Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года 

<

адрес>

Балашихинский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.,

при секретаре ФИО2

с участием представителя административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО6 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты>., суммы пени в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обоснование требований указывая, что административный ответчик в налогооблагаемый период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в связи с чем ему начислены суммы налогов, которые ФИО1 не оплачены в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество с физических лиц за 2023г., по земельному налогу за 2023г. а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства налогоплательщика исполнены не в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, реализовала право на участие через представителя по доверенности ФИО3, который в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил, что задолженность по земельному налогу за 2023 г., налогу на имущество за 2023 г. а также суммы налогов за предыдущие периоды оплачены его доверителем, что подтверждается представленными суду квитанциями и платежными поручениями. Дополнительно пояснил, что в 2021 г. между ИФНС и ФИО1 имелся спор о взыскании задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу по периоду взыскания за 2016, 2017, 2018 г., первоначально спор возник из-за произведенных налоговым органом начислений сумм земельного налога по повышенным ставкам без учета изменения категории вида разрешенного использования земельных участков. Решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ были определены суммы земельного налога за 2016,2017,2018 гг., данное решение в части оплаты сумм налога исполнено ФИО1 в рамках исполнительного производства. Решением Балашихинского городского суда во взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г. отказано в связи с безнадежностью взыскания. Начиная с 2020 г., то есть за 2020, 2021, 2023 ФИО1 оплачиваются все начисленные налоговым органом налоговые платежи, согласно налоговым уведомлениям, поскольку ФИО1 согласна с суммами начисленных налогов, задолженность по налогам за 2022 г. (земельный налог, налог на имущество, пени оплачена ФИО1 по судебному приказу №, возражения на который ФИО1, не подавались, о чем, в квитанциях имеется отметка. Сумма транспортного налога за 2022 г. оплачена ФИО1 в сентябре 2024 г. в размере 

<

данные изъяты>. Вместе с тем налоговым органом поступающие от ФИО1 платежи распределяются в хаотичном порядке, в связи с чем, на ЕНС ФИО1 постоянно отражается задолженность по налогам, с наличием которой ФИО1 не согласна.

Представитель заинтересованного лица ФИО8 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, состоит на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес>.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 в налогооблагаемый период 2023 г. имела в собственности объекты налогообложения – транспортные средства, в связи с чем налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2023 г. 

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ставки транспортного налога предусмотрены 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в 

<

адрес>".

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 является собственником объектов налогообложения – имущества, расположенного на территории 

<

адрес> и 

<

адрес>, в связи с чем налогоплательщику произведен расчет налога на имущество за 2023 г.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ). 

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

По сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником объектов налогообложения – земельных участков. 

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом. 

В связи с наличием в собственности ФИО1 объектов налогообложения – имущества, расположенного на территории 

<

адрес>, налогоплательщику произведен расчет налога на имущество за 2023 г.

Расчет транспортного налога за 2023 г., расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г., расчет земельного налога с физических лиц 2023г. включены в налоговое уведомление № от 09.08.2024г., направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное последним, что не оспаривается стороной административного ответчика.

Не оспаривается административным ответчиком также наличие в собственности в налогооблагаемый период объектов налогообложения – транспортных средств, земельных участков, а также жилых домов и объектов незавершенного строительства.

Налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, а также пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что 19.02.2025г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество с физических лиц за 2023г., по земельному налогу за 2023г. а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 21.02.2021г. вынесен судебный приказ по административному делу №, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. 07.07.2025г ФИО9 обратилось с административным иском в суд. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Согласно сведениям налогового органа у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с неуплатой задолженности по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>., а также пени в сумме 

<

данные изъяты>. за истекшие более ранние периоды, в связи с чем, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, выставление новых требований не требовалось.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленному ФИО1, а также представленным в ходе судебного разбирательства письменным пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 141-142), сумма, составляющая отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

данные изъяты>. и состояла из задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> за 2018 г. – 

<

данные изъяты>., за 2019 г. – 

<

данные изъяты>., а также пени в сумме 

<

данные изъяты>

Сведений о наличии на ЕНС ФИО4 задолженности по иным налогам не имеется.

Вместе с тем из представленной налоговым органом таблицы о расчете подлежащего к уплате земельного налога за 2017-2021 гг., сумма начисленного к уплате земельного налога за 2017 составляет 

<

данные изъяты> за 2018 – 

<

данные изъяты>., за 2019 – 

<

данные изъяты>., за 2020 – 

<

данные изъяты> за 2021 – 

<

данные изъяты> за 2022 – 

<

данные изъяты>. (л.д. 141-142).

Согласно налоговым уведомлениям, представленным стороной административного истца за период 2019, 2020, 2021, 2022 гг., налоговым органом были рассчитаны суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество (л.д. 10, 146-153), в частности:

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате определено 

<

данные изъяты> в том числе транспортный налог за 2019 – 

<

данные изъяты> земельный налог за 2019 – 

<

данные изъяты>. (расхождение в сумме с учетом повышенных коэффициентов), налог на имущество за 2019 – 

<

данные изъяты>

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате определено 

<

данные изъяты>., в том числе транспортный налог за 2020 – 

<

данные изъяты> земельный налог за 2020 – 

<

данные изъяты>., налог на имущество за 2020 – 

<

данные изъяты>

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате определено 

<

данные изъяты> в том числе транспортный налог за 2021 – 

<

данные изъяты> земельный налог за 2021 – 

<

данные изъяты>., налог на имущество за 2021 – 

<

данные изъяты>

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате определено 

<

данные изъяты> в том числе транспортный налог за 2022 – 

<

данные изъяты> земельный налог за 2022 – 

<

данные изъяты> налог на имущество за 2022 – 

<

данные изъяты>

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате определено 

<

данные изъяты> в том числе транспортный налог за 2023 – 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2023 – 

<

данные изъяты> налог на имущество за 2023 – 

<

данные изъяты>

Уведомления были направлены адрес административного ответчика посредством заказных почтовых отправлений, а также личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11, 154-156). 

