Дело № 2а-160/2025 (2а-1786/2024)

Уникальный идентификатор дела

12RS0008-01-2024-002901-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 14 февраля 2025 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Т.Н., 

при секретаре судебного заседания Викторовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения от 07 февраля 2025 года взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16168,46 рублей, из них транспортный налог: пени за 2016 год в сумме 90,22 рублей, начисленные за период с 22.03.2021 по 15.09.2021; пени за 2017 год в сумме 1 567,45 рублей, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022; пени за 2018 год в сумме 1 622,35 рублей, начисленные за период с 30.01.2020 по 31.12.2022; пени за 2019 год в сумме 1 175,67 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; налог за 2022 год в размере 8 548,80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2018 год в сумме 3,73 рублей, начисленные за период с 30.01.2020 по 25.02.2021; пени за 2019 год в сумме 1,91 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.09.2021; налог за 2022 год в размере 67,20 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС: пени в сумме 3 091,13 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

В судебном заседании представитель УФНС по Республике Марий Эл ФИО2 уточненные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что погашала задолженность и уплатила налоги.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, дело №2А-1913/2024, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (пункт 6 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в НК РФ (вступил в силу с 1 января 2023 года) включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.4, 5 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263–ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ в целях п.1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьи п.п.1 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, начиная с наиболее ранней недоимки.

Как установлено судом, после 1 января 2023 года от ответчика поступили налоговые платежи: 22.11.2023 на сумму 8 784 руб. и 26.11.2024 на сумму 8784,00 руб. (кассовый чек на сумму 50 руб. подтверждает оплату сбора ИТО, что является комиссией за информационно-техническое обслуживание Почты России).

Указанные суммы, поступившие на единый налоговый счет, признаны в качестве единого налогового платежа и были распределены налоговым органом следующим образом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности сумма 8 784 руб. от 22.11.2023 распределилась: за транспортный налог за 2018 год в сумме 8700 руб.; за транспортный налог за 2019 год в сумме 84 руб. Сумма 8784 руб. от 26.11.2024: за транспортный налог за 2019 год в сумме 8 616,00 руб.; за земельный налог за 2022 год в сумме 16,80 руб.; за транспортный налог за 2022 год в сумме 151,20 руб.

Доводы ответчика о том, что к началу 1 января 2023 года у нее отсутствовала задолженность по оплате налогов, судом отклоняются, поскольку доказательств оплаты транспортного налога за 2018 и 2019 год суду не представлено.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковые, государственный регистрационный № ... марка/модель: KIA SORENTO XM, VIN: № ..., год выпуска 2009, дата регистрации права собственности 04.08.2012г.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Сумма транспортного налога исчислена как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 и п.2 ст. 359 НК РФ, Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл") и налоговой ставки, исчислена в сумме 8700 руб. (174 х 50 руб.). 

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ - налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:

- за 2016 год в размере 8 700.00 рублей, со сроком оплаты 30 января 2018 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80762276 от 22.11.2017 года; 

- за 2017 год в размере 8 700.00 рублей, со сроком оплаты 03 декабря 2018 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 1378879 от 23.06.2018 года; 

- за 2018 год в размере 8 700.00 рублей, со сроком оплаты 02 декабря 2019 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 1583905 от 27.06.2019 года; 

- за 2019 год в размере 8 700.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2020 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 27718530 от 03.08.2020 года; 

- за 2022 год в размере 8 700.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80417452 от 12.07.2023 года. 

Факт направления уведомлений в адрес ответчика подтверждаются приложенными к иску списками почтовых отправлений.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (п.6 ст. 58 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь вышеприведенными положениями закона налоговый орган направил требование №32270 по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года (л.д. 35), в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 17400 руб. и пени в сумме 5780,49 руб., а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. 

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается приложенными к иску документами.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченного транспортного налога в размере -налог за 2022 год в размере 8548,80 рублей (8700 руб. – 151,20 руб. (данная сумма учтена налоговым органом от платежа ответчика от 26.11.2024, который в силу положений ст. 45 НК РФ направлен на погашение ранее возникшей задолженности).

