Дело № 2 а-75/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388 НК РФ ей был начислен земельный налог за 2018 год на земельный участок, расположенный в 

<

адрес>, в сумме 120496 рублей. Налог подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки начислены пени. В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ней задолженность. В указанный срок задолженность за указанный налоговый период не была погашена. Истец просит взыскать с ответчика земельный налог за 2018 год в размере 120496 руб., пеню в размере 265,09 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, сославшись на доводы, изложенные в письменных возражениях.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, заинтересованного лица, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения ФИО1, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением об уплате земельного налога на территории городского поселения г. Чаплыгин Липецкой области.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальный характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что в период с 04.03.2013 года до 10.12.2018 года ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 20826 кв.м., дата регистрации права 04.03.2013 года, дата утраты права 10.12.2018 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 90488893 от 30.12.2019 года на уплату земельного налога за 2018 год в размере 120496 рублей.

В уведомлении содержался конкретный объект налогообложения, расчет налоговой базы, сумма налога, подлежащего уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налога в добровольном порядке было направлено требование № 19321 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.03.2020 года, в котором была указана сумма налога и пеня, подлежащие уплате, налогоплательщику был дан срок до 08.04.2020 года погасить числящуюся за ней задолженность.

Факт направления уведомления и требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции и отчетом с сайта ФГУП Почта России об отслеживании отправления, факт их получения ответчиком не оспаривался.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налоговым платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченного налога подлежит начисление пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 120496 руб., пеня в размере 265,09 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена. Доказательств уплаты суммы налога, пени ответчиком не представлено, начисленные суммы налога и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

22.06.2020 года мировым судьей Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу.

08.07.2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Доводы ответчика ФИО1 о том, что сумма земельного налога за 2018 год не подлежит взысканию с нее в связи с проведенной в отношении нее процедурой банкротства судом не принимаются по следующим основаниям.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 года (ред. от 26.12.2018 года) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Исходя их приведенных разъяснений в данном случае применительно к земельному налогу за 2018 год таким днем является 31.12.2018 года.

Дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом 08.10.2018 года, следовательно, недоимка по земельному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год относятся к текущей задолженности по обязательным платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались.

Суд соглашается с позицией административного истца о несостоятельности довода административного ответчика о том, что к текущим платежам следует отнести лишь налог, рассчитанный с 08.10.2018 года по 10.12.2018 года, и что налоговому органу необходимо представить дифференцированный расчет задолженности за периоды до 08.10.2018 года и с 08.10.2018 года по 10.12.2018 года, поскольку согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по расчету земельного налога признается календарный год, а согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

Административный ответчик сослалась также на то, что налоговый орган, являясь ключевым кредитором, обязан был заявить свои требования в рамках дела о банкротстве.

Данный довод не принимается судом, поскольку в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, вопреки доводам ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам, к которым в данном случае относится задолженность ответчика по земельному налогу за 2018 год, вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц регламентирована в статье 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 3615,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по земельному налогу в размере 120496 рублей, пеню в размере 265 рублей 09 копеек, всего взыскать 120761 (сто двадцать тысяч семьсот шестьдесят один) рубль 09 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области 

ИНН 

<

***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: 

<

***>,

КБК земельный налог – 182 106 060 431 01 000 110 – (налог)

182 106 060 431 02 100 110 – (пеня)

Код ОКТМО указывается согласно требования об уплате налога.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 3615 (три тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 22 копейки.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области), 

ИНН 

<

***>, 

Р/с №

<

***>, в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк,

БИК 044206001, 

КПП 482601001, 

ОКТМО 42656101, 

КБК 18210803010011000110.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лойко

Мотивированное решение

составлено 13 апреля 2021 года