Дело № 2а-2077/2021

74RS0017-01-2021-002555-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

28 июня 2021 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Лудиной А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 8 287 руб. и пени по НДФЛ в размере 84 руб. 46 коп. (л.д. 4-8).

В обоснование административных исковых требований сослалась на то, что 

<

данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой код дохода 2610, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 1 455 руб. 76 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 510 руб. Кроме того, 

<

данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой код дохода 2610, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 5 289 руб. 23 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 1 849 руб. Также 

<

данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой код дохода 4800, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 45 600 руб. 62 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 5 928 руб. Налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 510 руб., за 2017 г. в сумме 1 849 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 3 руб. 54 коп. Кроме того, налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018 г. в сумме 5 928 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 80 руб. 92 коп. В порядке ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, суммы налога и пени в бюджет не перечислена

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 38).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС №21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 получил от 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» доход, в связи с чем обязан был уплатить налог на доходы физических лиц. Указанные обстоятельства подтверждаются копиями справок о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2016 год (сумма неудержанного налога 510 руб. – л.д. 12), за 2017 ДД.ММ.ГГГГ (сумма неудержанного дохода 1 849 руб. – л.д. 13), за ДД.ММ.ГГГГ (сумма неудержанного дохода 5 928 руб. – л.д. 19).

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на доходы физических лиц в за ДД.ММ.ГГГГ. с общей суммой налога к уплате в размере 2 359 руб. (л.д. 14), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на доходы физических лиц в за ДД.ММ.ГГГГ суммой налога к уплате в размере 5 928 руб. (л.д. 20), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 510 руб. и 1 849 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 руб. 54 коп. (л.д. 17).

Кроме того, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 5 928 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 80 руб. 92 коп. (л.д. 23).

Требования до настоящего времени не исполнены, сумма налога и пени в бюджет не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени на налог на доходы физических лиц в общей сумме 8 367 руб. 92 коп. (л.д. 45). Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д. 47).

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. 

На основании изложенного суд считает, что требования МИФНС России № подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 8 287 руб. и пени по НДФЛ в размере 84 руб. 46 коп., а всего 8 371 (восемь тысяч триста семьдесят один) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2021 года.