УИД:28RS0017-01-2023-001020-12

2а-865/ 2023 г. 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 июня 2023 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе председательствующего судьи Соколинской О.С., при секретаре судебного заседания Сигаенко Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 449,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 25,83 руб.;

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 555,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 2,81 руб.; 

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме: 689,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме: 39,62 руб.;

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 1034,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 5,24 руб.;

- по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 237,00 руб.;

- по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 1,20 руб.;

- по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 65000,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 3070,17 руб.;

- по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 355,48 руб. На общую сумму 71 464 (семьдесят одна тысяча четыреста шестьдесят четыре) рубля 35 копеек.

Свои требования истец мотивировал тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налог, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений, предоставленным регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 

- квартира, расположенная по адресу: --, --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --, дата прекращения права собственности --; 

жилой дом, расположенный по адресу: --, --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № -- от --, № -- от --.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанного требований, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. составила 1 004,00 рублей. (449,00 руб. за 2019 год, 555,00 руб. за 2020 год).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 28,64 руб. (25,83 руб. за 2019 год, 2,81 руб. за 2020 год).

На основании требований -- от --, -- от -- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 1 032, 64 рублей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, согласно ст. -- ---ОЗ «О транспортном налоге на территории --» от --.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего, за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). 

Налоговая база в соответствии с п. 1 статьи 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации (пунктов 1, 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно имеющимся в налоговом органе данным, на основании запроса в РЭО ГИБДД -- от --, ФИО1 является собственником транспортного средства TOYOTA SPRINTER (дата возникновения права собственности --).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговые уведомления -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до 07.12.2021(реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанных требований, задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 года составила 1 723,00 руб. (689,00 руб. за 2019 год, 1 034,00 руб. за 2020 г.).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 44,86 руб. (39,62 руб. за 2019 год, 5,24 руб. за 2020 год).

На основании требований -- от -- и -- от --, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года, подлежащая взысканию с учетом пени составила 1 767,86 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

ФИО1 согласно данных, имеющихся в налоговом органе, является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: --, --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --,

- земельный участок, расположенный по адресу: --, --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --,

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № -- от --, № -- от --.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанного требования, задолженность по земельному налогу за 2020 г. составила 237,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 1,20 рублей.

На основании требования -- от --, задолженность по земельному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию с учетом пени составила 238,20 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 -- произвёл отчуждение квартиры, расположенной по адресу: -- --, кадастровый -- в пользу ФИО2.

Поскольку ФИО1 не соблюдён установленный налоговым законодательством (ст. 217.1 НК РФ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (3, 5 лет). Доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения или уменьшены на сумму расходов, фактически произведённых при приобретении недвижимости или на имущественный налоговый вычет.

Квартира, расположенная по адресу: --, --, кадастровый -- находилась в собственности ФИО1 с -- по --. Таким образом, налогоплательщик продал квартиру, не соблюдая установленного налоговым законодательством предельного срока владения объектом недвижимого имущества (3, 5 лет),

-- ФИО1 представлена налоговая декларация peг. -- по форме 3-НДФЛ. В представленной налоговой декларации ФИО1 отражена сумма к уплате в размере 65 000,00 рублей. Сумма дохода от продажи вышеуказанной квартиры составила 1 500 000,00 руб. При расчёте сумма дохода уменьшена на сумму налогового вычета 1 000 000,00 руб.

Расчёт налога: 1 500 000,00 (сумма сделки) - 1 000 000,00 (сумма налогового вычета) *13% (процентная ставка) = 65 000,00 руб.

Срок уплаты налога за 2020 год – --.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается календарный год. При продаже квартиры налоговая декларация за 2020 год должна быть представлена не позднее --, исчисленный налог подлежит уплате в соответствующий бюджет не позднее --. Налоговая декларация ФИО1 представлена с нарушением установленного НК РФ срока, а именно --, сумма налога не уплачена. На основании данного правонарушения -- в отношении ФИО1 ФИО3 России -- по -- (до реорганизации --) вынесено Решение -- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 Н РФ в размере 152,35 рублей, и п.1 ст. 122 НК РФ 203,13 рублей.

