Дело № 1-68/2021 

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г.Ковылкино 19 июля 2021 года

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи Артемкиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Ковайкиной В.В.,

с участием в деле: государственного обвинителя – помощника Ковыл-кинского межрайонного прокурора Республики Мордовия Гудулина А.А.,

подсудимой ФИО1, 

защитника - адвоката Мордовской Республиканской Коллегии Адвокатов Адвокатской палаты Республики Мордовия ФИО2, представившего удостоверение № 613 от 05.12.2015 года и ордер №674 от 02.07.2021 года,

представителя потерпевшего - Федеральной налоговой службы России, в лице представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении: ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной в 

<

адрес>, фактически проживающей по адресу: 

<

адрес>, гражданки Российской Федерации, владеющей русским языком, с высшим образованием, замужней, 

<

данные изъяты>, работающей ведущим специалистом договорного отдела ООО «МИП-Строй №1» г.Москва, не военнообязанной, ранее не судимой, - 

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью 3 статьи 30 части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО1 совершила покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, состоящим на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: 

<

...> «а», имея кредитные денежные обязательства перед банком и испытывая финансовые трудности, в целях улучшения своего материального положения, будучи осведомленной о максимальной сумме выплаты налогового вычета, достоверно зная, что в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ наступает право на получение налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а так же в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, находясь по месту своего проживания по адресу: 

<

адрес>, решила совершить хищение бюджетных денежных средств путем обмана, в крупном размере, посредством незаконного получения из Федерального бюджета Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

С этой целью она, 05 июня 2020 года около 11 часов 00 минут, находясь по месту своего проживания по выше указанному адресу, посредством своего мобильного телефона марки «Хонор» и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» связалась с неустановленным в ходе следствия лицом, с котором при телефонном разговоре договорилась о приобретении у последнего подложных медицинских документов, подтверждающих оказание ей стоматологических услуг, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы, согласно которым сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет Российской Федерации налога составила 301276 рублей.

10 июня 2020 года около 17 часов, неустановленное следствием лицо, доставило по месту жительства ФИО1: налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы, а так же справки стоматологической клиники ООО «Арт-Денталь» об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации №№ 182,183 от 10 июля 2020 года, светокопию договора стоматологический клиники ООО «Арт-Денталь» об оказании платных медицинских услуг от 25 марта 2018 года, светокопию лицензии стоматологической клиники ООО «Арт-Денталь» №ПО-50-01-001686 от 25 марта 2010 года, за которые ФИО1 передала наличные денежные средства в размере 20 000 рублей этому лицу, доставившему указанные документы.

В продолжение реализации своего корыстного преступного умысла, направленного на хищение бюджетных денежных средств, в крупном размере, заведомо зная об отсутствии у неё законного права на получение в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ социального налогового вычета в размере 301276 рублей, никаких стоматологических услуг ей не оказывалось, ФИО1 21 августа 2020 года около 09 часов, неправомерно представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

...> «а»: заявление о возврате налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением социального налогового вычета по налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018-2019 годы, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы (по форме 3-НДФЛ), собственноручно подписав каждый лист налоговой декларации, а также необходимый пакет документов, являющийся обязательным для обоснования права на получение налогового возмещения из бюджета Российской Федерации в размере фактических доходов и произведенных расходов и подтверждающих суммы а именно: справки с места работы по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 годы, справки стоматологической клиники ООО «Арт-Денталь» об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации №№ 182,183 от 10 июля 2020 года, светокопию договора стоматологический клиники ООО «Арт-Денталь» об оказании платных медицинских услуг от 25 марта 2018 года, светокопию лицензии стоматологической клиники ООО «Арт-Денталь» №ПО-50-01-001686 от 25 марта 2010 года.

В результате проведенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия камеральных проверок по заявлению и предоставленным ФИО1 документам, по которым составлены акты проверок №№825, 826 от 07.12.2020 года, установлено, что у налогоплательщика ФИО1 не имеется оснований для получения социального налогового вычета по расходам на лечение за 2018-2019 годы, в связи с чем в предоставлении социального налогового вычета в размере 301276 рублей, который является крупным, ей было отказано.

Покушаясь на незаконное возмещение НДФЛ из Федерального бюджета Российской Федерации в крупном размере, ФИО1 не довела свой преступный умысел до конца по независящим от неё обстоятельствам.

В результате совершенного ФИО1 преступления, Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, мог быть причинен материальный ущерб в размере 301276 рублей, который является крупным размером.

В судебном заседании подсудимая ФИО1 вину полностью признала, от дачи показаний отказалась, воспользовавшись правом статьи 51 Конституции Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 276 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, судом оглашены показания обвиняемой ФИО1 (т.2 л.д.158-163), из которых следует, что она, будучи зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, работая в г.Москва в ООО «МИП-Строй №1» в должности ведущего специалиста договорного отдела и с декабря 2018 года проживая совместно со своей семьей - супругом ФИО4 №1 и дочерью 

<

ФИО> по адресу: 

