Дело № 2-4489/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 25 июня 2019 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Резниченко Ю.Н.,

при секретаре Млкеян Г.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску нотариуса ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное), Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов за 2014, 2015 годы, принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и направить его в налоговый орган, взыскании судебных расходов, 

У С Т А Н О В И Л:

Нотариус ФИО1 обратилась в суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) (далее - УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное)), Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области (далее – ОПФР по Челябинской области) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за периоды 2014, 2015 годы, принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 28128, 18 рублей и направить его в налоговый орган на исполнение, взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование иска указала, что является нотариусом. В соответствии с действующим законодательством уплатила страховые взносы за 2014 год в размере 44741,91 рублей, за 2015 год в размере 51053,52 рублей, исчисление страховых взносов производилось пенсионным фондом исходя из выручки. В действительности, с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, должна была уплатить страховые взносы, исходя из суммы чистого дохода, т.е. уменьшенного на сумму расходов на осуществление нотариальной деятельности. Полагает, что пенсионный фонд должен принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов. 

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена о месте и времени его проведения, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Представители истца – ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивал.

Представитель ответчика ОПФР по Челябинской области – ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Представитель ответчика УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) в судебное заедание не явился, будучи извещен о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, будучи извещен о месте и времени его проведения, представил письменное мнение, просил о рассмотрении дела без его участия.

Руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее - ГПК РФ), суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, но не явившихся в судебное заседание. 

Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве нотариуса, является плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ ОПРФ по Челябинской области вынесены решение № о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2017 году, на сумму 144 рублей и решение № об отказе истцу в возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в сумме 27984,98 рублей по причине отсутствия переплаты. 

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2016 года определялся Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с пп. 2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Из пп.1.1 п.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, указанных в налоговой декларации за 2014 год, сумма дохода нотариуса ФИО1 составила 4774190,86 рублей, сумма фактически произведенных расходов – 893107,54 рублей. В соответствии с действующим законодательством истцом подлежали к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, превышающего суммы 300 000 рублей, в размере 44741,91 рублей. 

Суммы страховых взносов уплачены истцом: ДД.ММ.ГГГГ - 2767 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 35810,83 рублей. Также ФИО1 согласно требованию об уплате недоимки на страховые взносы, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ были уплачены ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в размере 6164,08 рублей и пени в размере 656,57 рублей. 

Согласно сведениям, указанных в налоговой декларации за 2015 год, сумма дохода нотариуса ФИО1 составила 5405352,39 рублей, сумма фактически произведенных расходов – 1919710,19 рублей. В соответствии с действующим законодательством истцом подлежали к уплате страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в размере 1%, превышающего суммы 300 000 рублей, в размере 51053,52 рублей. 

Сумма страховых взносов уплачены истцом ДД.ММ.ГГГГ в размере 33399,34 рублей. Также ФИО1 согласно требованию об уплате недоимки на страховые взносы, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ были уплачены ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в размере 17654,18 рублей и пени в размере 973,04 рублей. 

Как указано в исковом заявлении, при расчете ответчик произвел расчет по сумме дохода, не уменьшенных на сумму расходов, тогда как страховые взносы в размере 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период должны составить: за 2014 год ((4774190,86-893107,54 -300000)х1%) 35810,83 рублей, за 2015 год ((5405352,39-1919710,19-300000)х1%) 31856,42 рублей. 

Таким образом, сумма переплаты за 2014 год составит (44741,91-35810,83) 8931,08 рублей, за 2015 год (51053,52-31856,42) 19197,10 рублей, а всего 28128,18 рублей.

В обоснование требований о возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истец ссылался на постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30 ноября 2016 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за периоды 2014 - 2015 годы в сумме 28128,18 рублей.

В ответе № от ДД.ММ.ГГГГ УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) указало, что перерасчет обязательств и их возврат возможно произвести только на основании судебного решения, при этом позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении № 27-П от 30 ноября 2016 года на правоотношения, возникшие до его принятия не распространяется.

Согласно п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, пп.1 п.1 которого определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п.1 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации приведенной в постановлении № 27-П от 30 ноября 2016 года, взаимосвязанные положения п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым Кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации приведенной № 27-П от 30 ноября 2016 года не содержатся никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформированная в нем правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, раскрывающая конституционно-правовой смысл п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона, в силу ч.6 ст. 125 Конституции Российской Федерации и ч. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования, то есть со 2 декабря 2016 года.

Пенсионный Фонд Российской Федерации в письме от 16 февраля 2017 года № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П» обращает внимание на то, что в случае, если требования об уплате страховых взносов по состоянию на 01 января 2017 года исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02 декабря 2016 года, следует производить на основании судебного решения.

В соответствии со ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01 января 2017 года, сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном ч. 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму (ч.7 ст. 27 Федерального закона № 212 –ФЗ).

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положения законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу ч. 4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган. 

Таким образом, из положений указанных статей 19-21 и иных положений Федерального закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01 января 2017 года, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. 

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, без возможности его оспаривания, поэтому если требования о взыскании излишне взысканных страховых взносов удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган. 

Доводы ответчиков о том, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ не производится, если сведения о взносах уже отражены в данных персонифицированного учета и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, основан на неверном толковании норм материального права, поскольку ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя, исходя из положений п. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ и положений Федерального закона от 01 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования», в рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов нотариусом, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам. 

Также суд считает несостоятельными доводы ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд.

Согласно п. 13 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 –ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Применительно к ч.6 ст. 27 Закона исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов. При этом законом предусмотрен досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, обращение в суд с иском возможно только в случае отказа пенсионного органа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30 ноября 2016 года официально опубликовано 02 декабря 2016 года. Следовательно, о факте излишне уплаченных страховых вносов истец должна была узнать со дня опубликования указанного постановления. 03 апреля 2019 года истец обратилась в УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за периоды 2014-2015 годы в сумме 28128,18 рублей. ДД.ММ.ГГГГ УПФР в Карталинском районе Челябинской области был дан ответ, что перерасчет обязательств и их возврат возможно произвести только на основании судебного решения. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась с настоящим иском в суд, т.е. срок на обращение с иском в суд истцом не пропущен. 

В связи с изложенным УПФР в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) обязано произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых нотариусом ФИО1 в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за 2014, 2015 годы. ОПФР по Челябинской области обязано принять решение о возврате уплаченных взносов и направить его в соответствующий налоговый орган для его исполнения.

В силу ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

Таким образом, с ОПФР по Челябинской области в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Возложить на Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карталинском районе Челябинской области (межрайонное) обязанность произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых нотариусом ФИО1 в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за 2014, 2015 годы.

Возложить на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области обязанность принять решение о возврате нотариусу ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014,2015 годы в размере 28128 рублей 18 копеек и направить его для исполнения в налоговый орган.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: п/п Ю.Н. Резниченко

Мотивированное решение составлено 03 июля 2019 года.

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Центрального районного суда г. Челябинска: Ю.Н. Резниченко

Секретарь: Г.А. Млкеян 

2-4489/2019

74RS0002-01-2019-003346-84

Центральный районный суд г. Челябинска