Дело № 2а-571/2023

УИД: 18RS0026-01-2023-000524-12

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 ноября 2023 года с. Сюмси Удмуртской Республики 

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Русских Е.В., при секретаре судебного заседания Морозовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2016 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 10 рублей 83 копейки, исчисленные за период 02.12.2017 года по 29.11.2018 года за 2016 год;

- по транспортному налогу за 2017 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 6 рублей 48 копеек, исчисленные за период 04.12.2018 года по 01.07.2019 года за 2017 год;

- по транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 4 рубля 95 копеек, исчисленные за период 03.12.2019 года по 28.06.2020 года за 2018 год;

- по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 240 рублей 00 копейки, пени в размере 7 рублей 09 копеек, исчисленные за период 02.12.2020 года по 16.06.2021 года за 2019 год.

На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – мотоцикл марки ИЖ 6.114, государственный №, дата регистрации 13.08.1999 года, дата прекращения владения отсутствует.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ в 2016, 2017, 2018, 2019 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанному транспортному средству.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2016, 2017, 2018, 2019 года с учетом налоговых ставок, установленных законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ (ред. от 03.11.2016) «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п.3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п.2 ст. 362 НК РФ) составил 600 рублей (в том числе за каждый год: 24,00 руб. (налоговая база)*5 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 120 рублей).

Срок уплаты транспортного налога – не позднее первого декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ). В установленный срок транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Расчет пени произведен как: количество дней просрочки (дата начала недоимки к дате окончания недоимки) *сумма недоимки* ставка пени (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ)

За 2016 год начислены пени в размере 10 рублей 83 копейки за период с 02.12.2017 года по 29.11.2018 года, за 2017 год - 6 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год – 4 рубля 95 копеек за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; за 2019 год – 7 рублей 09 копеек за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 года № 54592511, от 14.08.2018 года № 41660156, от 04.07.2019 года № 18585322, от 03.08.2020 года № 30375755 об исчисленных налогоплательщику транспортного налога. Налоговые уведомления направлены по адресу регистрации ответчика.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлены требования об уплате от 30.11.2018 года № 10766 в срок до 25.06.2019 года, от 02.07.2019 года № 12579 в срок до 10.09.2019 года, от 29.06.2020 года №16868 в срок до 25.11.2020 года, от 17.06.2021 года № 11354. Требования об уплате направлены по адресу регистрации ответчика.

На дату составления административного искового заявления сумма налогов и пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 10.03.2023 года судебный приказ № 2а-2140/2022 вынесенный 30.12.2022 года отменен, по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2018г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http:// http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, судебное извещение было направлено по адресу его регистрации; Удмуртская Республика, 

<

адрес> на адрес электронной почты. В суд вернулась почтовая корреспонденция с отметкой отделения связи «Истек срок хранения». Ходатайств об отложении судебного заседания им не заявлено. Его явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» транспортный налог введён в действие на территории Удмуртской Республики с 01 января 2003 года, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога.

Согласно ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 03.11.2016) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 5 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К ним относятся автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – мотоцикл марки ИЖ 6.114, государственный № дата регистрации 13.08.1999 года, дата прекращения владения отсутствует, иное в суде не доказано.

На основании п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Из материалов дела следует, что с административного ответчика взысканию подлежат следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2016 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 10 рублей 83 копейки, исчисленные за период 02.12.2017 года по 29.11.2018 года за 2016 год;

- по транспортному налогу за 2017 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 6 рублей 48 копеек, исчисленные за период 04.12.2018 года по 01.07.2019 года за 2017 год;

- по транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 4 рубля 95 копеек, исчисленные за период 03.12.2019 года по 28.06.2020 года за 2018 год;

- по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 240 рублей 00 копейки, пени в размере 7 рублей 09 копеек, исчисленные за период 02.12.2020 года по 16.06.2021 года за 2019 год.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 года № 54592511, от 14.08.2018 года № 41660156, от 04.07.2019 года № 18585322, от 03.08.2020 года № 30375755 об исчисленных налогоплательщику транспортного налога. Налоговые уведомления направлены по адресу регистрации ответчика.

Налогоплательщик ФИО1 требования об уплате транспортного налога в установленный законом срок не исполнил, иное в суде не доказано. Доказательств выбытия из его владения транспортного средства также им в суд не представлено.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В установленный срок транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п.1 и п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Расчет пени произведен как: количество дней просрочки (дата начала недоимки к дате окончания недоимки) *сумма недоимки* ставка пени (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ)

За 2016 год начислены пени в размере 10 рублей 83 копейки за период с 02.12.2017 года по 29.11.2018 года, за 2017 год - 6 рублей 48 копеек за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года; за 2018 год – 4 рубля 95 копеек за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; за 2019 год – 7 рублей 09 копеек за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлены требования об уплате от 30.11.2018 года № 10766 в срок до 25.06.2019 года, от 02.07.2019 года № 12579 в срок до 10.09.2019 года, от 29.06.2020 года №16868 в срок до 25.11.2020 года, от 17.06.2021 года № 11354. Требования об уплате направлены по адресу регистрации ответчика.

На дату составления административного искового заявления сумма налогов и пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Требования налогового органа налогоплательщиком на дату рассмотрения дела не исполнены, сумма задолженности по налогам и пени в бюджет в полном объеме не уплачены, иное в суде не доказано.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 10.03.2023 года судебный приказ № 2а-2140/2022 вынесенный 30.12.2022 года отменен, по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 31.08.2023 года, направленное почтой 28.08.2023 года, согласно штампу почтового отделения. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного НК РФ и КАС РФ.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога, до настоящего времени недоимку по транспортному налогу и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представил, размеры указанных недоимок не оспорил, расчет с указанием иных сумм также не представил, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск удовлетворен, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма недоимки по налогам и пени в размере 629 рублей 35 копеек. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, к ФИО1, 

<

данные изъяты>, о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> Удмуртской Республики, недоимки на общую сумму 629 (Шестьсот двадцать девять) рублей 35 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2016 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 10 рублей 83 копейки, исчисленные за период 02.12.2017 года по 29.11.2018 года за 2016 год;

- по транспортному налогу за 2017 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 6 рублей 48 копеек, исчисленные за период 04.12.2018 года по 01.07.2019 года за 2017 год;

- по транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 120 рублей 00 копейки, пени в размере 4 рубля 95 копеек, исчисленные за период 03.12.2019 года по 28.06.2020 года за 2018 год;

- по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 240 рублей 00 копейки, пени в размере 7 рублей 09 копеек, исчисленные за период 02.12.2020 года по 16.06.2021 года за 2019 год.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ «Сюмсинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.11.2023 года.

Судья Е.В. Русских

Копия верна: Судья Е.В. Русских

Секретарь судебного заседания: Е.А. Морозова