<

адрес>, находясь в указанной квартире, с целью поправить своё финансовое положение, она решила незаконно получить налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц из бюджета Российской Федерации за 2018 и 2019 года. С целью реализации задуманного, 5 июня 2020 года около 09 часов 15 минут она, посредством своего мобильного телефона вышла в сеть «Интернет», где на официальном сайте ФНС России ознакомилась с порядком возмещения налога на доходы физических лиц из бюджета. Понимая, что в настоящее время у неё фактически нет законных оснований возместить НДФЛ из бюджета, она, решила воспользоваться подложными документами и через сеть «Интернет» на сайте нашла объявление о предоставлении отчетных документов, с указанием номера мобильного телефона, на который позвонила со своего номера мобильного телефона №. В ходе разговора с неизвестным ей мужчиной она пояснила ему, что ей необходимы подложные документы на якобы оказанные для неё услуги стоматологической клиники в 2018 и 2019 годах, для последующего предоставления их в налоговый орган по месту регистрации для возмещения налога на доходы физических лиц из бюджета. Мужчина согласился подготовить ей необходимый пакет, подтверждающих документов на якобы оказанные ей стоматологические услуги от клиники в г. Москве и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2018 и 2019 годы, для последующего предоставления их в налоговый орган за 20000 рублей, на что она согласилась, сообщив ему информацию о своих доходах за 2018 и 2019 годы по имеющейся у неё справке 2-НДФЛ. 10 июня 2020 года по названному ею месту жительства неизвестный мужчина-курьер доставил ей пакет документов, за которые она отдала ему 20 000 рублей наличными. В данном пакете находились документы: договор об оказании платных медицинских услуг, добровольное согласие на проведение амбулаторного медицинского вмешательства, справки об оплате платных медицинских услуг, кассовые чеки, лицензия на осуществление медицинской деятельности, приложение к лицензии на осуществление медицинской деятельности, письмо министерства здравоохранения Московской области, которые были представлены в виде сканированных копий и свидетельствовали о том, что в 2018 и 2019 годах ей были оказаны платные стоматологические услуги ООО «АРТ- Денталь» (ИНН 

<

***>) и она якобы вносила наличные средства за их предоставление. Также в пакете документов находились в распечатанном и заполненном виде 2 налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2018 и 2019 годы. Сканированные копии договора об оказании платных медицинских услуг ООО «APT-Денталь», добровольного согласия на проведение амбулаторного медицинского вмешательства ООО «APT-Денталь» она подписала черной ручкой. Фактически она никогда не обращалась в ООО «APT-Денталь» по адресу: 

<

...> и другие обособленные подразделения данной организации за оказанием ей платных стоматологических услуг.

Планируя довести свой умысел до конца, она приехала в г.Ковылкино Республики Мордовия, где 20.08.2020 года обратилась в Межрайонную ИФНС России №5 по Республике Мордовия по адресу: 

<

...>, куда предоставила налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год и 2019 год и указанный пакет документов, с целью незаконного получения возврата налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 139 911 рублей и за 2019 год в сумме 161365 рублей. После предоставления документов сотрудник налогового органа сообщил ей, что в течение 3 месяцев по результатам камеральной проверки представленных ею налоговых деклараций будет вынесено решение о возврате, либо отказе в возврате налога. В декабре 2020 года она узнала, что по адресу её регистрации поступили 2 письма с актами налоговой проверки №825 от 07.12.2020 и №826 от 07.12.2020, ознакомившись с текстом которых она поняла, что ей отказано в возмещении налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 139 911 рублей и за 2019 год в сумме 161 365 рублей, так как отсутствуют документы, подтверждающие понесенные ею расходы, а документы от ООО «APT-Денталь» не нашли своего подтверждения. Ввиду того, что она заведомо понимала, что документы, предоставленные ею в налоговый орган являются подложными и ООО «АРТ-Денталь» для неё платных стоматологических услуг не оказывало, возражения на акты налоговой проверки №825 от 07.12.2020 и №825 от 07.12.2020 она в Межрайонную ИФНС России №5 по Республике Мордовия не предоставляла. В совершенном деянии она раскаивается вину в совершении покушения на хищение денежных средств, совершенного путем обмана в крупном размере, признает полностью.

Данные показания, подсудимая ФИО1 полностью подтвердила. 

Кроме признания своей вины самой подсудимой, её вина подтверждается: 

- показаниями представителя потерпевшего - Федеральной налоговой службы России - заместителя начальника отдела общего обеспечения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия ФИО3, из которых следует, что 21.08.2020 г. налогоплательщиком ФИО1 в отдел по работе с налогоплательщиками межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия были представлены налоговые декларации за 2018-2019 года на социальный налоговый вычет, предусмотренный ст.219 Налогового Кодекса РФ, за лечение и документы, подтверждающие прохождение лечения зубов. Поскольку заявленные суммы социального налогового вычета за указанные годы и суммы налога к возврату показались высокими, у налогового органа возникли сомнения в подлинности представленных ФИО1 документов. В этой связи была назначена камеральная налоговая проверка по представленным ФИО1 налоговым декларациям за 2018-2019 годы, в ходе проведения которой был сделан запрос в ООО «АРТ-Денталь» с просьбой сообщить, действительно ли оказывались платные медицинские услуги физическому лицу ФИО1 в 2018- 2019 годах и запрошены справки об оплате этих медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по соответствующей форме, на что был получен ответ, что ФИО1 не являлась пациентом ООО «АРТ-Денталь», договор об оказании платных медицинских услуг, кассовые документы, акты выполненных работ и справки для получения налогового вычета человеку с такими данными не предоставлялись. В связи с чем, налоговым органом, на основании полученной информации от ООО «Арт-Денталь», было вынесено решение об отказе ФИО1 в предоставлении социального налогового вычета, по причине отсутствия первичных документов, подтверждающих понесенные расходы на лечение. Понимая, что ФИО1 попыталась мошенническими действиями получить налоговый вычет, о данном факте было сообщено в ММО МВД России «Ковылкинский». В результате указанных действий, ФИО1 могла бы причинить федеральному бюджету РФ, в лице Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия имущественный ущерб в сумме 301 276 рублей. 

