Дело № 2а-897/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2020 года город Озёрск 

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С. 

при секретаре Яременко Н.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014-2015 г.г. в сумме 1147 руб., пени в размере 4,29 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 1400 руб., пени в размере 9,80 руб., по земельному налогу за 2014, 2015 год в сумме 468 руб., пени в сумме 1,64 руб. (л.д.3-6). 

В обоснование требований указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, поскольку является владельцем: с 01 июня 2011 года жилого дома в 

<

адрес> (инвентаризационная стоимость 534312 руб. в 2012, 2013, 2014 году и 612855 руб. в 2015 году), в период с 16 мая 2015 года по 17 декабря 2016 года автомобиля марки 

<

>, государственный регистрационный знак № мощностью 105 л.с., в период с 01 июня 2011 года земельного участка в 

<

адрес> (инвентаризационная стоимость 124700 руб. в 2012, 2013, 2014, 2015 году). 

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налоги за 2014, 2015 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, но поскольку налогоплательщиком требование налогового органа не удовлетворено, последовало обращение в суд.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.56), направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д.57). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась по последнему известному месту жительства – адресу регистрации : 

<

адрес> (регистрация согласно адресной справке МВД России по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 50). 

Направленное ответчику судебное извещение возвращено органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения (л.д. 52-53, 58-59).

В соответствии с требованиями ст. 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, однако почтовая корреспонденция не была получена адресатам по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Информация о рассмотрении дела была своевременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озёрского ГО Челябинской области от 14 сентября 2005 г года № 79 (период действия до 31 декабря 2012 года), от 28 марта 2012 года № 37 «О налоге на имущество физических лиц на территории Озерского городского округа» (период действия – с 01 января 2013 года по 31 декабря 2014 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество не жилого назначения (гаражи, иные строения, помещения и сооружения) стоимостью свыше 500 000 рублей до 1500 000 рублей (включительно) составляет – 0,1% и 0,16 % соответственно.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 с 01 июня 2011 года является собственником жилого дома в 

<

адрес>, инвентаризационная стоимость в 2012, 2013, 2014 году – 534312 руб., в 2015 году – 612855 руб. 

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате налога на имущество за 2012, 2013, 2014, 2015 год составляет: 

2012 год: 534312 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 1/8 (доля в праве) = 66,79 руб. 

2013 год: 534312 (налоговая база) * 0,16 % (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 5/8 (доля в праве) = 534 руб. 

2014 год: 534312 (налоговая база) * 0,16 % (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 5/8 (доля в праве) = 534 руб. 

2015 год: 612855 (налоговая база) * 0,16 % (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 5/8 (доля в праве) = 613 руб. 

Всего: 66,79 + 534 + 534 + 613 = 1747,79 руб. 

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога. 

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в период с 16 мая 2015 года по 17 декабря 2016 года являлась владельцем автомобиля марки 

<

>, государственный регистрационный знак № мощностью 105 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога. 

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. 

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0. свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0. 

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год: 

на транспортное средство марки Ниссан Пульсар, владение 8 месяцев: 105 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 8/12 = 1400 руб.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Решением собрания депутатов Озёрского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года N 48 "О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области"), налоговая ставка составляет 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах Озерского городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области (л.д.31), ФИО1 с 01 июня 2011 года является собственником земельного участка в 

<

адрес>, инвентаризационная стоимость в 2012, 2013, 2014, 2015 году – 124700 руб. 

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог: 

2012 год: 124700 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 7/12 месяцев владения * 5/8 (доля в праве) = 233,81 91 руб. 

2013 год: 124700 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 месяцев владения * 5/8 (доля в праве) = 234 руб. 

2014 год: 124700 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 месяцев владения * 5/8 (доля в праве) = 234 руб. 

2015 год: 124700 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 месяцев владения * 5/8 (доля в праве) = 234 руб. 

ФИО1 налоговым органом было направлено: 

налоговое уведомление № 171163 от 16 апреля 2013 года об уплате налога на имущество за 2012 год в сумме 66,79 руб., земельного налога 233,81 руб. с указанием срока не позднее 01 ноября 2013 года (л.д. 28), 

налоговое уведомление № 435511 от 22 апреля 2014 года об уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 534 руб., земельного налога 234 руб. с указанием срока не позднее 05 ноября 2014 года (л.д. 27), 

налоговое уведомление № 302459 от 25 апреля 2015 года об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 534 руб., земельного налога 234 руб. с указанием срока не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 26), 

налоговое уведомление № 77098963 от 29 июля 2016 года об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 613 руб., земельного налога 234 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 1400 руб. с указанием срока не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 21). 

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки не были уплачены, в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования: 

№ 221228 от 29 октября 2015 года с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до 01 февраля 2016 (л.д. 25): 

по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты до 01 октября 2015 года) в сумме 534 руб., 

земельного налога в сумме 233,81 руб. (сроком уплаты до 15 ноября 2013 года), в сумме 234 руб. (сроком уплаты до 17 ноября 2014 года), в сумме 234 руб. (сроком уплаты до 01 октября 2015 года), 

пени по налогу на имущество 66,49 руб., по земельному налогу – 47,03 руб. 

№ 7338 от 23 декабря 2016 года с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до 22 февраля 2017 (л.д. 19): 

по транспортному налогу (срок уплаты до 01 декабря 2016 года) в сумме 1400 руб., 

по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты до 01 декабря 2016 года) в сумме 613 руб., 

земельного налога в сумме 234 руб. (сроком уплаты до 01 декабря 2016 года), 

пени по транспортному налогу – 9,80 руб., налогу на имущество 4,29 руб., по земельному налогу – 1,64 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Таким образом, учитывая срок выставления и исполнения указанного выше требования от 23 декабря 2016 года – до 22 февраля 2017 года, инспекция вправе была обратиться в суд в срок не позднее 22 августа 2017 года. 

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, с заявлением о взыскании налога, пени инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Озёрска только 02 марта 2018 года (л.д.11), то есть с пропуском срока.

02 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области вынесено определение об отказе инспекции в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за 2012-2015 год (л.д.9-10). 

Налоговым органом мировому судье было заявленное ходатайство о восстановлении данного срока (л.д.15), однако данное ходатайство удовлетворено не было, 02 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области вынесено определение об отказе инспекции в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за 2012-2015 год (л.д.9-10). 

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, отказывает в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 31 июля 2020 года.