Дело № 2а-523/2024 УИД 76RS0003-01-2024-002041-96

Решение

 в окончательной форме принято 28 декабря 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Чельцовой Е.В.,

при секретаре Мелковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц в размере 228 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 248 руб. за 2021 год;

- страховые взносы на ОПС в размере 1592 руб. 05 коп.за 2022 год;

- пени в размере 16653 руб. 82 коп.по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11386 руб., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5267,54 руб.

- итого взыскать 18721,87 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию страховые взносы, пени не уплатил. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов, пени, оставленные ФИО1 без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, мнения по иску не представила.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, является плательщиком имущественных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 12.08.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 46273 руб. 87 коп., в т.ч. налог - 29620 руб. 05 коп., пени - 16653 руб. 82 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 228 руб. 0 коп.за 2021 год;

- земельный налог в размере 248 руб. 0 коп.за 2021 год;

- страховые взносы ОПС в размере 1592 руб. 5 коп.за 2022 год;

- налог ПСН (патент) в размере 27552 руб. 0 коп.за 2022 год;

- пени в размере 16653 руб. 82 коп.по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами, представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2021 г. были зарегистрированы следующие объекты:

- квартира площадью 50,9 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> (1/2 доли в праве);

- жилой дом площадью 15,10 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес> (1/2 доли в праве).

Итого сумма налога на имущество за 2021 год составляет 228 руб.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, на административного ответчика в 2021 г. был зарегистрирован земельный участок площадью 1014 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства (1/2 доли в праве).

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного за 2021 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность. ДД.ММ.ГГГГ. г. в ЕГРИП внесены сведения о прекращении ФИО1 деятельности ИП.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 руб. за 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 г.

На основании ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, в связи с внесением в ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ сведений о прекращении деятельности ИП, расчет страховых взносов в 2022 году составил:

- фиксированный размер страховых взносов на ОПС - 20463,29 руб. (34445/12*7 мес. + 34445/12*4/31)

- фиксированный размер страховых взносов на ОМС - 5207,76 руб. (8766/12*7 мес. + 4590/12*4/31)

- расчет страховых взносов исходя из 1% дохода от суммы дохода, превышающей 300000 руб. - 1592,05 руб. (495205,48 (сумма дохода за 2022 г.) - 300000)* 1%

Срок уплаты страховых взносов за 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления деятельности ФИО4 применяла патентную систему налогообложения. Срок действия патента ДД.ММ.ГГГГ по 3 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НКРФ патентная система налогообложения устанавливается НК, вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории 

<

адрес> в соответствии с главой 26.5 НК РФ патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей введена в действие Законом Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з "О введении натерритории Ярославской области патентной системы налогообложения".

Объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении патентной системы налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

Таким образом, расчет налога при применении патентной системы налогообложения за 2022 г. составил: 

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21595,0 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5957,0 руб. 

Итого: 27 552,0 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимопричитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере -111889,53 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Утвержденная Приказом ФПС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются только в отношении задолженности, не обеспеченной мерами взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Следовательно, решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

При этом, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -111889,53 руб., включающее:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельских поселений, в размере -228,0 руб. за 2021 г.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме -248,0 руб. за 2021 г.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме -4209,27 руб. за 4 квартал 2017 г.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 27552,0 руб. за 2022 г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме -50605,11 руб. за 2021, 2022 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме -12473,36 руб. 2021, 2022 г.

- пени в размере -16573,79 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания:

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика, взыскана задолженность по пеням в общей сумме 317,11 руб. Задолженность погашена в рамках исполнительного производства.

Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г., в том числе пени, в общей сумме 32042,95 руб. Задолженность погашена в рамках исполнительного производства.

Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 г., в том числе пени, в общей сумме 40984,02 руб. Задолженность погашена в рамках исполнительного производства.

Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от ДД.ММ.ГГГГ № с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г., в том числе пени, в общей сумме 41036,13 руб. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в размере 33329,30 руб.

Судебным приказом №а.2-627/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 г., налогу на имущество за 2017, 2018 г., земельному налогу за 2017, 2018 г., в том числе пени, в общей сумме 5730,96 руб. Задолженность погашена в рамках исполнительного производства.

Судебным приказом №а.2-1139/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком №2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 г., в том числе пени, в общей сумме 2297,03 руб. Задолженность погашена в рамках исполнения ИД банком через расчетные счета.

Судебным приказом №а.2-1768/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с прим. патентной системы налогообложения за 2022 г, в том числе пени, в общей сумме 27666,45 руб. Исполнительное производство прекращено в связи с отменой ИД. Подано административное исковое заявление.

Судебным приказом №а.2-2099/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, в том числе пени, в общей сумме 25807,96 рублей. Исполнительное производство прекращено в связи с отменой ИД. Подано административное исковое заявление.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом зачета переплаты в сумме 5714,24 рублей в счет задолженности по ЕНВД, транспортному налогу включает в себя:

- налог на имущество физических лиц – 228 руб. за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц – 248 руб. за 2021 год;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме – 50605,11 руб. за 2021, 2022 годы;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме – 12473,36 руб. за 2021, 2022 годы;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме – 4217,30 руб. за 4 квартал 2017 года;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 27552 руб. за 2022 год.

Итого недоимка для расчета пени составляет 95323,77 руб.

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании, с учетом актуального сальдо, составляет: 17359,76 руб. - 705,94 (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) =16653,82 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № Гаврилов-Ямского судебного района 

<

адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 46273,87 руб.

Исходя из Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог -необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По результатам рассмотрения заявления мировой судья №2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ №а.2-1808/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а.2-1808/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности и пени Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом суду представлены расчеты сумм налогов, страховых взносов, пени, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Ранее данная задолженность с административного ответчика в исковом судебном порядке не взыскивалась. На момент подачи административного иска в суд задолженность налогоплательщиком не погашена.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию - налог на имущество физических лиц в размере 228 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 248 руб. за 2021 год;страховые взносы на ОПС в размере 1592 руб. 05 коп.за 2022 год;пени в размере 16653 руб. 82 коп.по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11386 руб., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5267,54 руб.; итого 18721,87 рублей.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>А, в доход бюджета:

-налог на имущество физических лиц в размере 228 рублей за 2021 год;

- земельный налог в размере 248 рублей за 2021 год;

-страховые взносы на ОПС в размере 1592 рублей 05 копеек за 2022 год;

-пени в размере 16653 рубля 82 копейки, 

А всего взыскать 18721рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Чельцова