Дело № 2а-177/2024

УИД № 34RS0021-01-2024-000282-37

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года ст-ца Клетская Волгоградская область

Клетский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Обуховой Н.А., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коршуновой Т.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) в размере 24 874 рубля 76 коп., указав в обоснование, что на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 04 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 846 рублей 55 коп., в том числе налог в размере 49 297 рублей 29 коп., пени в размере 23 549 рублей 26 коп. Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 43 224 рубля 06 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 2021 в размере 6 073 рубля 23 коп.; пени возникшей до 01 января 2023 года в размере 23 549 рублей 26 коп.

По состоянию на 23 июля 2023 года (дата формирования требования № 3310 от 23 июля 2023 года) сумма отрицательного сальдо составляла 30 788 рублей 94 коп., в том числе налог в размере 6 073 рубля 23 коп., пени в размере 24 715 рублей 71 коп. Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 2021 в размере 6 073 рубля 23 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 24 715 рублей 71 коп. 

По состоянию на 27 ноября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо составляла 30 498 рублей 04 коп., в том числе налог в размере 82 970 рублей, пени в размере 25 029 рублей 81 коп. Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 2021 в размере 5 468 рублей 23 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 25 029 рублей 81 коп.

В период с 24 февраля 2016 года по 28 декабря 2020 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №). Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИА на основаниях, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08 августа 2021 года № 129-ФЗ. Учитывая положения п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ обязана была уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионного и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01 января 2020 года по 28 декабря 2020 года), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее 12 января 2021 года. Поскольку налогоплательщиком обязательства об уплате налога не исполнены (исполнены частично) задолженность была включена 01 января 2023 года в ЕНС. 

Кроме того, ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) далее по тексту УСН). 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган декларации за 2 кв-л 2018 года (по сроку уплаты до 25 июля 2018 года), за 3 кв-л 2018 года (по сроку уплаты до 25 октября 2018 года), первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год (по сроку представления до 30 апреля 2019 года), налоговый орган в адрес налогоплательщика направил Требование № 22616 от 13 мая 2019 года (со сроком исполнения до 29 мая 2019 года). Поскольку налогоплательщиком обязательства об уплате налога не исполнены (исполнены частично) задолженность была включена 01 января 2023 года в ЕНС. 

23 июля 2023 года сформировано Требование об уплате задолженности № 49117, которому налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, на общую сумму 30 788 рублей 94 коп., а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 16 ноября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением Требования № 3310 от 23 июля 2023 года в установленный срок – до 16 ноября 2023 года, налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3624 от 22 ноября 2023 года, размер отрицательного сальдо составлял 30 487 рублей 10 коп. 

В связи с неисполнением ФИО2 Требования об уплате налога № 3310 от 23 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Вынесенный 11 января 2024 года мировым судьей судебный приказ № 2а-23-57/2024 о взыскании указанной недоимки по налогам и пени определением мирового судьи того же участка от 12 февраля 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженности по пени не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направленные по адресу регистрации и места жительства ответчика возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Учитывая положения ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также что ФИО2 была со всей очевидностью осведомлена о претензиях налогового органа и в целях информирования участников процесса о движении дела, сведения о принятии искового заявления, о времени и месте судебного заседания публично размещены на официальном сайте Клетского районного суда Волгоградской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и являются общедоступными, суд признает ее извещение надлежащим.

Учитывая положения ч. 2 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу, что оснований для отложения судебного разбирательства в связи с невозможностью участия в судебном заседании указанных лиц не имеется, их явку суд признает необязательной и полагает возможным рассмотрение дела в настоящем судебном заседании без их участия, так как рассмотрение дела в их отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств и не повлечет за собой нарушение прав или охраняемых законных интересов лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой. 

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей. 

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является собственником следующего имущества: автомобиля марки Лада 217230, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 49-50).

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Также, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием регистрирующего органом соответствующего решения (том 1 л.д. 51). 

Судом установлено, что в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогам и страховым взносам, по состоянию на 23 июля 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 788 рублей 94 коп., в том числе: налог в размере 6 073 рубля 23 коп., пени в размере 24 715 рублей 71 коп., в связи с чем налогоплательщику было выставлено требование № 3310 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Требование было получено административным ответчиком 27 сентября 2023 года (том 1 л.д. 14-16).