В соответствии с ч.3 ст.281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, были оглашены показания представителя потерпевшего ФИО3, данные им на предварительном следствии, в части перечисления документов, представленных ФИО1 в налоговый орган (т.1 л.д.73-74) из которых следует, что для получения налогового вычета в Межрайонную Инспекцию ФНС №5 по Республике Мордовия ФИО1 были представлены следующие документы: лицензия ООО «АРТ- Денталь» №110-50-01-001686 от 25.03.2010 и приложение к ней, ответ на обращение Генерального директора ООО «АРТ-Денталь» о вопросе продления лицензии на медицинскую деятельность, договор об оказании платных медицинских услуг от 25.03.2018 г., заключенного между ФИО1 и ООО «АРТ-Денталь». Указанный договор был оформлен следующим образом, в месте, где должна была расписаться ФИО1 подпись была выполнена чернилами синего цвета и было видно, что это оригинальная подпись, а подпись генерального директора ООО «АРТ- Денталь» ФИО5 была выполнена в виде ксерокопии. Кроме того, таким же образом было оформлено и информированное добровольное согласие пациента на проведение амбулаторного медицинского вмешательства. Кассовые чеки на оплату стоматологических услуг за 2018 год были также в копиях. ФИО1 предоставила в оригиналах только налоговые декларации за отчетные 2018-2019 года, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №182 от 10.07.2020 и справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №183 от 10.07.2020.

Вина подсудимой ФИО1 подтверждается также оглашенными в порядке ч.1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетелей:

- ФИО4 №1 (т.1 л.д.172-173) из которых следует, что из-за финансовых проблем, сложившихся в их семье, с целью их разрешения, его супруга ФИО1 решила поправить финансовое положение семьи за счет получения налогового вычета НДФЛ по основному месту своей работы в ООО «МИП-строй 1». Так как она несколько раз обращались в стоматологические клиники, она решила получить налоговый вычет на лечение за 2018-2019 годы, о чем сообщила ему и через сеть Интернет, в результате поиска, используя свой мобильный телефон, находясь дома по месту их проживания в 

<

адрес>, нашла человека, который согласился предоставить ей подложные документы на якобы оказанные ей стоматологические услуги, которые фактически ей не оказывались. Для расчета стоимости услуг она предоставила этому незнакомому человеку справки НДФЛ с места своей работы за 2018-2019 годы и, примерно 10 июня 2020 года, его супруге привезли пакет документов для предоставления в налоговый орган на получение налогового вычета, за что она заплатила 20000 рублей. Эти документы супруга отвезла и сдала в налоговый орган г.Ковылкино. Спустя какое-то время им стало известно, что в получении налогового вычета ей было отказано, выяснилась правда о подложности документов и то, что фактически никаких услуг ей не оказывалось. Какие именно документы супруге привезли и она сдала в налоговый орган, он не интересовался;

- ФИО4 №3 (т. 1 л.д. 202- 203), из которых следует, что с 2019г. она работает в должности врача стоматолога в ООО «Арт - Денталь», в г. Серпухов. За время её работы ФИО1 в их стоматологическую клинику не обращалась, она ей не знакома, каким образом медицинские документы ООО «Арт-Денталь», которые ФИО1, со слов сотрудников полиции, предоставила в налоговый орган для получения налогового вычета, попали к последней, ей не известно. Дополнительных офисов клиники ООО «Арт-Денталь» не имеется, стоматолог по имени «Арен» в ООО «Арт-Денталь» никогда не работал;

- ФИО4 №5 (т. 1 л.д. 217-221),из которых следует, что с 2010 года она работает в ООО «Арт-Денталь» в должности врача - стоматолога детского и помогает своему супругу ФИО4 №13, являющемуся руководителем и главным бухгалтером Общества, в ведении учетных документов ООО «Арт-Денталь», в том числе бухгалтерских и финансовых. С 2018 года ООО «Арт-Денталь» осуществляет деятельность по оказанию платных стоматологических услуг для физических лиц по адресу: 

<

адрес>, ведет запись и учет пациентов в программе «Инфо Дент». В данной программе фиксируется информация о дате обращения пациента; персональных данных лиц, обратившихся в стоматологическую клинику за оказанием платных стоматологических услуг; вид оказываемых услуг; стоимость услуг. Оплата оказанных стоматологических услуг физическими лицами с 2018 года по настоящее время осуществляется как в наличной, так и безналичной форме. При внесении наличных денежных средств в кассу ООО «Арт-Денталь», выбивается кассовый чек, который передается пациенту. С 2018 года по настоящее время ООО «Арт-Денталь» с клиентами на оказание платных стоматологических услуг заключаются договоры об оказании платных медицинских услуг, информированные согласия пациента на проведение амбулаторного медицинского вмешательства. По результатам оказания платных медицинских услуг ООО «Арт-Денталь» пациентам администраторами предоставляются: акт об оказании услуг, квитанция, кассовый чек об оплате оказанных ему услуг. В случае необходимости получения клиентами налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, их клиникой по заявлениям клиентов предоставляется справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации за регистрационными номерами. Данные справки она подготавливает лично, регистрационный учет осуществляется ею в хронологическом порядке. За получение справок клиенты расписываются в корешках, которые хранятся у неё. 

В связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия, проводившей камеральные проверки по представленным ФИО1 налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ и документам из ООО «Арт-Денталь» об оказании последней стоматологических услуг в 2018 и 2019 годах, для получения налогового вычета, ею был проведен анализ сведений, находящихся в ООО «Арт-Денталь», по результатам которого было установлено, что справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации №182, №183 фактически значатся в регистрах ООО «Арт-Денталь» на имя ФИО4 №12. Копии кассовых чеков, предоставленных ФИО1 в налоговый орган и свидетельствующих о внесении последней в период с 2018 года по 2019 год наличных денежных средств в кассу их Общества также по результатам проведенного анализа установлено, что они являются недостоверными. Данные кассовые чеки были предоставлены другим физическим лицам, которым ООО «Арт-Денталь» оказывало платные медицинские услуги. Рассмотрев обращение налогового органа, она подготовила от имени руководителя ООО «Арт-Денталь» ФИО4 №13 ответ в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия с информацией о том, что ФИО1 не являлась пациентом их организации;

- ФИО4 №6 (т. 1 л.д. 222-223), из которых следует, что в 2018 году она обращалась за оказанием стоматологических услуг в ООО «Арт-Денталь» по адресу 

<

адрес>. В указанной клинике ей были оказаны стоматологические услуги, общая стоимость которых составила 26 210 рублей. ФИО1 ей не знакома, каких-либо дружеских отношений с ней не поддерживает, лично никогда с ней не виделась. Кассовые чеки, выданные ей в ООО «Арт-Денталь», она никому не передавала;

- ФИО4 №7 (т. 1 л.д. 224-226), согласно которым он в 2018 году обращался в клинику ООО «Арт-Денталь» по адресу 

<

адрес> за оказанием стоматологических услуг Общая сумма оказанных ему стоматологических услуг составила 78 100 рублей. ФИО1 ему не знакома, никаких отношений с ней никогда не поддерживал. За оказанные услуги в ООО «Арт - Денталь» ему были предоставлены чеки, которые он никому не передавал.

- ФИО4 №8 (т. 1 л.д. 227-228), из которых следует, что в 2018 году она обращалась за оказанием стоматологических услуг в ООО «Арт-Денталь» по адресу 

<

адрес>, где ей были оказаны стоматологические медицинские услуги. Общая стоимость оказанных услуг составила 31 300 рублей. За оказанные услуги ей были выданы кассовые чеки, которые ей никому не передавались. С ФИО1 она не знакома.

- ФИО4 №9(т. 1 л.д. 229-230), согласно которым, она в 2018 году обращалась для оказания стоматологических услуг в ООО «Арт-Денталь», где ей были оказаны стоматологические услуги на общую сумму 202 930 рублей. ФИО1 ей не знакома. Выданные ей чеки в ООО «Арт-Денталь» за оказанные стоматологические услуги она никому не передавала.

- ФИО4 №12 (т. 1 л.д. 239-242), из которых следует, что в 2018 году она обращалась в клинику ООО «Арт-Денталь» по адресу: 

<

адрес>., где ей были оказаны стоматологические услуги на общую сумму 99 600 рублей. С ФИО1 она не знакома, каких-либо отношений с ней никогда не поддерживала. Выданные ей в ООО «Арт- Денталь» кассовые чеки об оплате стоматологических услуг она никому не передавала.

-ФИО4 №13 (т.1 л.д. 245-250), являющегося генеральным директором ООО «Арт-Денталь» и врачом - терапевтом, ортопедом указанного Общества. ООО «Арт-Денталь» с 2009 года предоставляет физическим лицам стоматологические услуги в клинике по адресу: 

<

адрес>, других филиалов и помещений у Общества нигде нет и не арендовалось. Сотрудника по имени Арен в штате организации никогда не было. Плата за оказанные стоматологические услуги принимается Обществом как в наличной (через кассу), так и в безналичной форме, путем перечисления на расчетный счет Общества. При внесении наличных денежных средств администратором посредством онлайн кассы «Эвотор» выбивается кассовый чек, который передается пациенту, а информация с онлайн кассы «Эвотор» о внесенных в кассу организации наличных денежных средствах передается электронно оператором фискальных данных - ООО «Ярус» в налоговый орган по месту нахождения на налоговом учете ООО «Арт-Денталь» в ИФНС России №11 по Московской области. Отчеты о наличных денежных средствах, внесенных в кассу Общества администраторами в смену посредством онлайн кассы «Эвотор» можно посмотреть в личном кабинете. С 2018 года ООО «Арт- Денталь» с клиентами заключаются договоры на оказание платных стоматологических услуг, информированные согласия пациента на проведение амбулаторного медицинского вмешательства. Данные документы подписываются им собственноручно с клиентами клинике. По результатам оказания платных медицинских услуг пациентам предоставляются: акт об оказании услуг, квитанция за его подписью, кассовый чек об оплате оказанных ему услуг. В случае необходимости получения клиентами налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, клиникой по заявлениям клиентов предоставляется справка об оплате медицинских услуг за его подписью для последующего предоставления ее в налоговые органы Российской Федерации за регистрационными номерами учет, которых ведется в ООО «Арт-Денталь» ФИО4 №5 Данные справки подготавливаются ФИО4 №5 За получение справок клиенты расписываются в корешках, которые хранятся в ООО «Арт-Денталь».

В связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия, проводившей камеральные проверки по представленным ФИО1 налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ и документам из ООО «Арт-Денталь» об оказании последней стоматологических услуг в 2018 и 2019 годах, для получения налогового вычета, был проведен анализ сведений, находящихся в ООО «Арт-Денталь», по результатам которого было установлено, что ФИО1 в их клинику за оказанием стоматологических услуг в 2018 и 2019 годах не обращалась, справки, договоры, чеки об оплате оказанных стоматологических услуг, представленные ФИО1 в налоговый орган, были выданы другим лицам. Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации ФИО1 их клиникой в обозначенный налоговым органом период не выдавалось, о чем было сообщено Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия. Позднее в клинику прибыли сотрудники полиции, которым он дал пояснения о том, что в период с 2018 по 2019 годы ФИО1 платные медицинские услуги ООО «Арт-Денталь» не оказывало, представленные ими ему на обозрение копии документов о якобы об оказанных их Обществом услугах являются подложными. Подписи в представленных ему на обозрение копиях документов в графе руководителя ООО «Арт-Денталь» были выполнены не им, кем они выполнены ему неизвестно.

- 

<

ФИО> (т. 2 л.д, 94-96), работающей в должности специалиста 1 разряда отдела контроля Межрайонной ИФНС России №5, проводившей камеральную проверку поступивших 21.08.2020 г. в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

...>, от налогоплательщика ФИО1 налоговых деклараций за 2018-2019 годы на социальный налоговый вычет, предусмотренный ст.219 Налогового Кодекса РФ за лечение с заявленной суммой социального налогового вычета за 2018г - 1076240 рублей, сумма налога к возврату - 139911 рублей. За 2019г - 1242600 рублей, сумма налога к возврату - 161365 рублей. ФИО1 в налоговый орган были предоставлены необходимые документа, а именно: заявления о социальном налоговом вычете за 2018-2019 годы, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018-2019 годы, договор об оказании платных медицинских услуг от 25.03.2018, лицензия ООО «Арт- Денталь», кассовые чеки ООО «Арт-Денталь», справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №182 от 10.07.2020 на сумму 1076240 рублей, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №183 от 10.07.2020 на сумму 1242600 рублей. Представленные ФИО1, документы были достаточными для проведения налоговой камеральной проверки и при положительном решении ФИО1, могла быть выплачена заявленная ею сумма, а именно за общий налоговый период, то есть 2018-2019 годы, выплачиваемая ФИО1 сумма могла составить 301 276 рублей. Так как сумма, была слишком большой, возникли сомнения в подлинности представленных ФИО1 документов, в связи с чем была инициирована налоговая камеральная проверка, в результате которой установлено, что ФИО1, 

<

дата> не являлась пациентом ООО «APT-Денталь», договор об оказании платных медицинских услуг, кассовые документы, акты выполненных работ и справки для получения налогового вычета человеку с такими данными не представлялись, в действительности никаких стоматологических услуг последней не оказывалось. На основании чего, ФИО1 было отказано в предоставлении социального налогового вычета, предусмотренного ст.219 Налогового Кодекса РФ, о чем составлены акты налоговой проверки за №825 от 07.12.2020 и №826 от 07.12.2020 года. О выявленных фактах начальником Межрайонной инспекции ФНС №5 по Республике Мордовия было направленно сообщение в ММО МВД России «Ковылкинский». В результате указанных выше действий, ФИО1 могла причинить федеральному бюджету РФ, в лице Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия имущественный ущерб на общую сумму 301 276 рублей.

Для получения налогового вычета в Межрайонную инспекцию ФНС №5 по Республике Мордовия ФИО1, были представлены следующие документы: лицензия ООО «APT-Денталь» №ЛО-50-01-001686 рт 25.03.2010 и приложение к нему, ответ на обращение Генерального директора ООО «APT-Денталь» о вопросе продления лицензии на медицинскую деятельность, договор об оказании платных медицинских услуг от 25.03.2018, заключенного между ФИО1 и ООО «APT-Денталь». Указанный договор был оформлен следующим образом. В месте, где должна была расписаться ФИО1 подпись была выполнена чернилами синего цвета и было видно, что это оригинальная подпись, а подпись генерального директора ООО «АРТ - Денталь» ФИО4 №13 была выполнена в виде ксерокопии. Кроме того, таким же образом было оформлено и информированное добровольное согласие пациента на проведение амбулаторного медицинского вмешательства. Кассовые чеки на оплату стоматологических услуг за 2018 год были также в копиях. ФИО1 предоставила в оригиналах только налоговые декларации за отчетные 2018-2019 годы, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №182 от10.07.2020 и справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №183 от 10.07.2020.