Как следует из материалов дела между налоговым органом и административным ответчиком начиная с 2021 г. идут споры о взыскании задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу за период, начиная с 2016 г. по настоящее время.

Из пояснений представителя административного ответчика следует, что первоначально спор возник из-за произведенных налоговым органом начислений сумм земельного налога по повышенным ставкам без учета изменения категории вида разрешенного использования земельных участков.

Так, решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, измененным апелляционным определением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. со ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2016-2018 гг. в размере 

<

данные изъяты>.( в т.ч. за 2016 – 

<

данные изъяты>., за 2017 -

<

данные изъяты> за 2018 г. – 

<

данные изъяты> Во взыскании пени за неуплату земельного налога в размере в размере 

<

данные изъяты>. отказано. В части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> пени 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2018 года в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производство прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.

Решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО10 отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, а именно недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. в связи с пропуском срока на обращение в суд с указанными требованиями.

Решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО11 отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты>., а также пени в размере 

<

данные изъяты> в связи с пропуском срока на обращение в суд с указанными требованиями.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> по заявлению ФИО12 вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО4 задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> налогу на имущество за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>. указанный приказ не отменен.

Согласно представленным стороной административного ответчика в суд квитанциям и платежным поручениям, административным ответчиком ФИО1, в счет уплаты налоговых обязательств внесены следующие платежи:

- по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ оплачено 

<

данные изъяты> (л.д. 121-126);

- согласно чеку по операции Газпромбанк от ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты>., по квитанции ФИО13» от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>., по квитанции ФИО14 от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> всего в общей сумме с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачено 

<

данные изъяты> (л.д.138-140);

- согласно чекам по операциям ФИО15 от ДД.ММ.ГГГГ внесены единые налоговые платежи в счет оплаты земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>. по судебному приказу №, налога по судебному приказу №а-367/2024 от ДД.ММ.ГГГГ всего в общей сумме оплачено 

<

данные изъяты>., а также оплачена госпошлина (л.д.95-100);

- согласно платежному поручению ФИО16 № от ДД.ММ.ГГГГ оплачено 

<

данные изъяты>

Как следует из пояснений представителя административного ответчика, начиная с 2020 г., то есть за 2020, 2021, 2023 ФИО1 оплачиваются все начисленные налоговым органом налоговые платежи, согласно налоговым уведомлениям, задолженность по налогам за 2022 г. (земельный налог, налог на имущество, пени оплачена ФИО1 по судебному приказу №, возражения на который ФИО1, не подавались, о чем, в квитанциях имеется отметка. 

Кроме того, задолженность по земельному налогу за предыдущие периоды, а именно за 2016, 2017, 2018 г., присужденная ко взысканию со ФИО4 по решению Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ также оплачена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа по делу №., что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства (л.д. 177-179). 

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком представлены в материалы дела надлежащие доказательства уплаты налогов за 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., в том числе транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество за указанные налоговые периоды в полном объеме.

Кроме того, согласно представленному в материалы дела постановлению об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено решение Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № которым со ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2016-2018 гг. в размере 

<

данные изъяты>.( в т.ч. за 2016 – 

<

данные изъяты>., за 2017 -

<

данные изъяты>., за 2018 г. – 

<

данные изъяты>.).

Решениями Балашихинского городского суда налоговому органу отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> а также недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>

Как указывает административный истец, все суммы перечисленных налогоплательщиком денежных средств после ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в общей сумме 

<

данные изъяты>. учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и зачтены в счет задолженности по земельному налогу за 2017-2019 г.г., налогу на имущество за 2022, частично за 2023гг., транспортному налогу за 2022, 2023, земельному налогу за 2022, частично за 2023 гг. 

Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что налоговым органом неправомерно произведен зачет денежных средств, поступивших от налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты земельного налога за 2019 г., поскольку во взыскании суммы земельного налога за 2019 г. налоговому органу было отказано судом по причине пропуска срока для обращения в суд, также неправомерен зачет денежных средств в счет уплаты земельного налога за 2017-2019 гг. в сумме 

<

данные изъяты>., поступивших от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет целевой оплаты сумм налогов за 2022, взысканных по судебному приказу мирового судьи № о чем указано налогоплательщиком в назначении платежа. Кроме того, как указывалось выше, сумма земельного налога за 2017, 2018гг. оплачена ФИО1 в рамках исполнительного производства, во взыскании земельного налога за 2019 г. отказано.

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги и сборы. 

В ходе судебного разбирательства суд полагает доказанным со стороны административного ответчика отсутствие у последнего задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты> налогу на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты>. в связи с оплатой указанных сумм налогов.

С учетом установленных обстоятельств, принимая во внимание сроки внесения административным ответчиком платежей оснований для начисления пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на имущество за 2020, 2021, 2022, 2023гг., а также транспортного налога за 2022, 2023г.г, земельного налога за 2022, 2023 г. не имеется. 

Кроме того, суд полагает необходимым обратить внимание налогового органа о необходимости приведения единого налогового счета ФИО1 в соответствие с принятыми решениями, в том числе об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм земельного налога за 2019, 2021 г. и пени, с учетом произведенных административным ответчиком оплат и иных обстоятельств установленных в ходе настоящего судебного разбирательства.

Основываясь на изложенном, суд полагает, что налоговым органом не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам и пени в спорный период, в связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ФИО17 в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А. Богатырева