Дело №2а-704/2024

УИД: 61RS0050-01-2024-000668-62 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 г. г. Пролетарск

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Овсянниковой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени начисленных на недоимку по страховым взносам и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 21 января 2004 г. по 24 декабря 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации составил по страховым взносам: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): страховые взносы в размере 26 545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г.; за 2019 год в размере 29 354 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2019 г.; за 2020 год в размере 20 318 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за 2021 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 г.; - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: страховые взносы в размере 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г., за 2019 год в размере 6 884 руб. По сроку уплаты 31 декабря 2019г., за 2020 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за 2021 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 г. 

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком единого налога на временный доход от отдельных видов деятельности и не уплатил следующие суммы налога: 2585 руб. по сроку уплаты 25 июля 2019 г. за 2 квартал, в сумме 2 585 руб. по сроку уплаты 27 января 2020 г. за 4 кварта 2019 г.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов и не уплатил следующие суммы налога: 992 руб. По сроку уплаты 1 апреля 2021 г., в сумме 1983 руб. по сроку уплаты 30 июня 2021 г.

Решением налогового органа ФИО1 привлечен к уплате штрафа в сумме 250 руб. по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение срока представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации за 12 месяцев 2022 г.

До обращения с заявлением в суд налоговая инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив: требование № 1305 от 24 мая 2023 г. об уплате не позднее 19 июля 2023 г.: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 115 916 руб. 84 коп.; страховые взносы га обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 35 502 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5005 руб. 05 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложение, зачисляемый в бюджет муниципальных районов в сумме 2975 руб.; пени в сумме 18 359 руб. 19 коп.

Однако, административным ответчиком суммы страховых взносов, транспортный налог и налог на имущество в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимок начислены пени.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требования считается исполненным если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается, новое требование об уплате не формируется.

С 1 января 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа, правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с введением единого налогового счета скорректирован прядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31 декабря 2022 г., если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНСИ и действует до момента, пока сальдо ОНС не примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность на страховым взносам, налогам, сбору административным ответчиком не уплачена, подлежат взысканию пени в сумме 10 098 руб. 116коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского судебного района Ростовской области от 13 марта 2024 г. МИФНС России № 4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец просит:

- восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в виде того, что до настоящего времени административный ответчик сумму задолженности не оплатил, лишение права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 10 348 руб. 16 коп.;

- взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10 348 руб. 16 коп., в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения – непредставление налоговой декларации в сумме 250 руб., пени в сумме 10 098руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлялся надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, судебные повестки возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в п.67 Постановления от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Аналогичные разъяснения даны и в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд рассматривает административное дело в порядке ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п.2 с.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 января 2004 г. по 24 декабря 2022 г.; основной вид деятельности – ремонт обуви и прочих изделий из кожи. (л.д.9). 

МИФНС России №4 по Ростовской области ФИО1 выставлено требование № 1305 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. в размере 156 389 руб. 89 коп., пени в размере 18 359 руб., штрафа в размере 1 551 руб. со сроком уплаты до 19 июля 2023 г. (л.д.12).

Указанное выше требование направлено ФИО1 об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика. (л.д.12).

Решением № 4618 от 14 августа 2023 г., вынесенным заместителем начальника МИФНС России № 4 по Ростовской области, по результатам проведенной камеральной проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с тем, что не представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию за 12 месяцев 2022 года в установленный законом срок - не позднее 20 января 2023 г.; отправлена 23 января 2023 г., а фактически декларация получена МИФНС 26 января 2023 г., то есть спустя 6 дней по истечении установленного срока.

С 1 января 2023 г. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

В силу положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21 января 2004 г. по 24 декабря 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачиваю: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определённом той же нормой.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, был обязан самостоятельно исчислить сумму подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчётные периоды и оплатить их, однако, соответствующую обязанность не исполнил.

Мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского судебного района Ростовской области 21 сентября 2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области взыскана задолженность в размере 64 943 руб. 93 коп., в том числе: по налогам – 43 211 руб., пени в размере 21 732 руб. 93 коп., государственная пошлина в сумме 1074 руб. 

Административный ответчик ФИО1 согласно представленным суду доказательствам самостоятельно и добровольно обязанность по уплате задолженности не исполнил.

По состоянию на 4 января 2023 г. отрицательное сальдо ФИО1 составляет 128 376 руб. 21 коп., в том числе пени 12 824 руб. 21 коп. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 г. составляет 190 603 руб. 69 коп., в том числе пени 32 403 руб. 80 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на 10 января 2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 22 305 руб. 64 коп.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 руб., в целях взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности, МИФНС России № 4 по Ростовской области в порядке пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общем размере 10 348 руб. 16 коп., который выдан не был, а 13 марта 2024 г. мировой судья судебного участка № 1 Пролетарского судебного района Ростовской области отказал МИФНС № 4 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности в связи с пропуском шестимесячного срока для подачи заявления в суд. (л.д.6).

8 августа 2023 г. налоговым органом вынесено решение № 405 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщица, указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 г. № 1305 в размере 179 319 руб. 74 коп. (л.д.18).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11 июля 2024 г., одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений ч.2 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 г. № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом принимается во внимание обязательная сила судебных актов, вступивших в законную силу (судебный приказ от 21 сентября 2023 г.), которыми подтверждено взыскание задолженности по указанным видам налога.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи с чем, административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не истекли. Доказательств погашения своевременно задолженности по страховым взносам не представлено.

Суд, принимая во внимание, что налоговый орган своевременно исчислил и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате спорной задолженности, предпринимал меры для ее принудительного взыскания, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов и пени, пропуск срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа является незначительным, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные судом по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, а также позицию административного ответчика, который мер к добровольному исполнению обязанности по уплате налогов, пени не принимает, в связи с чем, полагает возможным восстановить МИФНС России № 4 по Ростовской области срок на обращение в суд с данными требованиями.

Расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам в размере 10 098 руб. 16 коп. рублей за период с 1 января 2023 г. по 18 декабря 2023 г. проверен судом, признается верным, и не содержащим арифметических ошибок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска ИФНС № 4 России по Ростовской области в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 4 по Ростовской области об уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заиления освобождена, с административного ответчика Копий С.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина размере 413 руб. 93 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-181, ст.293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени начисленных на недоимку по страховым взносам и штрафа, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, Армения, (ИНН №, паспорт №

- штраф за непредставление декларации в сумме 250 руб.;

- пени в сумме 10 098 руб. 16 коп, а всего 10 348 руб. 16 коп.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020/770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; - банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, Армения, (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 413 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Орловский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2024 г.