- ФИО4 №15 (т.2 л.д.97-101), заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Мордовия, из которых следует, что она участвовала в проведении камеральной проверки, представленных 21.08.2020г. налогоплательщиком ФИО1 в межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Мордовия налоговых деклараций за 2018-2019 годы на социальный налоговый вычет, предусмотренный ст.219 Налогового Кодекса РФ за лечение с заявленной суммой социального налогового вычета за 2018г - 1076240 рублей, сумма налога к возврату - 139911 рублей. За 2019г - 1242600 рублей, сумма налога к возврату - 161365 рублей. ФИО1 в налоговый орган были предоставлены необходимые документа, а именно: заявления о социальном налоговом вычете за 2018-2019 годы, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018-2019 годы, договор об оказании платных медицинских от 25.03.2018, лицензия ООО «Арт-Денталь», кассовые чеки ООО «Арт-Денталь», справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №182 от 10.07.2020 на сумму 1076240 рублей, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ №183 от 10.07.2020 на сумму 1242600 рублей. Представленные ФИО1, документы были достаточными для проведения налоговой камеральной проверки и при положительном решении ФИО1, могла быть выплачена заявленная последней сумма, а именно за общий налоговый период, то есть 2018-2019 годы, сумма могла составить 301 276 рублей. Так как сумма, была слишком большой, возникли сомнения в подлинности представленных ФИО1 документов, в связи с чем, по переданным последней налоговым документам была инициирована налоговая камеральная проверка. В рамках мероприятий камеральной проверки, был сделан запрос в ООО «APT-Денталь» на который от ООО «АРТ-Денталь» поступил ответ, согласно которого ФИО1 не являлась пациентом ООО «APT-Денталь», договор об оказании платных медицинских услуг, кассовые документы, акты выполненных работ и справки для получения налогового вычета человеку с такими данными не представлялись. Таким образом, оснований для получения социального налогового вычета по расходам за лечение в 2018 - 2019 годах у налогоплательщика ФИО1 не имелось, по причине того, что в действительности никаких стоматологических услуг последней не оказывалось. На основании чего, ФИО1 было отказано в предоставлении социального налогового вычета, предусмотренного ст.219 Налогового Кодекса РФ, о чем составлены акты налоговой проверки и по результатам рассмотрения налоговой камеральной проверки вынесены соответствующие решения №№41,42 от 02.02.2021. В результате указанных выше действий, ФИО1 могла причинить федеральному бюджету РФ, в лице Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Мордовия имущественный ущерб на общую сумму 301 276 рублей.

Вина ФИО1 объективно подтверждается также:

- копией ответа ООО «Арт-Денталь» от 04.12.2020 за подписью генерального директора ФИО4 №13 (т.1 л.д.23), из которого следует, что ФИО1, 

<

дата> года рождения, не являлась пациентом указанной организации, договор об оказании платных медицинских услуг, кассовые документы, акты выполненных работ и справки для получения налогового вычета ей не предоставлялись;

- протоколом получения образцов для сравнительного исследования от 29.04.2021 года (т.1 л.д.58), в ходе которого были получены экспериментальные образцы подписи ФИО4 №13;

-протоколом выемки от 25.02.2021 с фототаблицей (т.1 л.д.80-82), в ходе которого в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, по адресу: 

<

...> «а» были изъяты материалы проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1;

- копией ответа ООО «Арт-Денталь» от 22.03.2021 (т.1 л.д.107-109), которым представлены сведения о лицах и их анкетных данных, чьи чеки были предоставлены ФИО1 в МИФНС №5 по Республике Мордовия, по адресу: 

<

...> «а», для получения социального налогового вычета;

- протоколом осмотра предметов от 26.02.2021 года с приложениями (т.1 л.д.110-136), в котором отражен осмотр материалов проведенной в отношении ФИО1 налоговой камеральной проверки, изъятых протоколом выемки от 25.02.2021 года;

- протоколом обыска от 22.04.2021 (т.1 л.д.163-164) в ходе которого в жилище ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, был произведен обыск, в ходе которого изъяты: кассовые чеки ООО «Арт-Денталь», кассовые чеки на оказание стоматологических услуг ФИО1, согласие на обработку персональных данных, договор № 7287, направленные на рентгенологическое исследование;

- протоколом получения образцов для сравнительного исследования от 22.04.2021 года (т.1 л.д.167), которым у ФИО1 были получены экспериментальные образцы подчерка и подписи ФИО1;

- протоколом обыска от 23.04.2021 с фототаблицей (т.1 л.д.169-171) в ходе которого в ООО «Арт-Денталь» по адресу: 

<

адрес> был произведен обыск и изъято: список лиц, обратившихся в ООО «Арт-Денталь» за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, корешки справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 182, 183;

-протоколом проверки показаний на месте с участием подозреваемой ФИО1 от 22.04.2021 с фототаблицей (т.1 л.д.184-187) в ходе которого ФИО1 указала, что 05.06.2020, находясь по адресу: 

<

адрес>, у неё возник умысел, направленный на незаконное возмещение налога на доходы физических лиц из бюджета;

- протоколом осмотра места происшествия с участием подозреваемой ФИО1 от 22.04.2021 с фототаблицей (т.1 л.д.189-192) в ходе которого осмотрено жилище ФИО1 по адресу: 

<

адрес>;

- протоколом выемки от 26.04.2021 (т.1 л.д.211-214), в ходе которого в ООО «Домини Дент» по адресу: 

<

адрес> были изъяты: медицинская карта ФИО1, оптический CD-R диск с результатами исследования ФИО1, два снимка ортопантомографии ФИО1;

