налога в размере 20 процентов.

Так, в неустановленное следствием время, но не позднее 10.06.2021, в адрес, более точное место следствием не установлено, у нее (ФИО1) возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ООО «СИГМА» в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. 

Во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой ей организации в особо крупном размере, она (фио), являясь генеральным директором ООО «СИГМА», находясь в неустановленном следствием месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 10.06.2021, с целью создания формального документооборота с организациями, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, для последующего включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, величине произведенных расходов, суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, получила в свое распоряжение реквизиты и сведения о расчетных счетах ООО «Мегаполис Медиа Групп» ИНН 

<

***>, ООО «Интерситимедиа» ИНН 

<

***>, ООО «Альфа-АТ» ИНН 

<

***>, ООО «СтройСервис» ИНН 

<

***>, ООО «Страна чудес» ИНН 

<

***>, ООО «Медиастар» ИНН 

<

***>, ООО «Атива плюс» ИНН 

<

***>, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными. 

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «СИГМА», она (фио), осуществляя предпринимательскую деятельность, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 10.06.2021, осознавая, что ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс» фактически товары в адрес ООО «СИГМА» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «СИГМА» затрат, неустановленным способом получила в свое распоряжение и подписала заведомо для нее (ФИО1) фиктивные первичные документы бухгалтерского учета о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «СИГМА» с вышеуказанными фиктивными контрагентами и обеспечила на основании указанных фиктивных документов первичного бухгалтерского учета как лично, так и с помощью неустановленных следствием сотрудников бухгалтерии, неосведомленных о преступном умысле ФИО1, внесение заведомо для нее (ФИО1) ложных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого ей ООО «СИГМА». На основании указанных фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов, составленных при описанных выше обстоятельствах, в бухгалтерском учете возглавляемого ей (ФИО1) ООО «СИГМА» отражена ложная информация о счет-фактурах, подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года. 

В дальнейшем, она (фио), достоверно зная о том, что ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс» товары в адрес ООО «СИГМА» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого ей Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года, обеспечила принятие к учету и отражение в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «СИГМА» вышеуказанные недостоверные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога, в связи с якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «СИГМА» с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «СИГМА» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушение требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс» и, соответственно, к занижению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в общей сумме сумма, в том числе:

- адрес 2018 года в размере сумма,

- адрес 2018 года в размере сумма,

- адрес 2019 года в размере сумма,

- адрес 2019 года в размере сумма,

- адрес 2019 года в размере сумма,

- адрес 2019 года в размере сумма,

- адрес 2020 года в размере сумма,

- адрес 2020 года в размере сумма,

- адрес 2020 года в размере сумма,

- адрес 2020 года в размере сумма

Также она (ФИО1), во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого ею Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в точно не установленное время, но не позднее 29.03.2021, достоверно зная о том, что ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс» товары в адрес ООО «СИГМА» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, будучи осведомленной, что в регистрах бухгалтерского учета возглавляемого ею ООО «СИГМА» отражена заведомо ложная информация о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в части взаимоотношений ООО «СИГМА» с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс», что повлияло на правильность определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за 2018, 2019, 2020 года, обеспечила принятие к учету и отражение в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «СИГМА» вышеуказанных ложных сведений о расходах и о сумме подлежащего уплате налога, в связи с якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями ООО «СИГМА» с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс». 

Таким образом, в результате нарушения ст. 252 и ст. 253 НК РФ, при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате организацией ООО «СИГМА» за период деятельности 2018-2020 гг., ей (ФИО1) необоснованно завышена сумма понесенных Обществом расходов и уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций за счет принятия к бухгалтерскому и налоговому учетам фиктивных документов по взаимоотношениям с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс», которые фактически каких-либо услуг для ООО «СИГМА» не оказывали и товаров не поставляли, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 гг., подлежащего уплате в бюджет в сумме сумма, в том числе:

- за 2018 год в размере сумма, 

- за 2019 год в размере сумма, 

- за 2020 год в размере сумма  

Таким образом, она (фио), действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ), п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ), п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечила включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года ложных сведений в части сумм НДС, исчисленных ООО «СИГМА» с ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс», отнеся их к налоговым вычетам, а также, действуя в нарушении ст. 252 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ) и ст. 253 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ), обеспечила отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» в Строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», в Строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», в Строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль-всего» недостоверных сведений о понесенных ООО «СИГМА» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по взаимоотношениям с фиктивными организациями ООО «Мегаполис Медиа Групп», ООО «Интерситимедиа», ООО «Альфа-АТ», ООО «СтройСервис», ООО «Страна чудес», ООО «Медиастар», ООО «Атива плюс». 