Таким образом, общая сумма штрафа составила 355,48 руб. (152,35 + 203,13).

Решение -- от -- направлено в адрес налогоплательщика --, согласно почтового реестра -- от --.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --). 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 3 070,17 рублей.

Итого, на основании требования -- от --, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, подлежащая взысканию с учетом пени и штрафа составила 68 425,65 рублей.

-- Мировым судьей -- по Свободненскому городскому судебному участку -- был вынесен судебный приказ --а-3734/2022 о взыскании задолженности по указанным налогам, пени и штрафам на общую сумму 71 464 рубля 35 копеек.

В связи с подачей ФИО1 в адрес мирового судьи возражений, относительного судебного приказа, определением от -- судебный приказ --а-3734/2022 от --, отменён.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, в связи с отменой судебного приказа от -- --а-3734/2022, истец обратился с административный иском в суд.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения материалов дела, просил о рассмотрении материалов дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что он действительно не уплатил налога, в связи с трудным материальным положением. Кроме того, не получал налоговые уведомления.

Суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налог, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведений, предоставленным регистрирующими органами, за ФИО1 в спорные периоды зарегистрировано следующее имущество: 

- квартира, расположенная по адресу: -- --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --, дата прекращения права собственности --; 

жилой дом, расположенный по адресу: --, --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № -- от --, № -- от --.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пунктов 2-4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанного требований, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. составила 1 004,00 рублей. (449,00 руб. за 2019 год, 555,00 руб. за 2020 год).

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 28,64 руб. (25,83 руб. за 2019 год, 2,81 руб. за 2020 год).

На основании требований -- от --, -- от -- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 1 032, 64 рублей.

Согласно имеющимся в налоговом органе данным РЭО ГИБДД -- от --, ФИО1 является собственником транспортного средства TOYOTA SPRINTER (дата возникновения права собственности --).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, согласно ст. -- ---ОЗ «О транспортном налоге на территории --» от --.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего, за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). 

Налоговая база в соответствии с п. 1 статьи 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пунктов 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до 07.12.2021(реестр направления заказного почтового отправления -- от --), -- от --, со сроком уплаты до 15.02.2022 (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанных требований, задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 года составила 1 723,00 руб. (689,00 руб. за 2019 год, 1 034,00 руб. за 2020 г.).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 44,86 руб. (39,62 руб. за 2019 год, 5,24 руб. за 2020 год).

На основании требований -- от -- и -- от --, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года, подлежащая взысканию с учетом пени составила 1 767,86 рублей.

Согласно данных, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: -- --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --,

- земельный участок, расположенный по адресу: -- --, кадастровый --. Дата возникновения права собственности --,

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № -- от --, № -- от --.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --).

Согласно указанного требования, задолженность по земельному налогу за 2020 г. составила 237,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 1,20 рублей.

На основании требования -- от --, задолженность по земельному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию с учетом пени составила 238,20 рублей.

Также, согласно материалам дела установлено, что налогоплательщик ФИО1 -- произвёл отчуждение квартиры, расположенной по адресу: --, --, кадастровый -- в пользу ФИО2.

ФИО1 не соблюдён установленный налоговым законодательством (ст. 217.1 НК РФ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (3, 5 лет). Доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения или уменьшены на сумму расходов, фактически произведённых при приобретении недвижимости или на имущественный налоговый вычет.

Квартира, расположенная по адресу-- --, кадастровый -- находилась в собственности ФИО1 с -- по --. 

-- ФИО1 представлена налоговая декларация peг. -- по форме 3-НДФЛ. В представленной налоговой декларации ФИО1 отражена сумма к уплате в размере 65 000,00 рублей. Сумма дохода от продажи вышеуказанной квартиры составила 1 500 000,00 руб. При расчёте сумма дохода уменьшена на сумму налогового вычета 1 000 000,00 руб.

Расчёт налога: 1 500 000,00 (сумма сделки) - 1 000 000,00 (сумма налогового вычета) *13% (процентная ставка) = 65 000,00 руб.

Срок уплаты налога за 2020 год – --.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается календарный год. 

При продаже квартиры налоговая декларация за 2020 год должна быть представлена не позднее --, исчисленный налог подлежит уплате в соответствующий бюджет не позднее --. 

Налоговая декларация ФИО1 представлена с нарушением установленного НК РФ срока, а именно --, сумма налога не уплачена. На основании данного правонарушения -- в отношении ФИО1 ФИО3 России -- по -- (до реорганизации --) вынесено Решение -- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 Н РФ в размере 152,35 рублей, и п.1 ст. 122 НК РФ 203,13 рублей.

Общая сумма штрафа составила 355,48 руб. (152,35 + 203,13).

Решение -- от -- направлено в адрес налогоплательщика --, согласно почтового реестра -- от --.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об оплате налога, пени -- от --, со сроком уплаты до -- (реестр направления заказного почтового отправления -- от --). 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 3 070,17 рублей.

На основании требования -- от --, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, подлежащая взысканию с учетом пени и штрафа составила 68 425,65 рублей.

-- Мировым судьей -- по Свободненскому городскому судебному участку -- был вынесен судебный приказ --а-3734/2022.

Определением мирового судьи от -- судебный приказ --а-3734/2022 от --, отменён, в связи с подачей ФИО1 в адрес мирового судьи возражений, относительного судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, в связи с отменой судебного приказа от -- --а-3734/2022, истец обратился с административный иском в суд.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени, штрафов УФНС России по -- обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

По состоянию на текущую дату суммы недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа не уплачены.

Данных, указывающих на то, что ответчик подпадает под категорию налоговых льгот, в Инспекцию предоставлено не было.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 449,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 25,83 руб.;

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 555,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 2,81 руб.; 

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме: 689,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме: 39,62 руб.;

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 1 034,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 5,24 руб.;

- по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 237,00 руб.;

- по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 1,20 руб.;

- по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 65000,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 3070,17 руб.;

- по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 355,48 руб.;

Всего на общую сумму 71 464 (семьдесят одна тысяча четыреста шестьдесят четыре) рубля 35 копеек, суд приходит к следующему.

В данном конкретном случае, истец обратился к мировому судье в пределах 6-месячного срока для подачи заявления в суд.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд (ч. 1).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд проверил расчёт задолженности по налогам, пени, штрафам и признал его верным. 

Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

На основании изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что он не получал налоговые уведомления от налогового органа, суд не принимает, поскольку согласно материалам дела в адрес ответчика направлялись как налоговые уведомления с расчетом налогов подлежащих уплате, так и в дальнейшем требования об уплате налога, пени, штрафов, что подтверждается представленными реестрами почтовых отправлений. 

Административный истец при подаче административного искового заявления был освобождён от уплаты государственной пошлины (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Суд удовлетворил требования административного истца полностью.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. Таким образом, государственная пошлина подлежащая взысканию с ответчика составляет 2343,93 рублей (800+1543,93). 

Руководствуясь ст. ст. 289 – 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца --, ИНН --, выдан -- УМВД России по Амурской области, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по -- задолженность:

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 449,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме: 25,83 руб.;

- по уплате налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 555,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме: 2,81 руб.; 

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме: 689,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме: 39,62 руб.;

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 1 034,00 руб.;

- по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 5,24 руб.;

- по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме: 237,00 руб.;

- по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме: 1,20 руб.;

- по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 65000,00 руб.;

- по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 3070,17 руб.;

- по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме: 355,48 руб.;

Всего на общую сумму 71 464 (семьдесят одна тысяча четыреста шестьдесят четыре) рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца --, ИНН --, выдан -- УМВД России по --, в доход местного бюджета госпошлину в размере 2343 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято --.

Судья Свободненского 

городского суда Амурской области О.С.Соколинская

--

-- 

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

-- 

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

--

-- 

--