2а-64/2021

55RS0008-01-2021-000073-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 г. с. Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе 

председательствующего судьи Кулешова А.А., 

при секретаре Грановской Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи заявления и взыскании обязательного платежа единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о восстановлении срока подачи заявления и взыскании обязательного платежа единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, указывая на то, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила предпринимательскую деятельность .... ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным ответчиком в налоговый орган представлены .... налоговая декларация за 3 квартал 2016 г., сумма, подлежащая уплате на основе декларации – 2527 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2016 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 2 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 3 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2831 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 2 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 3 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2 942 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2019 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 3015 руб. В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку: № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до .... Требования налогоплательщиком исполнено частично, что подтверждается расшифровка задолженности. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Налоговым органом при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен срок, заявление поступило мировому судье .... Вместе с тем, пропуск срока связан с различием процедур принудительного взыскания требований, даты наступления сроков для исполнения требований, а также обращения в суд, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, дата прекращения деятельности ...., и к налогоплательщику применены меры взыскания, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Действия, направленные на взыскание налога, пени, штрафа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией совершены в разумный срок после изменения обстоятельств, повлекших возможность такого обращения. Просили восстановить срок подачи заявления о взыскании, взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую сумму 88137,76 руб.: единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 23276 руб., пени в размере 2025,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... – 49945 руб., пени – 2057,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМСК с .... – 10430 руб., пени – 403,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области ФИО2, действующей по доверенности, в судебном заседании заявила ходатайство об уточнении требований, указав, что в связи с частичной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... (по расчету 2017 год) в сумме 7 116,54 руб. по требованию № от ...., просила уменьшить сумму административного иска и взыскать с административного ответчика обязательный платеж на сумму 81021,22 руб. Кроме того, просила по всем требованиям восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности, пояснила, что административный ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2020 г. Все требования об уплате налога вынесены в мае 2019 г. тогда, когда ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные заявленные требования не признала, пояснила, что в 2014 году обращалась в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании ее банкротом, однако ей в признании несостоятельным (банкротом) было отказано. Считает, что задолженности по налогам перед налоговым органом не имеет.

Заслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области ФИО2, действующей по доверенности, административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

Как следует из материалов дела, административным ответчиком в налоговым орган представлены .... налоговая декларация за 3 квартал 2016 г., сумма, подлежащая уплате на основе декларации – 2527 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2016 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 2 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 3 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2831 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2017 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2831 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 2 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 3 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации – 2942 руб., .... налоговая декларация за 4 квартал 2018 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 2 942 руб., .... налоговая декларация за 1 квартал 2019 г., сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации 3015 руб.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, а именно в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере (23400 рублей за расчетный период 2017 г., 26545 руб. за расчетный период 2018 г.); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26545 руб. за расчетный период 2018 г.) плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают стразовые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

По п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога: № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до ...., № от ...., срок уплаты по требованию до .....

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требования административным ответчиком исполнены частично, что подтверждается уточненным расчетом задолженности: 

требование № Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (2 квартал 2017 г.) – 2831.00 руб., пени- 179.58 руб.;

требование № Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (3 квартал 2017 г.) – 2831.00 руб., пени- 198.85 руб.;

требование № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... (по расчету 2017 год) – 16283.46 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с .... (по расчету 2017 год) – 4590.00 руб.;

требование № Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (4 квартал 2017 г.) – 2831.00 руб., пени- 301.90 руб., пени по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... – 132.99 руб. (недоимка для пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... (по расчету 2017 год) – 23400.00 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с .....– 26.09 руб. (недоимка для пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с .... (по расчету 2017 год) – 4590.00 руб.);

требование № единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (1 квартал 2018 г.) – 2942.00 руб., пени- 299.38 руб.;

требование № единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (2 квартал 2018 г.) – 2942.00 руб., пени- 372.23 руб.;

требование № единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (3 квартал 2018 г.) – 2942.00 руб., пени- 452.43 руб.;

требование № пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 206.99 руб., недоимка для пени ЕНВД (3 квартал 2016 г. – 3 квартал.2018 г.), пени по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... – 1740.59 руб. (недоимка для пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... (по расчету 2017 год) – 23400.00 руб.);

требование № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... (по расчету 2018 год) – 26545.00 руб.. пени – 184.28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с .... (по расчету 2018 год) – 5840.00 руб. пени – 377.58 руб.;

требование № Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (4 квартал 2018 г.) – 2942.00 руб., пени- 6.08 руб.;

требование № Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (1 квартал 2019 г.) – 3015.00 руб., пени- 7.79 руб. 

В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, судебный приказ от .... отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области .... 

При этом требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения сока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговым орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Вместе с тем, пропуск срока связан с различием процедур принудительного взыскания налога в зависимости от менявшегося в данный период статуса административного ответчика. На дату выставления требований, даты наступления сроков для исполнения требований, а также обращения в суд, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и к налогоплательщику применены меры взыскания, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 46,47) Налогового кодекса РФ). Действия, направленные на взыскание налога, пени, штрафа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом совершены в разумный срок после изменения обстоятельств, повлекших возможность такого обращения. 

Суд полагает, что имеются основания для восстановления пропущенного срока для подачи заявления.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

При таких обстоятельствах имеются все правовые основания для взыскания с административного ответчика начисленной задолженности.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога и пеней у суда не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области единый налог на вменный доход отдельных видов деятельности в размере 23276 руб., пени в размере 2025,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с .... – 42 828,46 руб., пени – 2057,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМСК с .... – 10430 руб., пени – 403,67 руб., всего 81021,22 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2630,63 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок. 

Судья А.А. Кулешов