В дальнейшем она (фио), продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, осознавая, что в вышеуказанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций возглавляемого ей общества включены заведомо для нее ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о суммах расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, подписывала с использованием ее (ФИО1) электронно-цифровой подписи, а в дальнейшем, в электронном виде по средствам телекоммуникационных каналов связи с использованием ее электронно-цифровой подписи, в период времени с 25.10.2018 по 10.06.2021 направляла их в ИФНС России № 29 по адрес, располагающуюся в период с 25.05.2018 по 23.03.2020 по адресу: адрес, а в период с 24.03.2020 по настоящее время по адресу: адрес:

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 25.10.2018, 

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 25.01.2019, 

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 24.04.2019, 

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 25.07.2019

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 25.10.2019, 

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2019 года, составленной 27.01.2020 и поступившей в налоговый орган 28.01.2020, 

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 14.05.2020,

- первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 27.07.2020, 

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 21.04.2021, 

- уточненной (корректирующей № 2) налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 10.06.2021, 

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год, составленной и поступившей в налоговый орган 27.03.2019. 

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, составленной и поступившей в налоговый орган 30.03.2020. 

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, составленной и поступившей в налоговый орган 29.03.2021. 

В результате вышеописанных противоправных действий фио ООО «СИГМА» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме сумма, в том числе:

- в срок по 25.12.2018 за адрес 2018 года в размере сумма,

- в срок по 25.03.2019 за адрес 2018 года в размере сумма,

- в срок по 25.06.2019 за адрес 2019 года в размере сумма,

- в срок по 25.09.2019 за адрес 2019 года в размере сумма,

- в срок по 25.12.2019 за адрес 2019 года в размере сумма,

- в срок по 25.03.2020 за адрес 2019 года в размере сумма,

- в срок по 25.06.2020 за адрес 2020 года в размере сумма,

- в срок по 25.09.2020 за адрес 2020 года в размере сумма,

- в срок по 25.12.2020, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 21.04.2021 за адрес 2020 года в размере сумма,

- в срок по 25.03.2021, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 10.06.2021 за адрес 2020 года в размере сумма, 

а также налог на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 гг., в общей сумме сумма, в том числе:

- в срок по 28.03.2019 за 2018 год в размере сумма, 

- в срок по 30.03.2020 за 2019 год в размере сумма, 

- в срок по 29.03.2021 по 2020 год в размере сумма  

а всего не уплачено налогов на общую сумму сумма.

Указанные суммы налогов не были уплачены ООО «СИГМА» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть налог на добавленную стоимость по 25.03.2021 включительно, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 10.06.2021 включительно, и налог на прибыль организаций по 29.03.2021 включительно.

При этом, действительный размер обязательств ООО «СИГМА» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях ООО «СИГМА» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере сумма, и налога на прибыль организаций в размере сумма, а также установленных в результате умышленных действий ФИО1 сумм неуплаченных налогов в размере сумма, составил сумма (сумма + сумма (согласно сведений из первичных и уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года и по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года)).

Таким образом, фио, в результате вышеописанных противоправных действий, совершила уклонение от уплаты с возглавляемого ею ООО «СИГМА» налога на добавленную стоимость за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года и налога на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме сумма, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

Кроме того, фио совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

Так, она (фио), являясь на основании решения № б/н участника общества с ограниченной ответственностью «СИГМА» от 26.04.2018 и согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) от 17.01.2024 № 7716202401258, с 10.05.2018 по настоящее время единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «СИГМА» (далее ООО «СИГМА», Общество, организация), созданного и зарегистрированного 04.05.2010 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 

<

***>, зарегистрированного в период с 06.10.2015 по 24.05.2018 по адресу: адрес, пом. II, к. 12, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 31 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, а в период с 25.05.2018 по 15.07.2021 по юридическому адресу: адрес, пом. III, ком. 8, оф. 27, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 29 по адрес, располагающейся в период с 25.05.2018 по 23.03.2020 по адресу: адрес, а в период с 24.03.2020 по настоящее время по адресу: адрес, в период с 15.07.2021 по 03.10.2024 по адресу: адрес, помещ. VII, ком. 7, офис 11, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 16 по адрес, расположенной по адресу: адрес, в соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и Уставом ООО «СИГМА», как исполнительный орган Общества, приобретала от его имени гражданские права и исполняла возложенные на нее (фио) гражданские обязанности, выступала от имени Общества, действовала в его интересах, представляла его в отношениях с другими организациями, распоряжалась его имуществом и самостоятельно решала все вопросы административно-хозяйственной деятельности. 

На фио, как на руководителя организации, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 05.05.2014 № 99-ФЗ, от 29.06.2015 № 210-ФЗ, от 25.02.2022 № 20-ФЗ), ст.ст. 40, 42 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 03.07.2016 № 343-ФЗ), ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ), Устава ООО «СИГМА», она (фио) исполняла обязанности единоличного исполнительного органа, через который Общество приобретало гражданские права и обязанности, а также действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества; на нее возложены обязанности по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества; она (фио), наделена полномочиями единоличного исполнительного органа Общества в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом организации и договором управления несла ответственность за организацию ведения, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (в редакции Федеральных законов от 21.12.2013 № 357-ФЗ, от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ, от 26.07.2019 № 247-ФЗ, от 02.07.2021 № 359-ФЗ, от 30.12.2021 № 435-ФЗ), а также п.п. 6, 23, 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, она, как лицо, наделенное полномочиями единоличного исполнительного органа и фактический руководитель ООО «СИГМА», несла ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета в Обществе, за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных правовых актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля по отражению на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности ООО «СИГМА», и в соответствии с Уставом, руководила текущей деятельностью Общества.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, она (фио) подтверждала достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии со ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154, ст.ст. 163, 164, 166, п. 3 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 06.08.2001 № 110-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 01.12.2007 № 310-ФЗ, от 30.07.2010 № 242-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, № 309-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 07.06.2013 № 108-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 350-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 01.05.2019 № 101-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 20.04.2021 № 101-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 323-ФЗ, № 324-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ), а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «СИГМА» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по ставке 18% на период 2018 года и по ставке 20% на период 2019-2023 гг., а также в срок до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию и, в последующем, осуществлять равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, уплату исчисленного налога на добавленную стоимость. 

В соответствии со ст.  п. 1 ст. 246, 247, 252, 253, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 284, п.п. 1 и 2 ст. 285, п.п. 1 и 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 31.12.2001 № 198-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 01.12.2007 № 310-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ), от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 22.04.2020 № 121-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ), а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «СИГМА» являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организации и было обязано по итогам каждого отчетного и налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли. Прибылью, в свою очередь, признаются полученные доходы, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенные на величину произведенных расходов.

По окончании каждого отчетного и налогового периода Общество обязано подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, а не позднее28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет по ставке 20%.

В соответствии со ст.ст. 419, 420, 421, 423, 424, 425, 427, 428 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 30.10.2017 № 303-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ, от 23.04.2018 № 98-ФЗ, от 01.05.2019 № 101-ФЗ, от 17.06.2019 № 147-ФЗ, от 13.07.2020 № 204-ФЗ, от 20.04.2021 № 101-ФЗ, от 11.06.2021 № 198-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ), а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «СИГМА» являлось плательщиком страховых взносов и было обязано в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производить исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст.ст. 207, 208, 209, 210, 216, 223, 224, 225, 226, 229 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 06.08.2001 № 110-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 24.07.2007 № 217-ФЗ, от 05.04.2010 № 41-ФЗ, от 07.03.2011 № 23-ФЗ, от 29.12.2014 № 465-ФЗ, от 15.02.2016 № 32-ФЗ, от 27.11.2018 № 424-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ), а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «СИГМА» являлось налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц и было обязано удержать начисленную сумму налога по ставке 13 процентов непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «СИГМА» осуществляло отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности подлежащие уплате суммы налогов и сборов, а также подачу по месту постановки на учет в налоговый орган, соответствующих деклараций по всем видам налогов и сборов, страховых взносов, плательщиками которых являлось в силу вышеуказанных норм законодательства. Однако, фактически уплату исчисленных налогов и сборов, страховых взносов, в установленный законом срок в бюджет Российской Федерации и бюджет адрес не производило.

С учетом указанных обстоятельств, ИФНС России № 16 по адрес в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием у организации задолженности, в адрес ООО «СИГМА» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи выставлено требование об уплате задолженности № 403 по состоянию на 27.04.2023 на сумму неуплаченных налогов и сборов, страховых взносов, в размере сумма, срок оплаты которых установлен как 05.06.2023. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

фио, наделенная полномочиями единоличного исполнительного органа ООО «СИГМА», действуя вопреки требованиям вышеуказанных норм налогового законодательства, проигнорировала обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, при этом, будучи достоверно осведомленной о наличии неисполненной обязанности по уплате в бюджетную систему исчисленных налогов и сборов, страховых взносов. 

В связи с неисполнением ООО «СИГМА» в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требованиях, обязанности по оплате задолженности по налогам и сборам, ИФНС России № 16 по адрес, в соответствии с положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ, приняты меры к взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств и иного имущества ООО «СИГМА». Так, ИФНС России № 16 по адрес вынесено решение № 16 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.07.2023. 

фио, будучи осведомленной о принятых ИФНС России № 16 по адрес мерах по принудительному взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств ООО «СИГМА», в том числе о направлении соответствующих решений в кредитные организации, не желая исполнять возложенные на нее, как на единоличного исполнительного органа Общества, обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, в неустановленное следствием время, но не позднее 31.07.2023, находясь в неустановленном следствием месте, приняла решение сокрыть денежные средства ООО «СИГМА», за счет которых может быть произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов. 

Реализуя свои преступные намерения, направленные на сокрытие от принудительного взыскания налогов, сборов, страховых взносов за счет денежных средств на счетах ООО «СИГМА», фио приняла решение организовать расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета возглавляемого ей Общества, в отношении которых в соответствии с решением налогового органа приняты обеспечительные меры. С этой целью, фио 31.07.2023 направила ООО «Капитал Бизнесс» ИНН 

<

***>, у которого имелись обязанности по оплате поставленной ООО «СИГМА» алкогольной продукции в рамках заключенного договора поставки алкогольной продукции № 16/10/СИ от 16.10.2017, распорядительное письмо на осуществление переводов денежных средств на расчетный счет № 

<

***>, открытый в Международном банке экономического сотрудничества, будучи осведомленной, что Международный банк экономического сотрудничества не является поднадзорным Банку России и осуществляет свою деятельность без специального разрешения (лицензии) органов регулирования и надзора за кредитными организациями в своих странах – членах, а также является юридическим лицом, деятельность которого не регулируется законодательством ни одной из них, и что в налоговом органе в связи с этим отсутствуют сведения об открытии ООО «СИГМА» указанного расчетного счета. 

В соответствии с распорядительным письмом ФИО1, направленным в адрес ООО «Капитал Бизнесс», последнее в период с 15.08.2023 по 11.04.2024 с расчетного счета № 

<

***>, открытого в ПАО "Банк «Санкт-Петербург» произвело 34 перевода денежных средств на общую сумму сумма с назначением платежей «Оплата за алкогольную продукцию по договору поставки N 16/10/СИ от 16.10.2017», а именно:

- 15.08.2023 в размере сумма, 

- 25.08.2023 в размере сумма, 

- 22.09.2023 в размере сумма, 

- 25.09.2023 в размере сумма, 

- 29.09.2023 в размере сумма, 

- 02.10.2023 в размере сумма, 

- 16.10.2023 в размере сумма, 

- 19.10.2023 в размере сумма, 

- 30.10.2023 в размере сумма, 

- 03.11.2023 в размере сумма, 

- 10.11.2023 в размере сумма, 

- 14.11.2023 в размере сумма, 

- 16.11.2023 в размере сумма, 

- 21.11.2023 в размере сумма, 

- 27.11.2023 в размере сумма, 

- 30.11.2023 в размере сумма, 

- 15.12.2023 в размере сумма, 

- 18.12.2023 в размере сумма, 

- 20.12.2023 в размере сумма, 

- 25.12.2023 в размере сумма, 

- 28.12.2023 в размере сумма, 

- 19.01.2024 в размере сумма, 

- 22.01.2024 в размере сумма, 

- 23.01.2024 в размере сумма, 

- 24.01.2024 в размере сумма, 

- 30.01.2024 в размере сумма, 

- 14.02.2024 в размере сумма, 

- 04.03.2024 в размере сумма, 

- 05.03.2024 в размере сумма, 

- 06.03.2024 в размере сумма, 

- 13.03.2024 в размере сумма, 

- 26.03.2024 в размере сумма, 

- 04.04.2024 в размере сумма, 

- 11.04.2024 в размере сумма

Таким образом, на расчетный счет ООО «СИГМА» № 

<

***>, открытый в Международном банке экономического сотрудничества в период с 15.08.2023 по 11.04.2024, в обход иных расчетных счетов, в отношении которых налоговым органом приняты обеспечительные меры, поступило сумма, часть из которых фио, продолжая свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, осознавая о наличии не исполненной со стороны ООО «СИГМА» обязанности по оплате задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, вместо перечисления денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщика с целью погашения задолженности, направила денежные средства в адрес ООО «АТЛАНТИК СИТИ» ИНН 

<

***> на общую сумму сумма, в адрес ООО «ШАТО фио» ИНН 

<

***> на общую сумму сумма, а именно с расчетного счета ООО «СИГМА» № 

<

***>, открытого в Международном банке экономического сотрудничества произведены перечисления денежных средств: 

- 29.11.2023 на сумму сумма и 27.12.2023 на сумму сумма на расчетный счет № 

<

***>, открытый ООО «АТЛАНТИК СИТИ» в ПАО «Промсвязьбанк»;

- 09.11.2023 в размере сумма, 14.11.2023 в размере сумма, 16.11.2023 в размере сумма, 28.11.2023 в размере сумма, 29.11.2023 в размере сумма, 30.11.2023 в размере сумма, 01.12.2023 в размере сумма, 04.12.2023 в размере сумма, 06.12.2023 в размере сумма, 12.12.2023 в размере сумма, 14.12.2023 в размере сумма, 18.12.2023 в размере сумма, 18.12.2023 в размере сумма, 20.12.2023 в размере сумма, 20.12.2023 в размере сумма, 22.12.2023 в размере сумма, на расчетный счет № 

<

***>, открытый ООО «ШАТО фио» в ПАО Сбербанк;

- 05.12.2023 в размере сумма, 06.12.2023 в размере сумма, 14.12.2023 в размере сумма на расчетный счет № 

<

***>, открытый ООО «ШАТО фио» в адрес. 

Таким образом, фио, достоверно осведомленная о наличии у возглавляемого ей Общества задолженности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, образовавшейся в связи с неисполнением ей своей обязанности по уплате исчисленных сумм налогов и сборов, страховых взносов в бюджетную систему, а также о принятых налоговым органом – ИФНС России № 16 по адрес, расположенной по адресу: адрес, мерах по принудительному взысканию образовавшейся перед бюджетом задолженности за счет имущества и денежных средств, находящихся на счетах ООО «СИГМА», преследуя цель сокрыть денежные средства, за счет которых может быть в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, обеспечила в период с 31.07.2023 по 11.04.2024 расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета ООО «СИГМА», в отношении которых в соответствии с решением налогового органа приняты обеспечительные меры, путем направления распорядительного письма в адрес ООО «Капитал Бизнесс» об осуществлении перечислений денежных средств на расчетный счет, сведения об открытии ООО «СИГМА» которого отсутствовали в налоговом органе, на общую сумму сумма, а в дальнейшем, вместо перечисления денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщика с целью погашения имеющейся задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, направила денежные средства в адрес ООО «АТЛАНТИК СИТИ», ООО «ШАТО фио», что не позволило произвести в установленном законом порядке взыскание имеющийся у Общества задолженности перед бюджетом.

Принимая во внимание размер установленной решением налогового органа недоимки по состоянию на 27.04.2023 составлявшей сумма, фио совершила сокрытие от принудительного взыскания денежных средств достаточных для ее погашения в полном объеме, при этом сумма сокрытых денежных средств превышает сумма, что согласно примечанию к статье 170.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

Подсудимая фио в судебном заседании свою вину в совершении указанных преступлений признала полностью, в полном объеме согласилась с предъявленным ей обвинением, подтвердила обстоятельства, изложенные в предъявленном обвинении, и ходатайствовала о рассмотрении дела в особом порядке.

Адвокат и государственный обвинитель на рассмотрение дела в особом порядке согласились.

Препятствий для рассмотрения дела в особом порядке не установлено.

Обвинение, с которым согласилась фио, обоснованно и полностью подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что вина фио в совершении преступлений полностью доказана и квалифицирует ее действия:

по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ (указанная редакция закона улучшает положение подсудимой), так как она совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере;

по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ (указанная редакция закона улучшает положение подсудимой), так как она совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

При определении вида и размера наказания подсудимой суд в соответствии со ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, сведения, характеризующие личность подсудимой, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи.

Как обстоятельства, смягчающие наказание фио, суд учитывает, что подсудимая вину признала полностью, в содеянном раскаялась, ранее не судима, положительно характеризуется, оказывает гуманитарную помощь бойцам, принимающим участие в специальной военной операции, имеет благодарности, добровольно частично возместила имущественный ущерб, причиненный в результате преступления, имеет на иждивении престарелую мать, состояние здоровья подсудимой и членов ее семьи, их возраст, в том числе наличие у них хронических заболеваний.

Обстоятельств, отягчающих наказание фио, судом не установлено.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности каждого совершенного преступления, данные о личности подсудимой, наличие вышеизложенных смягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении ей наказания в виде штрафа в твердой денежной сумме, так как данное наказание будет отвечать закрепленным в УК РФ целям исправления и предупреждения совершения ею новых преступлений.

При определении суммы штрафа, суд учитывает конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности каждого совершенного преступления, сведения о личности подсудимой, ее семейное и имущественное положение, размер ее дохода.

Принимая во внимание фактические обстоятельства преступлений и степень их общественной опасности, сведения о личности подсудимой, суд не находит оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, а также для применения положений ст.ст. 64, 76.2 УК РФ.

При назначении наказания по совокупности совершенных фио преступлений, суд приходит к выводу о назначении наказания путем частичного сложения назначенных наказаний за каждое преступление, входящее в совокупность. Оснований для применения принципа поглощения менее строгого наказания более строгим, предусмотренного ч. 2 ст. 69 УК РФ, учитывая фактические обстоятельства преступлений и степень их общественной опасности, личность подсудимой, не имеется.

В ходе предварительного следствия и.о. прокурора адрес фио заявлен гражданский иск о взыскании солидарно с ООО «СИГМА» и ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 29 по адрес ущерб, причиненный преступлением, предусмотренным п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в размере сумма.

В пункте 3.5 постановления Конституционного Суда РФ от 08 декабря 2017 года № 39-П отмечено, что ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ по своему конституционно-правовому смыслу должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и ст. 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Согласно разъяснениям, данным в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» установлено, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым передать заявленный и.о. прокурора адрес гражданский иск для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, поскольку предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет ООО «СИГМА», на момент рассмотрения настоящего гражданского иска не исчерпаны, кроме того, в ходе предварительного следствия ООО «СИГМА» гражданским ответчиком по делу не признавалась, к участию в производстве по делу в ходе предварительного следствия не привлекалось.

Поскольку основания для применения меры процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество ФИО1 по постановлению Кунцевского районного суда адрес от 01 марта 2024 года и на имущество ООО «СИГМА», ИНН 

<

***>, по постановлению Кунцевского районного суда адрес от 01 марта 2024 года, не отпали, а отмена указанных обеспечительных мер может привести к возможности утраты арестованного имущества, учитывая обстоятельства преступления, размер причиненного бюджету РФ ущерба, суд считает необходимым сохранить арест, наложенный на указанное имущество, до разрешения иска о возмещении ущерба и добровольной уплаты фио штрафа.

