Дело № 2а-135/2025

УИД 21RS0015-01-2024-001931-98

Решение

именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Цивильск

Цивильский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Петрова С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее-УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11 700 рублей 76 копеек, по уплате: пени по налогу на профессиональный доход за июнь-август 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 493 рублей 60 копеек; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 192 рублей 80 копеек; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за январь 2024 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 79 рублей 50 копеек; пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 101 рубля 91 копейки; налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9 003 рублей 05 копеек; пени по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 06.05.2024 в размере 19 рублей 21 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 1 810 рублей 69 копеек.

Указывает, что с 3 января 2022 года административный ответчик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

За март 2024 года исчислен налог на профессиональный доход в размере 9 003 рублей 05 копеек, сроком оплаты 02.05.2024, исходя из суммы дохода в размере 150 050 рублей 80 копеек и налоговой ставки 6%.

Обязанность по уплате налоговой задолженности в установленный законом срок, ФИО1 самостоятельно не исполнила. По указанному основанию налоговым органом в ее адрес направлено требование №, об уплате задолженности по состоянию на 20.07.2023 в срок до 18 августа 2023 года и решение № от 25 октября 2023 года о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики от 13 июня 2024 года отменен судебный приказ от 28 мая 2024 года по делу №2а-1777/2024 о взыскании налоговой задолженности.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком в бюджет не перечислена.

На судебное разбирательство административный истец и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (пп.6 п.2 ст.18 НК РФ, ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно ч.6 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч.1). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч.4).

Установлено, что с 3 января 2022 года ФИО1 зарегистрирована плательщиком специального режима налогообложения в виде налога на профессиональный доход.

Согласно ч. ч. 1-3, ч. 6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за март 2024 года

в размере 9 003 рублей 05 копеек, сроком оплаты 02.05.2024, исходя из суммы дохода в размере 150 050 рублей 80 копеек и налоговой ставки 6%.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ», введен единый налоговый платеж и объединены налоговые платежи на едином налоговом счете.

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (ч.1). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.Из представленных материалов следует, что налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате до 18 августа 2023 года задолженности по налогу на профессиональный доход, по состоянию на 20 июля 2023 года.

Также ФИО1 направлено решение № от 25 октября 2023 года о взыскании образовавшейся задолженности, указанной в требовании от 20 июня 2023 года, в размере 178 403 рубля 80 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Направление ФИО1 налогового требования и решения, подтверждается соответствующими реестрами направления заказной корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье-физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.48 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, ФИО1 начислены пени по налогу на профессиональный доход: за июнь-август 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 493 рублей 60 копеек; за сентябрь-октябрь 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 192 рублей 80 копеек; за ноябрь 2023 года – декабрь 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 79 рублей 50 копеек; за февраль 2024 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 101 рубля 91 копейки; за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 06.05.2024 в размере 19 рублей 21 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 1 810 рублей 69 копеек.

Действия административного истца по начислению налога на профессиональный доход и пени, соответствуют требованиям законодательства. Приведенный им расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

Требования об уплате образовавшейся задолженности по уплате налогов и пени налогоплательщиком добровольно не исполнены.

Доказательства о погашении перед бюджетом образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлены.

В силу абз.2 п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Судебный приказ по делу №2а-1777/2024 от 28 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, отменен мировым судьей судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики 13 июня 2024 года.

УФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок, что следует из штампа на конверте.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, определяется в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства,

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в сумме 11 700 рублей 76 копеек, из которых:

- пени по налогу на профессиональный доход за июнь-август 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 493 рублей 60 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2023 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 192 рублей 80 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за январь 2024 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 79 рублей 50 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 101 рубля 91 копейки;

- налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9 003 рублей 05 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 06.05.2024 в размере 19 рублей 21 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 11.04.2024 по 06.05.2024 в размере 1 810 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий С.Г. Петров