РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец Нижегородской области 19 января 2026 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при секретаре Зориной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортное средство: -автомобиль ...

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом ответчик является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, является (являлся) собственником имущества:- квартира, расположенная по адресу: ...

Налогоплательщику направлено(-ны) налоговое(-ые) уведомление(-ия): * от ***, * от ***, * от ***. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД). Дата постановки на учет ***, дата снятия отсутствует.

Ответчик в соответствии со ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ производилось начисление налога на профессиональный доход, в том числе за налоговый период январь 2025 года. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик НПД не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.47,48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от *** * на сумму 5127,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на *** размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, а также пеней соответствии со ст.75 НК РФ. Данное требование должник так же не оплатил.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком * Городецкого судебного района Нижегородской области вынесен Судебный приказ по делу * от *** на сумму 11101,51 руб. Определением от *** данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налогоплательщика налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления ответчиком суммы недоимки и пени, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не оплачены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 11101,51 руб., в том числе налог 7862,53 руб., пени 3238,98 руб.: - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 159,00 руб.- налог на имущество исчислен по расчету за налоговый период 2023 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 159,00 руб.- требование об уплате задолженности от *** * в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ ответчиком не исполнено; налог взыскивается в данном исковом производстве; -Транспортный налог с физических лиц в размере 4712,00 руб. - транспортный налог начислен по расчету за налоговый период: за 2023 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 4712,00 руб. - требование об уплате задолженности от *** * в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ ответчиком не исполнено; налог взыскивается в данном исковом производстве; -Налог на профессиональный доход в размере 2991,53 руб. - Налог на профессиональный доход (НПД) Ответчику начислен в соответствии со ст. 11 Федерального закона от *** N 422-ФЗ), за налоговый период январь 2025 года по сроку уплаты *** в размере 2991,53 руб. - требование об уплате задолженности от *** * в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ ответчиком не исполнено; налог взыскивается в данном исковом производстве; -Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3238,98 руб. (в соответствии с Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от *** *, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - пени по состоянию за период с *** по *** в размере 3238,98 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2021-2023 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г., по налогу на профессиональный доход за налоговый период январь 2025 года.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 159,00 руб. за 2023 год; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4712,00 за 2023 год; по налогу на профессиональный доход в размере 2991,53 руб. за январь 2025 года; Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3238,98 руб. за период с *** по ***, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 80,22 руб., из них: за 2021 год пени в размере 22,87руб. за период с *** по ***; за 2022 год в размере 40,88 руб. за период с *** по ***; за 2023 год в размере 16,47 руб. за период с *** по ***;пени по транспортному налогу физических лиц в размере 3033,12 руб., из них: за 2021 год пени в размере 1216,38 руб. за период с *** по ***; за 2022 год пени в размере 1328,58 руб. за период с *** по ***; за 2023 год пени в размере 488,16 руб. за период с *** по ***; пени по налогу на профессиональный доход в размере 125,64 руб. из них: за январь 2025 года пени в размере 125,64 руб. за период с *** по ***, на общую сумму 11101,51 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела в суд не поступало. Ранее в суд было административным ответчиком направлен отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что он не оспаривает наличие основного налогового обязательства по уплате налогов и сборов, установленных законодательством РФ. Однако в настоящее время все банковские счета заблокированы ФССП России, что лишает его возможности произвести оплату в текущий момент. Считает, что начисление пени носит компенсационный характер и подлежит пересмотру при наличии уважительных причин просрочки. Полагает, что возникновение просрочки уплаты обусловлено объективными обстоятельствами (арест имущества и средств ФССП России). Обязуется погасить основную сумму налоговой задолженности в полном объеме, и освободить его от уплаты пеней, либо снизить их размер.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и налога на профессиональный доход и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство: - автомобиль легковой, ...

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России "Городецкий" от 28.10.2025г., на имя ФИО1, *** года рождения, согласно данным государственного реестра транспортных средств за ФИО1 зарегистрировано одно транспортное средство: ...

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6).