- заключением эксперта №99 от 17.05.2021 (т.2 л.д.19-25), согласно которого, подписи от имени ФИО1 в графах подпись в заявлении о социальном налоговом вычете за 2018г. на 1 листе, заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2019г. на 1 листе, заявлении о социальном налоговом вычете за 2019г. на 1 листе, заявлении о возврате излишне уплаченного налога за 2019г. на 1 листе, представленные на экспертизу по материалам уголовного дела, выполнены самой ФИО1, образцы подписей которой представлены для проведения экспертизы;

- протоколом осмотра предметов от 09.05.2021 с фототаблицей (т.2 л.д.38-40), в ходе которого были осмотрены: медицинская карта ФИО1, оптический CD- R диск с результатами исследования ФИО1, два снимка ортопантомографии ФИО1, список лиц обращавшихся за услугами в ООО «Арт-Денталь» за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, корешки к справкам об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы №182,№183, кассовые чеки ООО «Арт - Денталь», кассовые чеки на оказание стоматологических услуг ФИО1, согласие на обработку персональных данных, договор №7287, направление на рентгенологическое исследование, изъятые в ходе производства следственных действий;

- протоколом осмотра места происшествия от 13.05.2021 с фототаблицей (т. 2 л.д. 62-65), в ходе которого было осмотрено помещение Межрайонной ИФНС №5 по Республике Мордовия, по адресу: РМ, 

<

...>, куда ФИО1 были предоставлены подложные документы для получения социального налогового вычета;

- протоколом осмотра предметов от 17.05.2021 с фототаблицей (т.2 л.д. 102- ЮЗ), в ходе которого были осмотрены экспериментальные образцы подписи ФИО4 №13 и экспериментальные образцы подчерка и подписи ФИО1, изъятые протоколами изъятия образцов для сравнительного исследования;

- заключением специалиста №183 от 24.05.2021 г. об исследования документов в отношении физического лица ФИО1 (т. 2 л.д. 107-109), согласно которого, сумма социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за оказание медицинских услуг ФИО1 в связи с лечением за 2018-2019 годы могла составить в сумме 301 276 рублей;

- протоколом осмотра предметов от 23.05.2021 с фототаблицей (т.2 л.д. 111- 113), в ходе которого были осмотрены оптический CD-R диск с детализацией телефонных переговоров ФИО1, детализация движения денежных средств по банковскому счету №, принадлежащему ФИО1, оптический CD-R диск с детализациями движения денежных средств по банковским счетам №№, №, №, принадлежащим ФИО1, детализации движения денежных средств по банковским счетам №, №, принадлежащим ФИО1, полученные в ходе производства предварительного расследования;

- вещественными доказательствами: материалами камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, хранящимися при материалах уголовного дела (т.1 л.д. 137); медицинской картой ФИО1, оптическим CD-R диском с результатами исследования ФИО1, двумя снимками ортопантомографии ФИО1, корешками к справкам об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы №182,№183, кассовыми чеками ООО «Арт - Денталь», кассовыми чеками на оказание стоматологических услуг ФИО1, согласием на обработку персональных данных, договором №7287, направлением на рентгенологическое исследование, хранящимися при материалах уголовного дела (т.2 л.д. 46); списком лиц обращавшихся за услугами в ООО «Арт-Денталь» за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, хранящимся в материалах уголовного дела (т.2 л.д. 46, 47-60); экспериментальными образцами подписи ФИО4 №13, экспериментальными образцами подчерка и подписи ФИО1, хранящимися при материалах уголовного дела (т.2 л.д. 104); оптическим CD-R диском с детализацией телефонных переговоров ФИО1, оптическим CD-R диском с детализациями движения денежных средств по банковским счетам №№, №, №, принадлежащим ФИО1, хранящимся при материалах уголовного дела (т.2 л.д. 114); детализацией движения денежных средств по банковскому счету №, принадлежащему ФИО1, детализацией движения денежных средств по банковским счетам №№№, №, принадлежащим ФИО1, хранящейся в материалах уголовного дела (т.2 л.д. 114, т.1 л.д. 96-98, 100-101,103-105).

Выслушав показания представителя потерпевшего, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, в соответствии со статьей 88 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о виновности ФИО1 в совершении преступления и квалифицирует её действия частью 3 статьи 30 части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации как покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от неё обстоятельствам.

Давая оценку действиям подсудимой ФИО1, исходя из анализа совокупности собранных доказательств, суд пришел к выводу о наличии у ФИО1 умысла на хищение бюджетных денежных средств в крупном размере путем обмана, о чем свидетельствует тот факт, что заведомо зная об отсутствии у неё законного права на получение в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социального налогового вычета, с целью корыстного намерения завладеть бюджетными денежными средствами в крупном размере и обратить их в свою пользу, представила в налоговый орган заведомо подложные документы, рассчитывая на получение налогового вычета в виде выплаты ей бюджетных денежных средств, однако не смогла довести свой преступный корыстный умысел до конца по независящим от неё обстоятельствам – подложность документов была выявлена, в выплате бюджетных денежных средств ей было отказано.

Размер ущерба, на который покушалась ФИО1, превышает двести пятьдесят тысяч рублей, составляет 301276 руб. и, в силу ч.4 ст. 158 Уголовного кодекса Российской Федерации, согласно которой крупным размером в статьях настоящей главы, за исключением частей шестой и седьмой статьи 159, статей 159.1 и 159.5, признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, является крупным размером.

