Дело № 2а-579/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2020 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Ефременковой В.В., при секретаре Скок К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к Гриневич ФИО6 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 23, 45, 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ. 

По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Кроме того, по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты> доли земельного участка для обслуживания индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельного участка для строительства индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; помещения по адресу: 

<

адрес>; 

<

данные изъяты> долей квартиры по адресу: 

<

адрес>; 

<

данные изъяты> доли жилого дома по адресу: 

<

адрес>, жилого дома по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного, земельного налога и налога на имущество суммы налога за 2017 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 04.07.2018 г. заказным письмом с уведомлением, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии с абз.3 пункта 1 ст.45 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от 08 февраля 2019 года с необходимостью уплаты налогов и пени, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Судебный приказ от 23.09.2019 г. о взыскании задолженности по налоговым платежам по заявлению ответчика определением мирового судьи 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области от 02.12.2019 года отменен, что обусловило обращение в суд с настоящим иском.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1670 руб. 00 коп. и пени в сумме 28 руб.30 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 561 руб. 00 коп., и пени в сумме 09 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1585 руб. 00 коп., всего 3853 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № 2 будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела не явился. Просит дело рассматривать в отсутствие административного истца, на заявленных требованиях натаивает.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом по месту регистрации, судебное извещение о месте и времени судебного заседания возвращены в адрес суда, адресатом получены не были. Заказные письма возвращены в суд с указанием причины возврата "истек срок хранения», что позволяет суду считать, административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, и оценивая в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежит: 

с 09.04.2005 г. легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; 

с 30.07.2009 г. легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; 

с 07.04.1990 г. легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 

с 07.09.2009 г. 1/3 доля в праве на земельный участок для обслуживания индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; 

с 25.11.2009 г. земельный участок для строительства индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; 

с 14.04.2008 г. помещение по адресу: 

<

адрес>; 

с 18.12.2013г. 

<

данные изъяты> доля в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>; 

с 01.12.2008 г. 

<

данные изъяты> доля в праве на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

с 15.12.2014 г. жилой дом по адресу: 

<

адрес>. 

С соблюдением норм налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были начислены налоги за 2017 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1670 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 561 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1585 руб.

Налоговое уведомление № от 04.07.2018 г. с датой уплаты налога не позднее 03.12.2018 г.было направлено по адресу административного ответчика, что подтверждается списком № заказных писем от 15.07.2018 г.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в налоговом уведомлении, на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика 26 февраля 2019 года направлено требование от 08.02.2019 г. №, с указанием недоимки по налогам на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 03 апреля 2019 года, что подтверждается списком № заказных писем.

23.09.2019 года мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год. 

Однако в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 02.12.2019 года судебный приказ был отменен.

29.04.2020 года налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть с соблюдением сроков обращения.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 2 и 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Направление, как налогового уведомления, так и налогового требования подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела, исходя из содержания абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ и абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2017 г., которая исполнена не была. 

Проверив расчёты, представленные налоговым органом в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд соглашается с ними. Данные расчёты ответчиком не оспорены.

Срок, для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к Гриневич ФИО7 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество удовлетворить.

Взыскать с Гриневича ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1670 руб. 00 коп. и пени в сумме 28 руб.30 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 561 руб. 00 коп., и пени в сумме 09 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1585 руб. 00 коп., всего 3853 (три тысячи восемьсот пятьдесят три) руб. 00 коп.

Взыскать с Гриневича ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья В.В. Ефременкова

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2020 года.

Судья В.В. Ефременкова