УИД 53RS0022-01-2024-015608-91

Дело № 2а-1713/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В., 

при секретаре Румянцевой И.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Новгородской области (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании 24962 руб. 69 коп., указав, что у административного ответчика возникла задолженность в указанном размере по уплате налога, штрафа и пени.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

На основании положений ст. ст. 150, 189 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика. 

Представитель Управления в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, с 01.01.2023 г. расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретного налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу ст. ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым, в числе прочих, относятся автомобили.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО2 продал принадлежащую ему квартиру с кадастровым номером №, стоимостью 375000 руб.

Управлением с 18.07.2023 по 18.10.2023 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налог за 2022 год в размере 16250 руб. ФИО2 не уплачен, налоговая декларация в срок до 02.05.2023 года не представлена, в связи с чем Управлением составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

25.12.2023 Управлением вынесено решение № о начислении недоимки по НДФЛ в размере 16250 руб.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

24.09.2024 ФИО2 частично уплатил задолженность в размере 726 руб., таким образом, задолженность по НДФЛ за 2022 год составила 15524 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., с учетом уменьшения начислен штраф в размере 812 руб. 50 коп.

Также решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, с учетом его уменьшения на основании ч. 3 ст. 114 НК РФ определен в размере 16250 руб. х 30 % : 4 =1218 руб. 75 коп.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в 2020-2022 годах находилось имущество – квартира с кадастровым номером №.

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 408 руб. 00 коп. За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 1080 руб., после перерасчета начислен налог на сумму 366 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени в размере 08 руб. 10 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц на сумму 340 руб. 00 коп. Всего к оплате сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы составила 2194 руб.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020-2022 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО №).

Размер земельного налога за 2022 год составил 1067 руб. 00 коп. За 2021 год начислен земельный налог в размере 1481 руб.

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки для пени в размере 1481 руб. начислены пени в общем размере 11 руб. 11 коп.

Размер земельного налога за 2020 год составит 296 руб. 00 коп. Всего к оплате сумма задолженности по земельному налогу за 2020 – 2022 годы составила 2844 руб. 00 коп.

По состоянию на 08.07.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2700 руб. 55 коп. За период с 01.01.2023 года по 14.03.2024 года на сумму недоимки для пени в сумме 2561 руб. 00 коп. начислены пени в размере 2350 руб. 23 коп.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 выставлено требование № от 08.07.2023 года об уплате задолженности, которое не было выполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 24962 руб. 69 коп., в том числе: НДФЛ за 2022 год в сумме 15524 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 – 2022 годы в сумме 2844 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы в сумме 2194 руб. 00 коп., штраф за неуплату НДФЛ в сумме 812 руб. 50 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 1218 руб. 75 коп., пени в размере 2369 руб. 44 коп.

23.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области делу № 2а-1117/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 25688 руб. 69 коп. Определением того же мирового судьи от 26.06.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным иском Управление обратилось в суд 12.12.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа. 

Согласно с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управлением срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (ИНН №), в соответствующий бюджет задолженность в размере 24962 руб. 69 коп., из которых:

НДФЛ за 2022 год в сумме 15524 руб. 00 коп., 

земельный налог за 2020 – 2022 годы в сумме 2844 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы в сумме 2194 руб. 00 коп.,

штраф за неуплату НДФЛ в сумме 812 руб. 50 коп.,

штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 1218 руб. 75 коп.,

пени в размере 2369 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 года.