Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 16 мая 2024 года 

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина, 

при секретаре Варавко А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика О.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Ответчик является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физическим лицом за 2020 год, направленного налоговым органом в адрес О.А. через личный кабинет налогоплательщика, сумма налога составила 460 рублей. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени на общую сумму 31,68 рублей. Ответчик является собственником транспортного средства Toyota Prius, государственный регистрационный знак №. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 год, сумма транспортного налога составила 792 рубля. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени на общую сумму 54,56 рублей. 26.10.2021 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании получения дохода от реализации ? доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, сумма дохода 2 315 000 рублей, сумма налога к уплате – 85 475 рублей. Имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения: дата регистрации собственности – 10.11.2017, дата снятия с регистрации – 08.09.2020. Полученный доход уменьшен на имущественный вычет от продажи имущества в размере 500 000 рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества в размере 1 800 000 рублей – квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации – 12.01.2021, то есть в другом налоговом периоде. В карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по сроку уплаты 15.07.2021 начисленная сумма в размере 85 475 рублей не уплачена, согласно данным от 04.12.2021 налог уплачен в размере 1 950 рублей. Исходя из вышеизложенного Решением № от 09.09.202022 О.А. доначислен налог в размере 83 525 рублей. В связи с несвоевременным предоставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, налогоплательщику начислен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 12 671,25 рублей, по ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 16 896 рублей. Ответчиком в установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 начислены пени на общую сумму 2 382,84 рублей. В связи с частичной уплатой задолженности по НДФЛ, оставшаяся часть задолженности составила 39 843,65 рублей. По состоянию на 20.11.2023 за О.А. числится задолженность по пене в сумме 10 790, 76 рублей. Так как по истечении установленного законом срока уплаты имущественных налогов, сумма налога не была уплачена в бюджет, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов № от 13.07.20023, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 01.09.2023. В связи с тем, что требование О.А. не исполнил в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с О.А. задолженности по налогам, 25.01.2024 указанный судебный приказ быль отменен в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения. Просит суд взыскать с О.А. в доход государства задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 460 рублей, транспортный налог в сумме 792 рубля, налог на доходы физических лиц в сумме 39 843,65 рублей, штрафы в сумме 29 567,25 рублей, пени в сумме 10 790,76 рублей. 

Представитель административного истца УФНС России по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, уважительных причин неявки не сообщил, не просил об отложении рассмотрения дела.

Административный ответчик О.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления ему заказного письма, в суд не явился, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, возражений по существу заявленных требований не предоставил. Согласно отчету об отслеживании отправления «возврат отправителю из-за истечения срока хранения». В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 27.12.2023 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с должника О.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени по ним, штрафам на общую сумму 123 953 рубля. 25 января 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Материалами дела подтверждается, что О.А. в 2020 году владел на праве собственности недвижимым имуществом: ? доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 10.11.2017, дата снятия с регистрации – 08.09.2020

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Ст. 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Исходя из перечисленных норм О.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Материалами дела также установлено, что О.А. в 2020 году владел на праве собственности транспортным средством: Toyota Prius, государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из перечисленных норм О.А. является плательщиком транспортного налога.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, О.А. доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей ? доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в сумме 85 475 рублей. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена в налоговый орган 26.10.2021.

Имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Дата регистрации права собственности 10.11.2017, дата снятия с регистрации – 08.09.2020.

Сумма дохода от реализации ? доли квартиры составила 2 315 000 рублей. Полученный доход, уменьшен на имущественный вычет от продажи недвижимого имущества в размере 500 000 рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества в размере 1 800 000 рублей – квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, в связи с тем, что право собственности на квартиру с кадастровым номером № оформлено 12.01.2021, то есть в другом налоговом периоде, в связи с чем был доначислен налог на доходы физических лиц.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.09.2021 налогоплательщику О.А. было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием срока уплаты транспортного и имущественного налогов в общей сумме 1 252 рубля не позднее 01.12.2021. 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 30.04.2021.

П. 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с частичной уплатой задолженности по НДФЛ оставшаяся часть задолженности составила 39 843,65 рублей.

В связи с неисполнением уведомления об уплате платежей в бюджет в установленный срок, а также неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налогоплательщику О.А. направлено требование № от 13.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 83 349,75 рублей, штрафов в сумме 29 567,25 рублей, налога на имущество в размере 460 рублей, транспортного налога в размере 792 рубля, пени в сумме 6 558,52 рублей, со сроком уплаты 01.09.2023.

С 01.01.2023 в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). 

Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. 

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. 

Так, по состоянию на 20.11.2023 за О.А. числится задолженности по пени в сумме 10 790,76 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе:

1) за период до 01.01.2023 сумма задолженности по пени составила 2 469,08 рублей;

2) с 01.01.2023 начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно, за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 начислены пени в сумме 8 321,68 рублей. 

Расчеты недоимки по налогам судом проверены, расчеты сделаны в соответствии с требованиями НК РФ, учтены количество месяцев владения транспортным средством и ? доли квартиры, применена налоговая ставка по Закону Амурской области № 142-ОЗ от 18 ноября 2002 г. «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Из расчета суммы пени, включенных в требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 следует, что пени начислены из расчета недоимки и ставки ЦБ. 

Из расчета суммы штрафных санкций, включенных в требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 следует, что штрафы начислены в соответствии со ст.ст. 119, 122 НК РФ.

Возражений по расчету задолженности по налогам, пени и штрафов административным ответчиком не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от 27.12.2023 о взыскании с О.А. задолженности по платежам в бюджет в сумме 123 953 рубля отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

Шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться со срока, указанного в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, то есть с 01.09.2023, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании до 01.03.2024. 

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока – 22.11.2023, судебный приказа был вынесен 27.12.2023. 

Срок обращения с административным иском налоговым органом также не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 25.01.2024, а с исковым заявлением административный истец обратился в суд 22.04.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа. 

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком О.А. обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, пеней по ним, а также штрафных санкций в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 644 рублей, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, 

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с О.А. (ИНН №) в доход государства задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 460 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 792 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39 843 рубля 65 копеек, штрафы за 2020 год в сумме 29 567 рублей 25 копеек, пени за период с 16.07.2021 по 20.11.2023 в сумме 10 790 рублей 76 копеек.

Всего с О.А. (ИНН №) взыскать в доход государства задолженность по платежам в бюджет в размере 81 453 (восемьдесят одна тысяча четыреста пятьдесят три) рубля 66 копеек. 

Взыскать с О.А. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 644 (две тысячи шестьсот сорок четыре) рубля. 

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 16 мая 2024 года. 

Судья Р.А. Колдин