Суд также считает необходимым решить судьбу вещественных доказательств в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

фио признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ), ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ), и назначить ей наказание:

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ) в виде штрафа в размере сумма в доход государства;

- по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ) в виде штрафа в размере сумма в доход государства.

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения наказаний, окончательно назначить ФИО1 наказание в виде штрафа в размере сумма в доход государства.

Реквизиты для уплаты штрафа: 

Расчетный счет: 

<

***> 

Корреспондентский счет: 40102810545370000003

Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу/ УФК по адрес адрес (сокращенное наименование – ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО// УФК ПО фио адрес)

БИК: 004525988

Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с 

<

***>)

ИНН и КПП получателя: 7704773754/770501001

ОКТМО: 45376000

ОКАТО: 45286552000

КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности» 

УИН 41700000000012961838.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, примененную к ФИО1 органом предварительного расследования, до вступления приговора в законную силу не изменять, по вступлении приговора в законную силу отменить.

Гражданский иск и.о. прокурора адрес о взыскании солидарно с ООО «СИГМА» и ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 29 по адрес ущерб, причиненный преступлением, предусмотренным п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в размере сумма передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на основании постановления Кунцевского районного суда адрес от 01 марта 2024 года на имущество ФИО1, а именно:

- нежилое помещение по адресу: адрес, адрес, пом. 420, кадастровый номер: 50:15:0000000:109797;

- жилое здание по адресу: адрес, территория садоводческого некоммерческого товарищества «Чайка-1», дом 37, кадастровый номер 50:17:0021112:245;

- земельный участок по адресу: адрес, территория садоводческого некоммерческого товарищества «Чайка-1», участок 37, кадастровый номер: 50:17:0021118:82;

- на денежные средства в размере сумма, имеющиеся на счетах в следующих кредитных организациях:

- ПАО «Сбербанк России» № 40817810438090556837, № 40817810038090556839, № 40817810440015831499, № 40817810638090556831, № 40817810340019763139, № 40817810640101050175;

- ПАО «Банк Уралсиб» № 40817810302429002175;

-ПАО «Промсвязьбанк» № 40817810351023385967;

-адрес Банк» № 40817810150011345810, № 40817810750011345809, № 40817810450011345811;

-адрес БАНК» № 40817810305400629644, № 40817840205400722624, № 40817810605400629645, № 40817978905400723507, № 40817978205400723508, № 40817840505400722625, 

-АКБ «АК БАРС» № 40817810000192078735, № 40817810500025896131, № 40817810200193417823, № 20309А98600025909812;

- ПАО «Росбанк» № 40817810387080015705;

-адрес № 40817810701006149242, № 40817810401006540277, № 40817810701006703837;

- адрес № 40817810500603463113;

- ПАО «УРАЛЬСКИЙ БАНК РЕКОНСРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ» № 40817810500001149101;

- адрес № 40817810704230229818,

а также арест, наложенный на основании постановления Кунцевского районного суда адрес от 01 марта 2024 года на имущество ООО «СИГМА» ИНН 

<

***>, а именно:

- на денежные средства в размере сумма, имеющиеся на счетах в кредитных организациях:

- ПАО «Промсвязьбанк» № 40702810300000295453;

- адрес № 40702810101100027696;

- АКБ «ФОРА БАНК» № 40702810245000006885;

- адрес № 40702810900000011637;

- ПАО «БАНК УРАЛСИБ» № 40702810800759000027, № 40702810100750000409, № 40702840400750017308, № 40702978700750012014;

- ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» № 40702810038000244783;

- ПАО «СОВКОМБАНК» № 40702810012010849635;

- Международный банк экономического сотрудничества № 

<

***>, сохранить до рассмотрения гражданского иска и.о. прокурора адрес по существу в порядке гражданского судопроизводства, а также до добровольной уплаты ФИО1 штрафа по данному приговору.

Вещественные доказательства: оптические диски, выписки движения денежных средств по расчетным счетам - хранить в деле; предметы и документы, изъятые в ходе обыска в офисных помещениях ООО «Сигма» и ООО «Шато фио», а также изъятые в ходе обыска в жилище фио, фио, фио, фио - возвратить по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через районный суд в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение 15 суток со дня вручения ей копии приговора.

Судья Н.Н. Фигурина