Также по транспортному налогу налоговый орган предъявляет к взысканию пени: за 2016 год в сумме 90,22 рублей, начисленные за период с 22.03.2021 по 15.09.2021, за 2017 год в сумме 1 567,45 рублей, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 622,35 рублей, начисленные за период с 30.01.2020 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1 175,67 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Пени за 2016 год в сумме 90,22 руб. начислены за период с 22.03.2021 по 15.09.2021. Налог за 2016 год в сумме 8 700,00 руб. уплачен: 23.11.2018 в сумме 137,61 руб. (платежным поручением №81051 от 23.11.2018), 27.11.2018 в сумме 1483,65 руб. (платежным поручением №94326 от 27.11.2018), 11.01.2019 в сумме 1444,92 руб. (платежным поручением №341581 от 11.01.2019), 02.08.2019 в сумме 1781,43 руб. (платежным поручением №714886 от 02.08.2019), 16.08.2019 в сумме 64,14 руб. (платежным поручением №799651 от 16.08.2019), 18.12.2019 в сумме 702,00 руб. (платежным поручением №685794 от 18.12.2019), 28.10.2020 в сумме 273,83 руб. (платежным поручением №105556 от 28.10.2020), 29.06.2021 в сумме 3,53 руб. (платежным поручением №278125 от 29.06.2021), 15.09.2021 в сумме 2808,89 руб. (платежным поручением №32025 от 15.09.2021). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-1700/2018 от 05.10.2018 (выданный органом: судебным участком №27 Медведевского судебного района) по требованию № 1202 от 13.02.2018 по налогу за 2016 год в сумме 8700,00 руб., пени в сумме 29,15 руб., начисленные за период 31.01.2018 по 12.02.2018. Постановление об окончании исполнительного производства от 27.12.2019.

В силу п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей по 31.12.2022) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом исходя из п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как установлено судом, дата последнего платежа по налогу за 2016 год являлась 15.09.2021, с 16 сентября 2021 года должно было быть направлено требование. 

Согласно ст. 70 НК (в редакции на указанную дату) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент, когда возникло право на истребование пени по транспортному налогу за 2016 год и должно было быть выставлено требование- 16 сентября 2021 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Данные положения, устанавливающие размер 10 000 рублей общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, необходимый для обращения в суд, действовали с 23 декабря 2020 года до 01 января 2023 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Таким образом, соблюдение установленного федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам входит в совокупность сроков совершения налоговым органом действий по выявлению и последующему взысканию недоимки и, соответственно, влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке административного искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" разъяснено, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Как следует из материалов дела, на дату погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год 15 сентября 2021 года по 15 сентября 2022 года налоговый орган обязан был принять меры к истребованию задолженности выставив соответствующее требование, а также по истечении срока на его исполнение обратиться в суд в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, поскольку общая сумм налогов, пени не заявленных к взысканию составляет менее 10 000 руб. Срок истцом не пропущен. 

Также налоговым органом начислены пени за 2017 год в сумме 1 567,45 руб. за период с 25.06.2019 по 31.12.2022. 

Налог за 2017 год в сумме 8700,00 руб. уплачен: 15.09.2021 в сумме 5613,75 руб. (платежным поручением №32025 от 15.09.2021), задолженность в сумме 3086,25 руб. списана решением о признании безнадежной к взысканию 12.04.2023. Списание произведено на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», где вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12.04.2023 № 420 (списаны: налог за 2017 год в сумме 3 086,25 руб. и пени за период 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 129,42 руб.). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2А-1529/2019 от 09.08.2019 (выданный органом: судебным участком №27 Медведевского судебного района) по требованию № 2475 от 31.01.2019 по налогу за 2017 год в сумме 8700,00 руб., пени в сумме 129,42 руб., начисленные за период 04.12.2018 по 30.01.2019. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.10.2019. Постановление об окончании исполнительного производства 27.12.2019. Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2А-1701/2020 от 25.07.2020 (выданный органом: судебным участком №27 Медведевского судебного района) по требованию № 32120 от 25.06.2019 по пени в сумме 325,30 руб., начисленные за период с 31.01.2019 по 24.06.2019. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.09.2020.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание, что задолженность списана налоговым органом только 12.04.2023, соответственно, до указанной даты в связи с несвоевременной уплаты налога 15.09.2021 и до списания оставшейся образовалась задолженность по пени за 2017 год в сумме 1 567,45 руб. за период с 25.06.2019 по 31.12.2022. 