В связи с неуплатой налогов и пени, Инспекцией 22 ноября 2033 года вынесено решение № 3624 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № 3310 от 23 июля 2023 года в размере 30 487 рублей 10 коп. (том 1 л.д. 17-18). 

Учитывая, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, 29 декабря 2023 года налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа (том 1 л.д. 149-154, 165).

Соответствующим мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-23-57/2024 от 11 января 2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 24 874 рубля 76 коп., который был отменен определением мирового судьи от 12 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями (том 1 л.д. 166-167, 169-170172-173).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Учитывая положения вышеуказанных норм права, поскольку размер отрицательного сальдо, указанный в требовании № 3310 об уплате задолженности от 23 июля 2023 года, превышал 10 тысяч рублей, с заявлением о взыскании соответствующей задолженности налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье не позднее 16 мая 2024 года, а обратился 29 декабря 2023 года, а с настоящим административным иском в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 12 августа 2024 года, а обратился 09 августа 2024 года. 

Таким образом, срок давности обращения в суд налоговым органом в данном случае не пропущен. 

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока. 

При этом в соответствии со вступившим в силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП). 

В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со статьями 69, 46, 48 НК РФ; в силу части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

В рамках настоящего спора административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, принятой при переходе в ЕНС, то есть до 01 января 2023 года, и о взыскании пени с момента перехода на ЕНС с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года за несвоевременную уплату следующих недоимок: по транспортному налогу за 2017-2020 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы; по земельному налогу за 2017-2020 годы; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018-2020 годы; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018-2020 года; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 годы. 

На основании представленных административным истцом, а также запрошенных судом доказательств по взысканию пени, начисленной за период до 01 января 2023 года, установлено следующее. 

В рамках настоящего спора административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 годы в размере 12 989 рублей 99 коп. (том 2 л.д. 43).

Из материалов дела следует, что из-за несвоевременной уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в адрес ФИО2 15 мая 2019 года направлено требование № 22616 от 13 мая 2019 года об уплате задолженности в размере 48 067 рублей, пени 722 рубля 40 коп. Срок добровольного исполнения до 29 мая 2019 года (том 1 л.д. 12-13). 

21 июня 2019 года Инспекцией на основании решения № 5230 от 20 июня 2019 года вынесено постановление № 3549 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, указанной в требовании № 22616 от 13 мая 2019 года в размере 48 766 рублей 25 коп. (налоги 48 067 рублей, пени 699 рублей 25 коп.) (л.д. 183), на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области 25 июня 2019 года было возбуждено исполнительное производство № 22563/19/34030-ИП (том 1 л.д. 183, 186-187).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области от 22 июля 2019 года исполнительное производство № 22563/19/34030-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» и постановление № 3549 от 21 июня 2019 года было возвращено в адрес взыскателя (том 1 л.д. 187 оборотная сторона).

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области от 30 апреля 2021 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО2 задолженности по налогам и пени, к которому было приложено требование № 22616 от 13 мая 2019 года (том 1 л.д. 105-107). 

Доказательств повторного предъявления налоговым органом исполнительного документа (постановления № 3549 от 21 июня 2019 года) в территориальный орган службы судебных приставов в течение шести месяцев в соответствии с положениями п. 6 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» после его возвращения с 23 июля 2019 года в материалы административного дела не представлены, как и не представлено доказательств обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам после вынесения мировым судьей определения от 30 апреля 2021 года. 

В силу указанных обстоятельств, непринятие налоговым органом необходимых мер, направленных на повторное предъявление своего акта влечет утрату у него права на принудительное взыскание задолженности.

Более того, на основании постановления об окончании исполнительного производства от 22 июля 2019 года, МИФНС России № 5 по Волгоградской области 18 апреля 2023 года принято решение № 639 о признании указанной задолженности ФИО2 безнадежной к взысканию и ее списании (том 1 л.д. 191).

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств о принятии ими мер к принудительному взысканию задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год. 