При назначении наказания суд, в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений, в силу статей 6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновной, обстоятельства, смягчающие и отягчающее наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной ФИО1, суд учитывает, что она не судима (т.2 л.д.121-126), зарегистрирована с родителями (

<

данные изъяты>), с высшим образованием, замужем, 

<

данные изъяты>, фактически проживает с мужем 

<

данные изъяты>, работает в должности специалиста по договорной работе правового управления в ООО «МИП-Строй №1»г.Москва, на учете у врачей психиатра и психиатра-нарколога по месту регистрации в ГБУЗ РМ «Ковылкинская ЦРБ» и месту фактического проживания в филиале №1 ГБУЗ «Городская поликлиника №66 департамента здравоохранения города Москвы» не состоит, за медицинской помощью не обращалась (т.2 л.д.149 151), депутатом не является (т.2 л.д.142), по месту регистрации главой Мамолаевского сельского поселения Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия, месту фактического проживания консьержами дома, участковым-уполномоченным ММО МВД России «Ковылкинский», по месту работы заместителем директора ООО «МИП-Строй №1» характеризуется положительно (л.д.143, 144, 145,147), вину полностью признала, активно способствовала расследованию преступления, раскаивается в содеянном. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, в соответствии со ст. 61 УК РФ являются: активное способствование расследованию преступления, выразившееся в предоставлении информации о своей причастности к совершенному преступлению, даче подробных объяснений об обстоятельствах совершения преступления и подтвержденных в ходе расследования с полным признанием своей вины, что способствовало оказанию помощи следствию; 

<

данные изъяты>, раскаяние в содеянном; положительные характеристики её личности.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО1, по данному делу не установлено.

Несмотря на наличие ряда смягчающих наказание ФИО1 обстоятельств, в том числе предусмотренного пунктом «и» части первой статьи 61 Уголовного кодекса Российской Федерации, суд не усматривает наличие исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением подсудимой во время и после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, дающих основания для применения статьи 64 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Преступление, на совершение которого покушалась подсудимая ФИО1, в соответствии с частью четвертой статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации относятся к категории тяжких преступлений, чем и определяется общественная опасность преступления. 

Учитывая фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности, наличие смягчающих наказание обстоятельств, а также личность подсудимой ФИО1, суд не усматривает достаточных оснований для применения положения части 6 статьи 15 Уголовного Кодекса Российской Федерации, позволяющего изменить категорию преступления на менее тяжкую по данному уголовному делу. 

С учетом вышеизложенного, всех обстоятельств совершенного преступления, личности подсудимой ФИО1, её состояния здоровья, возраста, поведения после совершения преступления, отношения к содеянному, материального положения – она работает и имеет постоянный материальный доход в виде ежемесячной заработной платы, наличие денежных средств на счете ФИО1 в ПАО «Сбербанк», а также в целях восстановления социальной справедливости, предупреждения новых преступлений, влияния назначенного наказания на исправление осужденной, суд пришел к выводу о необходимости назначения ей наказания, в пределах санкции части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, в виде штрафа. 

Данное наказание, по мнению суда, будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершенного преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновной, её материальному положению, а также сможет обеспечить достижение целей наказания, предусмотренных частью второй статьи 43 Уголовного кодекса Российской Федерации, в этой связи, оснований для применения иного наказания, предусмотренного санкцией части 2 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, не усматривается.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судьбу вещественных доказательств необходимо разрешить в соответствии со статьей 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307, 308, 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

приговорил:

ФИО1 признать виновной в совершении преступле-

ния, предусмотренного частью 3 статьи 30 части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 100 000 (ста тысяч) рублей.

Меру пресечения осужденной ФИО1 - подписку о невыезде и надлежащем поведении, до вступления приговора в законную силу, оставить без изменения.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства по делу - материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, корешки к справкам об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы №182,№183, кассовые чеки ООО «Арт - Денталь», кассовые чеки на оказание стоматологических услуг ФИО1, согласие на обработку персональных данных, договор №7287, направление на рентгенологическое исследование, экспериментальные образцы подписи ФИО4 №13, экспериментальные образцы подчерка и подписи ФИО1, оптический CD-R диск с детализацией телефонных переговоров ФИО1, оптический CD-R диск с детализациями движения денежных средств по банковским счетам №№, №, №, принадлежащим ФИО1, хранящиеся при материалах уголовного дела – оставить при деле; детализацию движения денежных средств по банковскому счету №, принадлежащему ФИО1, детализацию движения денежных средств по банковским счетам №№№, №, принадлежащим ФИО1, список лиц, обращавшихся за услугами в ООО «Арт-Денталь» за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, хранящиеся в материалах уголовного дела - оставить в деле; медицинскую карту ФИО1, оптический CD-R диск с результатами исследования ФИО1, два снимка ортопантомографии ФИО1, хранящиеся при материалах уголовного дела – возвратить ФИО1.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение 10 суток со дня провозглашения с подачей жалобы, представления через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия.

В случае подачи апелляционной жалобы и (или) представления, осужденная вправе ходатайствовать об ознакомлении с материалами уголовного дела, о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а так же об участии адвоката в суде апелляционной инстанции для защиты своих интересов.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия Л.В.Артемкина

1версия для печати