№ 2а-1465/2024

45RS0008-01-2024-001688-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.

рассмотрев 3 сентября 2024 года в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, указали, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ: легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, и соответственно плательщиком налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в срок, установленный для уплаты, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. В связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование о взыскании недоимки. В связи с неуплатой задолженности по требованию налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Кетовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 26.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен 17.01.2024 в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с ответчика задолженность в сумме 13 590,60 руб. из которых задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 626,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 699,31 руб.; пени, начисленное на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 264,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела юридически извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно представленным сведениям, ФИО2 является собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 75 руб.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО2 в собственности вышеуказанных земельных участков и транспортного средства, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного и земельного налога за 2022 год, из них: за автомобиль – 15 675 руб., за земельные участки – 2 291 руб.

Расчет суммы транспортного налога ФИО2 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортным средством (12 месяцев) с учетом мощности двигателя транспортного средства.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании налоговой базы по земельному налогу за спорные периоды, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их кадастровой стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по транспортному и земельному налогам налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 15 014,90 руб. и пени в размере 1 503,70 руб. а именно: пени, в сумме 713,94 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.07.2023, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 672,20 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, за 2021 год в сумме 117,56 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 46 НК РФ налоговым органов вынесено решение № от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО2

В связи с тем, что задолженность по требованию № от 09.11.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включен транспортный налог за 2022 год в размере 15 675,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 291,00 руб., пени в сумме 264,63 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.11.2023 по 11.12.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-4214/2023 от 26.12.2023.

Не согласившись с судебным приказом, налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области, с заявлением об отмене судебного приказа.

17.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4214/2023 от 26.12.2023.

После чего УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 09.07.2024. 

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 13 590,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 11 626,66 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 699,31 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 264,63 руб. Транспортный налог за 2022 год уплачен 29.02.2024 в размере 4 048,34 руб., земельный налог за 2022 год уплачен 29.02.2024 в размере 591,69 руб. 

Расчет налога и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, указанные суммы налога и пени ответчиком не уплачены.

Каких-либо иных доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты налогов, отсутствия задолженности по налогам, ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено. 

В силу пп. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений и последующих изменений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 543,62 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) в пользу УФНС России по Курганской области (ИНН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 626,66 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 699,31 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 264,63 руб., всего 13 590,60 руб.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 543,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 3 декабря 2024 года. 

Судья Л.М. Стенникова