Таким образом, право на взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 годы, налоговым органом утрачено, в связи с чем у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных требований о взыскании пени в размере 12 989 рублей 99 коп., начисленной на недоимку за 2017-2018 годы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 1 760 рублей 22 коп. (за 2018 год – 32 рубля 31 коп.; за 2019 года – 818 рублей 43 коп.; за 2020 год – 909 рублей 48 коп.) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 8 670 рублей 77 коп (за 2018 год – 236 рублей 72 коп., 573 рубля 71 коп.; за 2019 год – 4 215 рублей 12 коп.; за 2020 год – 3 645 рублей 22 коп.) (том 2 л.д. 42 оборотная сторона).

Из материалов дела следует, что 13 марта 2020 года на основании решения МИФНС России № 5 по Волгоградской области № 1066 от 12 марта 2020 года налоговым органом вынесено постановление № 1416 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, указанной в требовании № 1060 от 14 января 2020 года в размере 36 336 рублей 14 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 36 238 рублей, пени 98,14 рублей) (том 1 л.д. 182).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области от 18 марта 2020 года на основании указанного постановления от 13 марта 2020 года было возбуждено исполнительное производство № 9199/20/34030-ИП, которое было окончено 27 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением и перечислением взыскателю денежных средств в общем размере 36 336 рублей 14 коп. (том 1 л.д. 225-240, том 2 л.д. 25-26).

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и признан арифметически верным, оснований не согласиться с правильностью представленного расчета суд не находит.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 с должника ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС России № 5 по Волгоградской области взыскана задолженность: - по транспортному налогу за 2019 год в размере 459 рублей, пени в размере 4,42 рубля; - по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей, пени в размере 0,43 рубля; - по земельному налогу за 2019 год в размере 105 рублей, пени в размере 1,01 рублей; - по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 32 186 рублей 32 коп., пени в размере 118,55 рублей; - по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 358 рублей 05 коп., пени в размере 30,79 рублей, на общую сумму 41 308 рублей 57 коп. (том 1 л.д. 108-146).

На основании судебного приказа от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области 20 сентября 2021 года было возбуждено исполнительное производство № 29855/21/34030-ИП, которое было окончено 27 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением и перечислением взыскателю денежных средств в размере 41 308 рублей 57 коп. (том 2 л.д. 1-24). 

Как следует из представленного административным истцом расчета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, ФИО2 начислены пени за период с 13 января 2021 года по 25 октября 2022 года в размере 909 рублей 48 коп. Однако, как следует из вынесенного 08 июля 2021 года мировым судьей судебный приказ № 2а-23-1298/2021, с ФИО2 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 30 рублей 79 коп.

Таким образом, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год будет составлять 878 рублей 69 коп.

Также, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и периодам просрочки, из которого следует, что пени начислены за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 645 рублей 22 коп.

Как следует из справки движения денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 29855/21/34030-ИП по состоянию на 13 сентября 2024 года, которая находится в копии исполнительного производства № 29855/21/34030-ИП, представленного по запросу суда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были перечислены в адрес налогового органа: 23 марта 2022 года в размере 8 924 рубля 06 коп.; 02 марта 2022 года в размере 367 рублей 48 коп.; 05 марта 2022 года в размере 2 830 рублей 92 коп.; 04 апреля 2022 года в размере 3 954 рубля 70 коп.; 22 апреля 2022 года в размере 5 350 рублей 94 коп.; 21 апреля 2022 года в размере 5 955 рублей 90 коп.; 23 сентября 2022 года в размере 2 046 рублей 42 коп.; 23 сентября 2022 года в размере 2 277 рублей 78 коп.; 05 октября 2022 года в размере 16 рублей 84 коп.; 05 октября 2022 года в размере 15 рублей 11 коп.; 24 октября 2022 года в размере 4 064 рубля 86 коп.; 24 октября 2022 года в размере 1 233 рубля 03 коп. (том 2 л.д. 4-13). 

Соответственно, период, за который необходимо исчислять пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, следует исчислять с 13 января 2021 года по 24 октября 2022 года, а не с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, как указывает административный истец, поскольку ФИО2 обязана была уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год не позднее 12 января 2021 года. Кроме того, из расчета пени следует, что страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за 2020 год полностью не исполнены, имеется остаток в размере 6 073 рубля 23 коп. Однако указанное опровергается копией исполнительного производства № 29855/21/34030-ИП, которое было окончено 27 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе – судебном приказе от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 (том 2 л.д. 1-24).

