22RS0019-01-2021-000048-30 

Дело № 2а-67/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 17 марта 2021г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2018 годы, пени, обосновав свои требования тем, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: 

- Автомобили легковые, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.10.2017, дата утраты права 2.06.2018,

- Автомобили легковые, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 21.04.2015, дата утраты права 18.11.2015,

- Автомобили легковые, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 22.08.2018, дата утраты права 26.04.2019.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 704094 от 27.06.2019г., № 368184 от 12.12.2018г. по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов № 18044 от 1.03.2019г., № 3225 от 10.01.2020г. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2015г. – 3,60 рублей, за 2018г. - 39,29 рублей.

Административное дело на основании ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства. Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей. 

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1:

- в период с 10.10.2017г. по 2.06.2018г. являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>,

- в период с 21.04.2015г. по 18.11.2015г. являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>,

- в период с 22.05.2018г. по 26.04.2019г. являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>,

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату истечения установленного в требовании срока для уплаты недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 12.12.2018 года № 368184 об уплате транспортного налога за 2015г., в отношении транспортного средства: 

<

данные изъяты>, исходя из налоговой базы 116л.с., налоговой ставки – 20 рублей, количества месяцев владения в году – 8/12, на сумму 1547 рублей. Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 455 от 24.12.2018 года.

27.06.2019г. сформировано налоговое уведомление № 704094 об уплате транспортного налога за 2018г. в отношении транспортного средства: Тойота Целика, исходя из налоговой базы 190л.с., налоговой ставки – 25 рублей, количества месяцев владения в году – 5/12, на сумму 1979 рублей и в отношении транспортного средства: 

<

данные изъяты>, исходя из налоговой базы 200л.с., налоговой ставки – 25 рублей, количества месяцев владения в году – 7/12, на сумму 2917 рублей, в общей сумме 4896 рублей. Направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 2.08.2019г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, налоговым органом сформировано требование № 18044 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1547 рублей, пени – 3,60 рубля, которое направлено ФИО1 почтовой связью. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 602 от 2.03.2019 года., сроком уплаты налога до 9.04.2019г. Также сформировано требование № 3225 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 4896 рублей, пени – 39,29 рублей, по состоянию на 10.01.2020 года, сроком уплаты налога до 11.02.2020г. Направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 11.01.2020г.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 1.07.2015г.

Согласно ч.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования ЛК ФЛ или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016г. № БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе необходимо до 01.09.2016 направить с помощью ЛК ФЛ уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 16.08.2016г. № ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 1.09.2016г. и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к спорным налоговым периодам.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается информацией налогового органа, сведениями о входе в личный кабинет. Факт направления налогоплательщику ФИО1 налоговых уведомлений и требований в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Доказательств о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, суду не представлено. Соответственно, ФИО1 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями. 

При этом, согласно п. 22-23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика", датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Выданный 8.05.2020г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 20.07.2020г. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 20.01.2021г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащих взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество судом проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015г. в сумме 1547 рублей, за 2018г. – 4896 рублей. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по транспортному налогу судом проверен, признан верным, размер пени указан в требовании № 18044 и в требовании № 3225. Соответственно, с учетом установленных обстоятельств с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2015г. – 3,60 рублей, за 2018г. – 39,29 рублей. 

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015г. в сумме 1547 рублей, пени по транспортному налогу за 2015г. - 3 рубля 60 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2018г. в сумме 4896 рублей, пени по транспортному налогу за 2018г. - 39 рублей 29 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.