Суд приходит к выводу, что срок, установленный ст. 48 НК РФ, также не пропущен. Требование налоговым органом по взысканию не выставлялось. Соответственно на дату погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год 15 сентября 2021 года по 15 декабря 2022 года налоговый орган обязан был принять меры к истребованию задолженности, выставив соответствующее требование, а также по истечении срока на его исполнение обратиться в суд в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, который истцом не пропущен. 

Также подлежат взысканию пени за 2018 год в сумме 1 622,35 руб., начисленные за период с 30.01.2020 по 31.12.2022. Налог за 2018 год в сумме 8700,00 руб. погашен единым налоговым платежом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 22.11.2023 в сумме 8700 руб. Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2А-1701/2020 от 25.07.2020 (выданный органом: судебным участком №27 Медведевского судебного района) по требованию № 8338 от 30.01.2020 по налогу в сумме 8700,00 руб., пени в сумме 106,06 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020. Постановление о возбуждении исполнительного производства 07.09.2020.

Пени за 2019 год в сумме 1 175,67 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, подлежат взысканию. Налог за 2019 год в сумме 8700,00 руб. погашен единым налоговым платежом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 22.11.2023 в сумме 84 руб., 26.11.2024 в сумме 8 616,00 руб. 

Налоговым органом направлено требование №1636 от 08.02.2021 со сроком исполнения до 05 апреля 2021 года, срок, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен.

Таким образом, подлежит взысканию по транспортному налогу: пени за 2016 год в сумме 90,22 руб., начисленные за период с 22.03.2021 по 15.09.2021; пени за 2017 год в сумме 1 567,45 руб., начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022; пени за 2018 год в сумме 1 622,35 руб., начисленные за период с 30.01.2020 по 31.12.2022; пени за 2019 год в сумме 1 175,67 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; налог за 2022 год в размере 8 548.80 рублей (налог из 8 700 руб., погашен единым налоговым платежом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 26.11.2024 в сумме 151,20 руб.).

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Кундышского сельского поселения "Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка (с изменениями и дополнениями). 

Согласно материалам дела, ответчик имеет в собственности: земельный участок, адрес: ..., кадастровый № ..., площадь 2300, дата регистрации права 05.04.2017г.

Налоговый орган на основании пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 84 руб., со сроком оплаты 02 декабря 2019 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 1583905 от 27.06.2019 года; за 2019 год в размере 84 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2020 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 27718530 от 03.08.2020 года; за 2022 год в размере 84 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80417452 от 12.07.2023 года. 

Факт направления уведомлений в адрес ответчика подтверждаются приложенными к иску документами. 

В установленный законодательством срок оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем начислены пени: 

за 2018 год в сумме 3,73 руб. за период с 30.01.2020 по 25.02.2021. Налог за 2018 год в сумме 84,00 руб. уплачен: 29.09.2020 в сумме 0,62 руб. (платежным поручением №778267 от 29.09.2020), 25.11.2020 в сумме 58,59 руб. (платежным поручением №328172 от 25.11.2020), 25.02.2021 в сумме 24,79 руб. (платежным поручением №333005 от 25.02.2021). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-1701/2020 от 25.07.2020 (выданный органом: судебным участком №27 Медведевского судебного района) по требованию № 8338 от 30.01.2020 по налогу в сумме 84,00 руб., по пени в сумме 1,03 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020. Постановление о возбуждении исполнительного производства №46076/20/12027 от 07.09.2020;

за 2019 год в сумме 1,91 руб. за период с 02.12.2020 по 15.09.2021. Налог за 2019 год в сумме 84,00 руб. уплачен: в сумме 25.02.2021 в сумме 59,21 руб. (платежным поручением №333005 от 25.02.2021), 15.09.2021 в сумме 24.79 руб. (платежным поручением №32051 от 15.09.2021). Направлено требование №1636 от 08.02.2021. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование №32270 по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года.