Согласно части 1 статьи 9 названного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

Статьей 11 указанного закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Материалами дела подтверждается факт направления ответчику налоговых уведомлений об уплате налогов * от *** с расчетом налога за 2021 год в срок не позднее ***, * от *** с расчетом налога за 2022 год в срок не позднее ***, * от *** с расчетом налога за 2023 год в срок не позднее 02.12.2023г.Однако ответчик налоги не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога, в адрес ответчика было направлено требование от *** * об уплате задолженности до ***.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ *а-1025/2025 от *** о взыскании с ответчика задолженности по налогам: недоимка по налогам в сумме 7862,53 руб., пени в сумме 3238,98 руб., государственной пошлины в сумме 2000 руб. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражений.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности направлено налоговым органом в Городецкий городской суд Нижегородской области, согласно почтовому штемпелю, ***.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района нижегородской области *, судебным приставом исполнителем Городецкого РОСП было возбуждено исполнительное производство *-ИП от *** на основании исполнительного документа по делу * о взыскании государственной пошлины на сумму 2000 руб.Постановлением судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП исполнительное производство прекращено на основании отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя Городецкого РО ГУФССП по Нижегородской области от *** следует, что в Городецком РОСП ГУФССП России по Нижегородской области на исполнении находилось исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании судебного приказа *а-1025/2025 о взыскании госпошлины в размере 2000 руб., *** прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Судебный приказ по делу *а-1025/2025 о взыскании недоимки с ФИО1 в Городецкое РОСП на исполнение не поступал.

Таким образом, за ответчиком числится задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 159,00 руб. - налог на имущество исчислен по расчету за налоговый период 2023 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 159,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 4712,00 руб. - транспортный налог начислен по расчету за налоговый период за 2023 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 4712,00 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 2991,53 руб. (налог на профессиональный доход (НПД) Ответчику начислен в соответствии со ст. 11 Федерального закона от *** № 422-ФЗ), за налоговый период январь 2025 года по сроку уплаты *** в размере 2991,53 руб.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2023 год в размере 159,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период за 2023 год в размере 4712,00 руб.; по налогу на профессиональный доход налоговый период январь 2025 года в размере 2991,53 руб. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество, налог на профессиональный доход не был уплачен в срок, указанный в требовании, ФИО1 были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

При разрешении требований о взыскании пени суд приходит к следующему.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

- за налоговый период за 2021 год налог исчислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 4712,00 руб.

Налог погашен частично из суммы ЕНП: платежи от *** в сумме 1097,32 руб., от *** в сумме 1,00 руб., от *** в сумме 15,00 руб.

Непогашенный остаток составляет в сумме 3598,68 руб. (судебный приказ *а-278/2024 от *** вынесенный мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области отменен *** и административное исковое заявление * от *** направлено в Городецкий городской суд на рассмотрение. Недоимка по налогу обеспечена решением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** по делу *);

-за налоговый период 2022 год налог исчислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 4712,00 руб., не уплачен. (судебный приказ *а-278/2024 от *** вынесенный мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области отменен *** и административное исковое заявление * от *** направлено в Городецкий городской суд на рассмотрение. Недоимка по налогу обеспечена решением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** по делу *а-73/2026);

-за налоговый период 2023 год налог исчислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 4712,00 руб., не уплачен, судебный приказ *а-1025/2025 от *** вынесен мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области, отменен ***; налог взыскивается в данном исковом производстве.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- за налоговый период за 2021 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 132,00 руб. уплачен полностью позднее установленного срока: погашен из суммы ЕНП от *** в сумме 15,00 руб., *** в сумме 117,00 руб. (судебный приказ * от *** вынесенный мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области отменен *** и административное исковое заявление * от *** направлено в Городецкий городской суд на рассмотрение. Недоимка по налогу обеспечена решением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** по делу *).

- за налоговый период 2022 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 145,00 руб.; налог не уплачен. (судебный приказ *а-278/2024 от *** вынесенный мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области отменен *** и административное исковое заявление * от *** направлено в Городецкий городской суд на рассмотрение. Недоимка по налогу обеспечена решением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** по делу *а-73/2026);

-за налоговый период 2023 год по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** в размере 159,00 руб.; налог не уплачен; судебный приказ *а-1025/2025 от *** вынесен мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области, отменен ***; недоимка взыскивается в данном исковом производстве.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на профессиональный доход (НПД) за налоговый период за январь 2025 года по сроку уплаты *** в размере 2991,53 руб., налог не уплачен, судебный приказ *а-1025/2025 от *** вынесен мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области, отменен ***; налог взыскивается в данном исковом производстве.

Как установлено в судебном заседании, *** мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ *а-278/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 10543,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ *а-278/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 10543,44 руб. был отменен.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя Городецкого РО ГУФССП по Нижегородской области от *** следует, что в Городецком РОСП на исполнении находилось исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденного на основании судебного приказа * о взыскании в пользу МРИ ФНС * по Нижегородской области в размере 10543,44 руб. в рамках исполнительного производства с должника взыскано 1230,32 руб. Данное исполнительное производство передано на исполнение в Кстовский РОСП.

