дело № 2а-2-100/2024

уникальный идентификатор дела

73RS0018-02-2024-000121-42

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка Старокулаткинского 26 июля 2024 года

района Ульяновской области 

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Можаевой Е.Н.,

при секретаре Сулеймановой Г.Ф.,

в отсутствие административного истца – представителей Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету в общей сумме 12590 рублей 56 копеек, в том числе:

- земельный налог в сумме 27 рублей за 2020 год;

- налог на имущество в сумме 108 рублей 79 копеек (18 рублей 79 копеек за 2019 год, 90 рублей за 2020 год);

- транспортный налог в сумме 9302 рубля 35 копеек (2405 рублей 35 копеек за 2019 год, 3183 рубля за 2020 год, 3183 рубля за 2021 год, 531 рубль за 2022 год);

- пени в сумме 3152 рубля 42 копейки (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование своих требований представитель УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении указала, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо – ФИО1

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС) в сумме 15353 рубля 80 копеек, в том числе, земельный налог в сумме 27 рублей за 2020 год; налог на имущество в сумме 108 рублей 79 копеек (18 рублей 79 копеек за 2019 год, 90 рублей за 2020 год); транспортный налог в сумме 9302 рубля 35 копеек (2405 рублей 35 копеек за 2019 год, 3183 рубля за 2020 год, 3183 рубля за 2021 год, 531 рубль за 2022 год); пени в сумме 5915 рублей 66 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, имеет (имела) в собственности транспортные средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Лада № ФИО2, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Лада №, VIN: 

<

***> №, год выпуска 2016, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Имеет в собственности недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: ... 2, кадастровый №, площадью 74,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельный участок, расположенный по адресу: .... 2, кадастровый №, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2019 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов на 2020 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2021 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2022 год.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены. 

Поскольку налоги по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не были уплачены в установленные сроки, во исполнение ст. ст.69, 70 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом были направлены: требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3345 рублей 59 копеек; требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3310 рублей 72 копейки; требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 548 рублей 97 копеек. Данные требования исполнены не были. 

Поскольку по вышеуказанным требованиям общая сумма задолженности составляла менее 10000 рублей, налоговый орган в 2021-2022 году не имел право обращаться в суд в порядке ст. 48 НК РФ (срок по самому раннему требованию – ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд 3 года +6 месяцев наступил бы после ДД.ММ.ГГГГ). 

Следует также отметить, что согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом были приняты меры взыскания и имеются следующие документы, судебные акты: 

-решение Радищевского районного суда Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2-20/2021 на сумму 3359 рублей 23 копейки, в том числе по земельному налогу за 2018 год в сумме 23 рубля, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 108 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3183 рубля и пени в сумме 45 рублей 23 копейки (исполнен полностью).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

Вышеуказанные судебные акты исполнены с нарушением установленных законом сроков, следовательно, на взысканные суммы задолженности ежедневно до даты уплаты налогов начислялись пени согласно ст. 75 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3152 рубля 42 копейки, который подтверждается «Расчетом пени». 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19586 рублей 37 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Так же согласно информации указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было. 

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в сумме 13025 рублей 42 копейки. 

Мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности, и судебный приказ был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили ЕНП на общую сумму в размере 6679 рублей 51 копейка.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12590 рублей 56 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 27 рублей за 2020 год; налог на имущество в сумме 108 рублей 79 копеек (18 рублей 79 копеек за 2019 год, 90 рублей за 2020 год); транспортный налог в сумме 9302 рубля 35 копеек (2405 рублей 35 копеек за 2019 год, 3183 рубля за 2020 год, 3183 рубля за 2021 год, 531 рубль за 2022 год); пени в сумме 3152 рубля 42 копейки (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования УФНС России по Ульяновской области. 

Представители административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явились, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся вышеуказанных лиц. 

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ). 

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с. п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге» на, 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: в отношении автомобилей легковых до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -30 рублей. 

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В п.2 ст.399 НК РФ законодатель указал, что, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с подп.2 п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении - жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно решения Совета депутатов Старокулаткинского городского поселения Ульяновской области «Об установлении ставки налога на имущество физических лиц на 2020 год на территории муниципального образования Старокулаткинское городское поселение» № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что в отношении жилых домов установлена ставка налога в размере 0,2% от кадастровой стоимости объекта.

Положениями ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговая ставка составляет – 0.16 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков для размещения домов индивидуальной жилой застройки, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п.3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 10.06.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15353 рубля 80 копеек, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При этом в силу подп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит право общей долевой собственности, доля в праве 1/4, земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, а также жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 74,9 кв.м, расположенных по адрес: ... (л.д. 62).

Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля легкового, с государственным регистрационным знаком №, марка/модель: Лада № ФИО2, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, с государственным регистрационным знаком №, марка/модель: Лада №, VIN: 

<

***> №, год выпуска 2016, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 года, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 года, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-8, 25-26, 32-33).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, последним не оплачены: земельный налог в сумме 27 рублей за 2020 год; налог на имущество в общей сумме 108 рублей 79 копеек, из которой, за 2019 год в сумме 18 рублей 79 копеек, за 2020 год в сумме 90 рублей; транспортный налог в общей сумме 9302 рубля 35 копеек, из которой, за 2019 год в сумме 2405 рублей 35 копеек, за 2020 год в сумме 3183 рубля, за 2021 год в сумме 3183 рубля, за 2022 год в сумме 531 рубль. 

В связи с не уплатой (несвоевременной) ФИО1 налогов, в установленный срок в добровольном порядке ей было направлено посредством почтовой связи требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 14853 рубля; налога на имущество физических лиц в размере 613 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 121 рубль, пени в размере 3999 рублей 37 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14). 

Поскольку в установленные сроки, указанные в требованиях суммы уплачены ответчиком ФИО1 не были, налоговым органом начислены пени.

Ранее в адрес ФИО1 налоговым органом также направлялись: требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-31, 19-24).

Материалы дела не содержат сведений о том, что налоговым органом ранее по данным требованиям приняты меры по взысканиям с административного ответчика ФИО1 недоимок, указанных в данных требованиях и в силу подп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ данные требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) прекратили свое действие.

Решением Радищевского районного суда Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области, удовлетворено частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3183 рубля, по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год – 43 рубля 45 копеек, задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 108 рублей, задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018 год – 1 рубль 47 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 23 рубля, задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере – 0 рублей 31 копейка, а всего – 3359 рублей 23 копейки (л.д. 101-106).

По сведениям, предоставленным административным истцом данное решение было исполнено в полном объеме.

По сведениям, предоставленным ОСП по Радищевскому и Старокулаткинскому районам УФССП России по Ульяновской области исполнительные документы по взысканию с ФИО1 обязательных платежей и санкций на исполнение не поступали (л.д. 83).

Согласно расчету, предоставленного УФНС России по Ульяновской области усматривается, что на суммы неуплаченного налога на имущество за 2018-2020 начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме в размере 83 рубля 47 копеек, с учетом периодов приостановления начисления пеней, внесенных сумм в счет уплаты налогов (л.д. 84).

Согласно расчету, предоставленного УФНС России по Ульяновской области усматривается, что на суммы несвоевременной уплаты транспортного налога за 2018-2022 годы, начислены пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом сумм оплаченной недоимки по транспортному налогу, периодов приостановления начисления пеней, за указанный период, которая составляет общую сумму 3049 рублей 00 копеек (л.д. 54).

Согласно расчету, предоставленного УФНС России по Ульяновской области усматривается, что на суммы неуплаченного земельного налога за 2018-2020 начислены пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 95 копеек (л.д. 55).

Суд признает, вышеуказанные расчеты административного истца верными и берет их за основу.

При этом административным ответчиком не представлен суду контррасчет.

Поскольку в установленные сроки, указанные в требовании уплачены административным ответчиком ФИО1 не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по обязательным платежам и пеням в общей сумме 13025 рублей 42 копейки. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области вынесенн судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взысканы в пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням на общую сумму 13025 рублей 42 копейки (л.д. 81).

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1 относительно данного судебного приказа, мировым судьей 22.03.2024 вынесено определение, которым судебный приказ по делу № отменен (л.д.12).

С исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 14.06.2024.

Административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного срока обращения в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме и в пользу административного ответчика УФНС России по Ульяновской области с ФИО1 подлежат взысканию: недоимка- по земельному налогу за 2020 год в сумме 27 рублей 00 копеек; по налогу на имущество за 2019 год в размере 18 рублей 79 копеек; по налогу на имущество за 2020 год в размере 90 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2405 рублей 35 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3183 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3183 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 531 рубль 00 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3049 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество за 2018 – 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 83 рубля 47 копеек; пени по земельному налогу за 2018 – 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 19 рублей 95 копеек, а всего на общую сумму 12590 рублей 56 копеек.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО3 КА. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области в размере 504 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ... 2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области недоимку – по земельному налогу за 2020 год в сумме 27 рублей 00 копеек; по налогу на имущество за 2019 год в размере 18 рублей 79 копеек; по налогу на имущество за 2020 год в размере 90 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2405 рублей 35 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3183 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3183 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 531 рубль 00 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3049 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество за 2018 – 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 83 рубля 47 копеек; пени по земельному налогу за 2018 – 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 19 рублей 95 копеек, а всего на общую сумму 12590 (двенадцать тысяч пятьсот девяносто) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ... 2, в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину в размере 504 (пятьсот четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Е.Н.Можаева

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2024.