Таким образом, подлежит взысканию по земельному налогу: пени за 2018 год в сумме 3,73 руб., начисленные за период с 30.01.2020 по 25.02.2021; пени за 2019 год в сумме 1,91 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 15.09.2021; налог за 2022 год в размере 67.20 рублей (налог из 84,00 руб., погашен единым налоговым платежом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 26.11.2024 в сумме 16,80 руб.).

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 3 091,13 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2024:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

12.04.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

102 

-20486.25 

300 

7.5 

-522.40 

13.04.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

102 

-17400.00 

300 

7.5 

-443.70 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-17400.00 

300 

8.5 

-108.46 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-17400.00 

300 

12 

-236.64 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-17400.00 

300 

13 

-316.68 

30.10.2023 

22.11.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

24 

-17400.00 

300 

15 

-208.80 

23.11.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

9 

-8616.00 

300 

15 

-38.77 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-17400.00 

300 

15 

-139.20 

18.12.2023 

11.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

116 

-17400.00 

300 

16 

-1076.48 

ИТОГО 

-3091.13 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 11.04.2024 

-3091.13 

Недоимка для пени ЕНС на 01.01.2023 (20486,25 руб.) сформировалась из сумм: 

1.Транспортного налога с физических лиц:

-за 2019 год налог в сумме 8700,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

-за 2018 год налог в сумме 8700,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

-за 2017 год налог в сумме 3086,25 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

Недоимка для пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.04.2023 составляет 20486,25 руб.

Недоимка для пени ЕНС с 13.04.2023 по 22.11.2023 составляет 17400,00 руб. (12.04.2024 списана задолженность транспортный налог за 2017 год в сумме 3086,25 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с 23.11.2023 по 01.12.2023 составляет 8616,00 руб. (уплачен налог за 2018 год в сумме 8700,00 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с 02.12.2023 по 11.04.2024 составляет 17400,00 руб. (начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8700,00 руб.)

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 3 091,13 рублей. 

В силу п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По требованию №1636 от 08.02.2021 не приняты меры взыскания (данное требование направлено налогоплательщику до 31.12.2022).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положением пункта 2 статьи 69 НК РФ, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено. В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №32270 по состоянию на 06 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Таким образом, поскольку сальдо ЕНС ответчика не приняло указанных значений, требование от 06.07.2023 № 32270 считается действующим по настоящее время, к нему добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 06.07.2023. Следовательно, взыскиваемые транспортные и земельные налоги за 2022 год (срок уплаты за земельный и транспортный налоги за 2022 года составляет по 01 декабря 2023 года, требование № 32270 выставлено ранее истечения срока уплаты) и пени вошли в данное требование. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 23825 от 16.02.2024 г. направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 19.02.2024, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 80099693066598. 

На основании п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, таким образом, дата получения вышеуказанного решения налогоплательщиком почтового отправления считается 27.02.2024 г.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Данная норма действовала на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

По требованию №32270 от 06.07.2023 года со сроком исполнения до 27.11.2023 года сумма к взысканию превышает 10 000 рублей, срок на обращение в суд не пропущен (27.11.2023 г.+ 6 мес.= 27.05.2024 г.).

Истец направил заявление о вынесении судебного приказа 16 мая 2024 года в судебный участок №28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл, 21.05.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 29.05.2024 года дело №2а-1913/2024 судебный приказ отменен (29.05.2024 г. + 6 мес. =29.11.2024 г.). Административное исковое заявление подано 21 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 646,74 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ..., в бюджет задолженность по налогам в общем размере 16 168,46 рублей, из них транспортный налог: пени за 2016 год в сумме 90,22 рублей, начисленные за период с 22.03.2021 по 15.09.2021; пени за 2017 год в сумме 1 567,45 рублей, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022; пени за 2018 год в сумме 1 622,35 рублей, начисленные за период с 30.01.2020 по 31.12.2022; пени за 2019 год в сумме 1 175,67 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; налог за 2022 год в размере 8 548.80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2018 год в сумме 3,73 рублей, начисленные за период с 30.01.2020 по 25.02.2021; пени за 2019 год в сумме 1,91 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.09.2021; налог за 2022 год в размере 67.20 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС: пени в сумме 3 091,13 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ..., в доход муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 646,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Гаврилова 

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 года