Из представленных судебным приставом-исполнителем Кстовского РОСП материалов исполнительного производства следует, что *** судебным приставом - исполнителем Кстовского РОСП вынесено постановление о прекращении исполнительного производства *-ИП, возбужденного на основании судебного приказа * от *** (предыдущий регистрационный номер исполнительного производства 156384/24/52027-ИП, возобновлено ***, взыскание задолженности за счет имущества 9313,12 руб.) в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены частично.

Из представленной информации налогового органа следует, что транспортный налог за налоговый период за 2021 год в размере 4712,00 руб. за заявленный период погашен частично: *** в сумме 1097,32 руб., от *** в сумме 1,00 руб., от *** в сумме 15,00 руб. Остаток задолженности по состоянию направления указанного иска составляет в сумме 3598,68 руб.; за налоговый период 2022 год налог в размере 4712,00 руб. не уплачен; за налоговый период 2023 год в размере 4712,00 руб. не уплачен.

Из представленной информации налогового органа следует, что налог на имущество за налоговый период 2021 год в сумме 132,00 руб. уплачен полностью позднее установленного срока: *** в сумме 15,00 руб., *** в сумме 117,00 руб.; за налоговый период 2022 и 2023 г.г. налог не уплачен.

Из представленной информации налогового органа следует, что налог на профессиональный доход (НПД) за налоговый период за январь 2025 года в размере 2991,53 руб. не оплачен.

При таких обстоятельствах, начисленные пени по транспортному налогу:

- за 2021 год за период с *** по *** в размере 1216,38 руб.;

-за 2022 год за период с *** по *** в размере 1328,58 руб.;

- за 2023 год с *** по *** в размере 488,16 руб., а всего 3033,12 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц:

-за 2021 год за период с *** по *** в размере 22,87 руб.;

-за 2022 год за период с *** по *** в размере 40,88 руб.;

-за 2023 год за период с *** по *** в размере 16,47 руб., а всего 80,22 руб.;

пени по налогу на профессиональный доход (НПД) за налоговый период: за январь 2025 года за период с *** по *** в размере 125,64 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии скоторым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ *а-1025/2025 от *** о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 7862,53 руб., пени по недоимке по налогам в сумме 3238,98 руб. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражений.

В Городецкий городской суд Нижегородской области с настоящим административным иском административный истец обратился, согласно почтовому штемпелю, ***, в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

При таких обстоятельствах, проверив правильность расчета задолженности, суд полагает административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности в полном объеме по налогам, а также пени, установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного не предоставлено.

Кроме того, административный ответчик в возражениях на административное исковое заявление указал, что не оспаривает наличие основного налогового обязательства по уплате налогов и сборов, установленных законодательством РФ. Однако в настоящее время все банковские счета заблокированы ФССП России, что лишает его возможности произвести оплату в текущий момент, и обязуется погасить основную сумму налоговой задолженность в полном объеме.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления пени основаны на неправильном толковании норм права.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным данным налогового органа, размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, пеней.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что начисление пени носит компенсационный характер и подлежит пересмотру при наличии уважительных причин просрочки, а именно арест имущества и средств ФССП России, в связи с чем административный ответчик просит освободить его от уплаты пеней, либо снизить их размер, отклоняются судом, поскольку ФИО1 в установленный законом срок налоги по налоговым уведомлениям уплачены не были, налоговым органом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Размер пени за несвоевременную уплату налогов рассчитан налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством и согласно сведениям, представленным суду о недоимки по налогам, на которые были начислены пени. Своего расчета ответчик не представил.

Учитывая, что материалами дела в полном объеме подтверждается факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на профессиональны доход, принимая во внимание обращение налогового органа к мировому судье о взыскании недоимки, и впоследствии обращение с настоящим исковым заявлением в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок, в связи с чем, заявленные требования о взыскании пени заявлены обоснованно.

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2023 год в размере 159,00 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период за 2023 год в размере 4712,00 руб.;

по налогу на профессиональный доход налоговый период январь 2025 года в размере 2991,53 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц:

-за 2021 год за период с *** по *** в размере 22,87 руб.;

-за 2022 год за период с *** по *** в размере 40,88 руб.;

-за 2023 год за период с *** по *** в размере 16,47 руб., а всего 80,22 руб.;

пени по транспортному налогу:

- за 2021 год за период с *** по *** в размере 1216,38 руб.;

-за 2022 год за период с *** по *** в размере 1328,58 руб.;

- за 2023 год с *** по *** в размере 488,16 руб., а всего 3033,12 руб.

пени по налогу на профессиональный доход (НПД) за налоговый период: за январь 2025 года за период с *** по *** в размере 125,64 руб.,

на общую сумму 11101,51 руб.

...).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк

Копия верна:

Судья В.Н. Комяк