Следовательно, исходя из расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 24 октября 2022 года, их размер составит 3 802 рубля 81 коп.

Кроме того, судебным приказом от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 с ФИО2 были взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 118 рублей 55 коп.

Вместе с тем, суд не вправе самостоятельно выйти за пределы заявленных требований (пени в размере 3 645 рублей 22 коп.), поэтому окончательный размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год будет составлять 3 526 рублей 67 коп. (3 645,22 руб. – 118,55 руб.).

Из расчета пени по транспортному налогу за 2019 год усматривается, что пени начислены за период с 02 декабря 2020 года по 02 марта 2022 года в размере 42 рубля 70 коп. Судебным приказом от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 с ФИО2 были взысканы пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 4 рубля 42 коп., в связи с чем размер пени по транспортному налогу за 2019 год будет составлять 38 рублей 28 коп. (42,70 руб. – 4,42 руб.).

Из расчета пени по земельному налогу за 2019 год следует, что пени начислены за период с 02 декабря 2020 года по 02 марта 2022 года в размере 9 рублей 78 коп. Судебным приказом от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 с ФИО2 были взысканы пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 1 рубль 01 коп., в связи с чем размер пени по земельному налогу за 2019 год будет составлять 8 рублей 77 коп. (9,78 руб. – 1,01 руб.).

Из расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год усматривается, что пени начислены за период с 02 декабря 2020 года по 02 марта 2022 года в размере 4 рубля 20 коп. Судебным приказом от 08 июля 2021 года № 2а-23-1298/2021 с ФИО2 были взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 0 рублей 43 коп., в связи с чем размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год будет составлять 3 рубля 77 коп. (4,20 руб. – 0,43 руб.).

Что касается расчета пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 16 ноября 2020 года в размере 4 рубля 38 коп., за налоговый период 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года в размере 6 рублей 47 коп., за налоговый период 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года; пени в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 16 ноября 2020 года в размере 6 рублей 11 коп., за налоговый период 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года в размере 2 рубля 83 коп., за налоговый период 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 0 рублей 28 коп.; пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за налоговый период 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 16 ноября 2020 года в размере 18 рублей 82 коп., за налоговый период 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года в размере 28 рублей 25 коп., за налоговый период 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 3 рубля 63 коп.; пени в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года за период с 10 января 2019 года по 14 марта 2019 года в размере 32 рубля 31 коп., пени в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года за период с 10 января 2019 года по 14 марта 2019 года в размере 236 рублей 72 коп., за период с 02 июля 2019 года по 20 ноября 2020 года в размере 573 рубля 71 коп., (том 2 л.д. 42-43), то доказательств несвоевременной их уплаты или мер по взысканию с административного ответчика соответствующих основных недоимок по налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018 и 2020 годы, налоговым органом не представлено. В административном иске таких сведений не имеется. Срок на обращение в суд на дату подачи настоящего заявления о взыскании пени, начисленного по налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018 и за 2020 годы пропущен.

Таким образом, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом РФ действия для взыскания в принудительном порядке пени, начисленной по налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018 и 2020 годы. 

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса РФ, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по пеням в размере 13 904 рубля 33 коп. в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, а также в связи с утратой права на взыскание налога, являлось неправомерным.

Таким образом, размер сальдо для начисления пени с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года составил 9 489 рублей 73 коп. (пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 8 рублей 77 коп.; пени по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 77 коп.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 38 рублей 28 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 818 рублей 43 коп. и за налоговый период 2020 года в размере 878 рублей 69 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 4 215 рублей 12 коп. и за налоговый период 2020 года в размере 3 526 рублей 67 коп.). 

Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года составила 982 рубля 50 коп.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС по состоянию на 27 ноября 2023 года в размере 10 472 рубля 23 коп. (9 489,73 руб. + 982,50 руб.)., во взыскании пени в размере свыше 10 472 рубля 23 коп. – отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Учитывая, что МИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с ФИО2 в доход бюджета Клетского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения в суд с административным иском), то есть в размере 418 рублей 89 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области пени на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 472 рубля 23 коп. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области – отказать. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета Клетского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 418 рублей 89 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Клетский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья: Н.А. Обухова

Справка: мотивированное решение изготовлено 25 октября 2024 года.

Судья: Н.А. Обухова