Дело № 2а-2706/2020

22RS0011-02-2020-003050-15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (с изменениями и дополнениями) ФИО1, проживающий по адресу: **, Россия, Алтайский край, г. Рубцовск, *, является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Марка

Государственный регистрационный номер

Мощность

(л/с)

1

2

3

-//-

**

145.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигатели умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016, 2017, 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка

(за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога, руб.

(расчет налога)

1

2

3

4

5

6

2016

-//-

(1 мес. ОКТМО 01713000/11 мес. 01716000)

145.000000

20

1/12

0

242

11/12

2658

2017

-//-

(6 мес. ОКТМО 01713000/6 мес. 01716000)

145.000000

20

6/12

0

1450

6/12

1450

2018

-//-

145.000000

20

12/12

0

2900

Итого исчислено налога: 8700 руб.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. 

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме 15.02.2019. 

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена в полном объеме 07.03.2020. 

За 2018 год транспортный налог не оплачен.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет: 2018 год - 2900 руб.

Несвоевременная уплата налогов является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости. 

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Размер доли

Инвентаризационная 

стоимость

Налоговая 

ставка

Коэффи-

циент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога,

(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

2016 г.

Квартира: *

1/2

792 106

0.15

12

0

594

2017 г.

Квартира: *

1/2

849 324

0.15

12

0

637

2018 г.

Квартира: *

1/2

882 701

0.15

4/12

0

221

Итого исчислено налога: 1452 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 29.11.2014) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. 

Задолженность по налогу за 2016 год погашена в полном объеме 15.02.2019.

Задолженность по налогу за 2017 год погашена в полном объеме 12.02.2020.

За 2018 год налог оплачен в полном объеме 05.06.2020.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 0,00 руб. 

Несвоевременная уплата налогов является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 были направлены по почте и через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от *** №**, №** от ***, №** от *** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов от *** №**, от *** №**, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании №** налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 399,49 руб., налога на имущество в размере 82,08 руб. (расчет пени прилагается).

Расчет начисленных пеней за неуплату транспортного налога в сумме 399,49 руб.

2018 г.

2900 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 8,17 руб.

2900 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 4 (число дней просрочки с 16.12.2019 по 19.12.2019) х 0,000208333 (ставка пени или 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 2,42 руб.

Итого: 8,17+2,42=10,59 руб.

2017 г.

ОКТМО 01713000

1450 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 138 (число дней просрочки с 30.01.2019 по 16.06.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 51,69 руб.

1450 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 17.06.2019 по 25.06.2019) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 3,26 руб.

ОКТМО 01716000

1450 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 138 (число дней просрочки с 30.01.2019 по 16.06.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 51,69 руб.

1450 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 17.06.2019 по 25.06.2019) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 3,26 руб.

Итого: 51,69+51,69+3,26+3,26=109,90 руб.

2016 г.

ОКТМО 01713000

242 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 24 (число дней просрочки с 19.01.2018 по 11.02.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 1,50 руб.

242 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 25.03.2018) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 2,54 руб.

242 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с 26.03.2018 по 16.09.2018) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 10,23 руб.

242 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 5,51 руб.

242 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 56 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 10.02.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 3,50 руб.

Итого: 1,50+2,54+10,23+5,51+3,50=23,28 руб.

ОКТМО 01716000

2658 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 24 (число дней просрочки с 19.01.2018 по 11.02.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 16,48 руб.

2658 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 25.03.2018) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 27,91 руб.

2658 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с 26.03.2018 по 16.09.2018) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 112,41 руб.

2658 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018) х 0,00024999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 60,47 руб.

2658 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 56 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 19.12.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 38,45 руб.

Итого: 16,48+27,91+112,41+60,47+38,45=255,72 руб.

ИТОГО: 10,59+109,90+23,28+255,72=399,49 руб.

Расчет начисленных пеней за неуплату налога на имущество ФЛ в сумме 82,08 руб.

2018 г.

221 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 0,62 руб.

221 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 4 (число дней просрочки с 16.12.2019 по 19.12.2019) х 0,000208333 (ставка пени или 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 0,18 руб.

Итого: 0,62+0,18=0,80 руб.

2017 г.

637 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 138 (число дней просрочки с 30.01.2019 по 16.06.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 22,71 руб.

637 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 17.06.2019 по 25.06.2019) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 1,43 руб.

Итого: 22,71+1,43=24,14 руб.

2016 г.

594 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 24 (число дней просрочки с 19.01.2018 по 11.02.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 3,68 руб.

594 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 25.03.2018) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 6,24 руб.

594 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с 26.03.2018 по 16.09.2018) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 25,12 руб.

594 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 13,51 руб.

594 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 56 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 19.12.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Информацией Банка России) х 100%) = 8,59 руб.

Итого: 3,68+6,24+25,12+13,51+8,59=57,14 руб.

ИТОГО:0,80+24,14+57,14=82,08 руб.

