Дело № 2а-2511/2020

Поступило в суд: 07.07.2020

54RS0001-01-2020-004538-84

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2020 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Катющик И.Ю.,

при секретаре Матвеевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) в размере 144 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) в размере 2 рубля 61 копейка, задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 567 рублей, пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 17 копеек, указывая, что ранее мировому судье 7 судебного участка Дзержинского района г. Новосибирска было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеназванных сумм. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, поскольку ФИО2 с судебным приказом был не согласен.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и транспортному налогу налогоплательщику были направлены требования об их уплате с указанием суммы и срока для добровольной уплаты. Однако до настоящего времени требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 доводы искового заявления и письменных пояснений поддержала, полагая, что требования подлежат полному удовлетворению.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, указав на необоснованность предъявления требований по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и учета денежных средств при уплате налога за текущий налоговый период в счет уже сформировавшейся задолженности. Также обратил внимание суда на пропуск истцом срока для обращения в суд. 

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В редакции, действовавшей для расчетного периода ДД.ММ.ГГГГ года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23.400 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как следует из справки формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год подлежали начислению в размере 23.400 рублей +144. 28 рублей, поскольку сумма дохода ФИО2 (423.018 рублей) с учетом вычета 108.590 рублей составила 314.428 рублей, то есть на 14.428 рублей превысила 300.000 рублей.

Из материалов дела следует, что 23.400 рублей были уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ приходился на выходной день, в силу п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы за 2017 год подлежали уплате ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ годах доход не превышал 300.000 рублей, соответственно, ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска начислялись, а ФИО2 уплачивались фиксированные страховые взносы, часть оплаты которых была направлена на погашение ранее образовавшейся задолженности, в связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ год остаток задолженности составил 144 рубля 28 копеек, согласно требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), а также требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), согласно которому задолженности по уплате пени по страховым взносам составляет 2 рубля 61 копейка.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство: ..., государственный номер ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также он является собственником транспортного средства ..., государственный номер ... (л.д. 9-10).

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком транспортного, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.800 рублей (1.360 рублей за каждый отчетный год), транспортный налог не был оплачен в сроки установленные законом. ДД.ММ.ГГГГ был уменьшен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.360 рублей и произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 567 рублей с новым сроком исполнения. Сумма неуплаченного транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 6.007 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу (транспортное средство ..., государственный номер ...) было начислено 1.125 рублей (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год (транспортное средство ..., государственный номер ...) начислено 1.500 рублей (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год (транспортное средство ..., государственный номер ... начислено 1.500 рублей (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 65-69).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением места жительства административного ответчика в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска была принята карточка расчета ФИО2 с задолженность по транспортному налогу в размере 6.007 рублей, 2.992,17 рублей - пени. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" административному ответчику была списана задолженность по транспортному налогу в размере 5.440 рублей, по пени 2.917,98 рублей.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ год задолженность по транспортному налогу составила 567 рублей.

Как следует из расчета, при оплате транспортного налога в размере 1.500 рублей за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ часть денежных средств (567 рублей) была учтена в счет ранее образовавшейся задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.15, 18).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2.2 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.10.2003 года «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска был рассчитан транспортный налог:

- за 5 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года за транспортное средство ... ... (дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ) в размере 567 рублей, согласно налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ. В связи неуплатой налога до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17) о взыскании задолженности, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ года за транспортное средство ... ... в размере 1.500 рублей, согласно налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) об уплате задолженности, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу в размере 567 рублей, а также пени в размере 16 рублей 17 копейки не оплачены. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В части соблюдения налоговым органом срока обращения с административным иском судебная коллегия исходит из следующего.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также задолженности по уплате страховых взносов, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29). Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты указанной в требовании ... от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком до ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку размер взыскиваемых сумм не превысил 3.000 рублей, а налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании еще до дня истечения указанного трехлетнего срока. Следовательно, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности налоговым органом не утрачена.

Поскольку в добровольном порядке указанные задолженности административным ответчиком не погашены, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Доводы административного ответчика о том, что часть сумма, оплаченная в размере 1.500 рублей в соответствии с налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно учтена административным истцом как погашение долга за неуплату транспортного налога по автомобилю ... ..., подлежат отклонению.

Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Минфин России по согласованию с Банком России Приказом от 12 ноября 2013 года N 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

Соблюдение правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.

Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

Так, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Образцы заполнения показателя налогового периода следующие: "МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется плата или доплата налогового платежа.

Административным ответчиком в подтверждении своих доводов не представлены платежные документы, в которых было бы указано, за какой налоговый период произведена оплата, а также значение основного платежа, в связи с чем и в силу приведенных выше Правил уплаченный ФИО2 платеж был зачтен налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за предыдущий налоговый периоды: ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 567 рублей. В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платежи Инспекция правомерно воспользовалась правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки в предшествующий период в хронологическом порядке, поэтому доводы административного ответчика о незаконности таких действий не могут служить основанием для отказа в иске.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 144.28 рублей; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 61 копейку; 

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 567 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 16,17 рублей за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего взыскать 730 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Решение суда в окончательной форме принято 09 октября 2020 года.

Судья (подпись) И.Ю. Катющик

Верно

Судья И.Ю. Катющик

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-2511/2020 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.