Как усматривается из представленных документов, должником не была исполнена обязанность по уплате пени за неуплату транспортного налога за 2016-2017 г. в сумме 388,90 руб., за неуплату налога на имущество ФЛ за 2016-2017 год в сумме 81,28 руб., также не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2900 руб. и пени за его неуплату в размере 10,59 руб., пени за неуплату налога на имущество ФЛ за 2018 год в размере 0,80 руб. Данное обстоятельство послужило основанием для выставления и направления в адрес ответчика требования об уплате налогов и сборов от *** №**, от *** №**, на сумму задолженности3381,57 руб.

В указанном последнем требовании №** от *** налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

Вышеназванное требование инспекции исполнено не было.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год в момент выставления требования об уплате налогов №** от *** со сроком для добровольной уплаты до ***.

Вышеуказанное требование об уплате налога ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у №6 г.Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 

Мировым судьей с/у №6 г. Рубцовска *** вынесен судебный приказ в соответствии с которым с должника взыскана задолженность по налогам и пени.

*** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог в сумме 2900 руб., пени в сумме 399,49 руб. в пользу регионального бюджета, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 82,08 руб. в пользу местного бюджета. 

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно информации от ***, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на имя ФИО1, *** года рождения, в 2014, 2015, 2016 годах было зарегистрировано транспортное средство: -//- с государственным регистрационным знаком **. Согласно карточке учета транспортного средства дата прекращения регистрации 21.03.2020 по заявлению владельца, мощность двигателя 145 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.

Транспортный налог за 2016, 2017, 2018 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 8700 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме 15.02.2019, за 2017 год – 07.03.2020; за 2018 год транспортный налог не оплачен. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 2 900 руб.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, доказательств уплаты транспортного налога в указанном размере суду не представлено.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» установлен на 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от *** №** ФИО1, *** г.р. за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, г. Рубцовск, ул. *, площадью ** кв.м., вид права: общая совместная собственность, дата государственной регистрации ***, дата государственной регистрации прекращения права: 16.04.2018. Указанные обстоятельства также подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от *** №**.

Согласно ответу от *** № ** на судебный запрос согласно электронной базе данных программы «Недвижимость», имеющейся в Рубцовском производственном участке Юго-Восточного отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на дату поступления запроса (***) имеются сведения об инвентаризационной стоимости жилого помещения №** в доме №** по ул. * в г. Рубцовске, по состоянию на 01.01.2012 составляла 418480 руб. 09 коп.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, за 2016, 2017, 2018 год был исчислен налоговым органом в сумме 1452 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Административный истец указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год погашена в полном объеме 15.02.2019, за 2017 год – 12.02.2020; за 2018 год - 05.06.2020. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 0,00 руб.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***, что подтверждается скриншотом Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.

ФИО1 были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления №** от ***, №** от ***, №** от *** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов №** от ***, №** от ***, которые вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании №** от *** налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

ФИО1 транспортный налог за 2018 год не был уплачен, транспортный налог за 2016 год был уплачен 15.02.2019, транспортный налог за 2017 год был уплачен 07.03.2020, налог на имущество физических лиц за 2016 год был уплачен 15.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год был уплачен 12.02.2020, налог на имущество физических лиц за 2018 год был уплачен 05.06.2020, то есть с нарушением сроков, установленных п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 399,49 руб., налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 82,08 руб. 

Расчеты сумм пени, включенных в требования об уплате №** от *** и №** от ***, приложенные к административному исковому заявлению, судом проверены, являются верными, административным ответчиком не оспорены. 

Указание административным истцом в исковом заявлении периода просрочки по уплате транспортного налога за 2016 год (ОКТМО 01716000) и налога на имущество физических лиц за 2016 год «с 17.12.2018 по 19.12.2018» суд признает технической ошибкой, поскольку исходя из вышеуказанных расчетов к требованиям №** от *** и №** от *** число дней просрочки 56 исчислено за периоды с 17.12.2018 по 10.02.2019.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год в момент выставления требования об уплате налогов №** от ***.

Согласно требованию об уплате налога № ** по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ***.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ***, отменен определением мирового судьи ***.

Между тем, суд полагает, что дата вынесения определения об отмене судебного приказа №** от *** о взыскании задолженности с ФИО1 указана и.о. мирового судьи судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края мировым судьей судебного участка №5 г.Рубцовска Алтайского края Мялкиной Н.В. как «13.04.2020» ошибочно, поскольку как следует из материалов дела №** по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа, заявление ФИО1 об отмене судебного приказа №** от *** поступило на судебный участок № 6 г. Рубцовска 24.04.2020 (вх. №**). Согласно информации, размещенной на интернет-сайте судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края и имеющейся на обложке административного дела, определение об отмене судебного приказа принято 13.05.2020.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 13.10.2020 (13.11.2020). Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 11.09.2020. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 поАлтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул. *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 3 299 руб. 49 коп., из них задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2900,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018 год в сумме 399,49 руб. в доход регионального бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул. *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в сумме 82,08 руб. в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования«Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в *вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук