Дело № 2а-55/2025 (2а-1352/2024)

УИД № 24RS0024-01-2024-001424-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе 

председательствующего судьи Копыловой М.Н.,

при секретаре Курцевич И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство, признанное объектом налогообложения ответчику начислен транспортный налога за 2019-2021года, в связи с чем были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 года № 22153602, от 01.09.2021 №11217422, от 01.09.2020 №31040757, которые остались без исполнения, в связи с чем долга по транспортному налогу составил 4925,35 руб., в связи с неисполнением обязательств по уплате налога исчислена пеня с 01.12.2020 по 27.11.2023 в размере 825,46 руб. 

Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2004 по 20.03.2020, в связи с чем должна была оплачивать страховые взносы, размер которых за 2020 года с учетом прекращения деятельности в качестве ИП составил на обязательное пенсионное страхование 7152,52 руб., на обязательное медицинское страхование- 1857,34 руб., в связи с неуплатой которых начислена пени.

По состоянию на 09.04.2024 (подачу иска) сумма отрицательного сальдо по Единому налоговому счету составило 31664,60 руб., из которых налог 13935,21 руб., пени-17729,39 руб. 

Поскольку до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, просит суд взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 31664,60 руб., из которых по налогу (взносам) 13935,21 руб., по пени 17729,39 руб. 

19.12.2024 истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1666,86 руб., за 2020 в размере 1591,49 руб., за 2021 в размере 1667 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 375,50 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 57,29 руб., сумму пени в размере 17 729,39 руб., отказавшись от требований в части взыскания недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 6777,02 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 1800,05 руб..

Определением суда 11.02.2025 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в части требований о взыскании долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 6777,02 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 1800,05 руб. прекращено, в связи с отказом истца от указанной части требований. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, просила взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1666,86 руб., за 2020 в размере 1591,49 руб., за 2021 в размере 1667 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 375,50 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 57,29 руб., сумму пени в размере 17 729,39 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представители заинтересованных лиц: ОСП по г.Канску и Канскому району, МИФНС №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о рассмотрении дела надлежаще.

Заслушав административного истца, принимая во внимание пояснения ответчика данные ранее, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что заявленные требования, с учетом их уточнения, обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, зарегистрированным в МИФНС №8 по Красноярскому краю, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

На ФИО1 согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Красноярскому краю, зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль Тойота ФИО3, гос.рег.знак №, 2001 года выпуска с 18.06.2013.

За налоговые периоды 2019, 2020, 2021 ответчик должна была оплатить транспортный налог в размере 5001 руб., согласно расчета:

2019год 

Тойота ФИО3, №, мощность двигателя 115ЛС

115*14,50*12/12=1667 руб.

2020год 

Тойота ФИО3, №, мощность двигателя 115ЛС

115*14,50*12/12=1667 руб.

2021год 

Тойота ФИО3, № мощность двигателя 115ЛС

115*14,50*12/12=1667 руб.

12.09.2021 произведена частичная оплата транспортного налога в размере 75,51 руб., которая зачтена в погашение транспортного налога за 2020, 01.01.2023 произведена частичная оплата транспортного налога в размере 0,14 руб., которая зачтена в погашение транспортного налога за 2019, в связи с чем по состоянию на дату подачи иска и на момент рассмотрения дела долг ответчика по транспортному налогу составил 4925,35 руб., из которых за 2019 -1666,86 руб., за 2020- 1591,49 руб., за 2021-1667 руб., при этом обязанность по оплате транспортного налога должны была быть исполнена в силу положений ч.1 ст.363 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в рассматриваемом случае за 2019- не позднее 01.12.2020, за 2020 не позднее 01.12.2021, за 2022 не позднее 01.12.2022.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №22153602, от 01.09.2021 №11217422, от 01.09.2022 №31040757 с указанием даты оплаты налога не поздне 01.12.2023, которое осталось без исполнения. 

Также административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу положений п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ, должна была оплачивать страховые взносы, при этом индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу положений абз.1 п.1 ч.1, п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года ( в редакции в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

С учетом того что в 2020 ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с 01.01.2020 по 20.03.2020, следовательно за указанный период она должна была оплатить страховые взносы в размере 9009,86 руб., из которых :

на обязательное пенсионное страхование 7152,52 руб., исходя из расчета:

(32448 (фиксированный размере)/12 (количество месяцев в году)*2 (полные месяца январь и февраль)=5408 руб.

32448/12/31(количество дней марте)*20 (дней осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в марте)=1744,52 руб.

5408+ 1744,52=7152,52 руб.

на обязательное медицинское страхование 1857,34руб., исходя из расчета:

(8426 (фиксированный размере)/12 (количество месяцев в году)*2 (полные месяца январь и февраль)=1404,33 руб.

8426/12/31(количество дней марте)*20 (дней осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в марте)=453,01 руб.

1404,33+453,01=1857,34 руб.

При этом судебным приказом мирового судьи судебного участка № 38 от 05.11.2020 с ответчика за 2020 год взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в размере 6336,04 руб.

Следовательно, не просуженная сумма недоимки по страховым взносам составила 2673,82 руб. (9009,86 руб. надлежало уплатить- 6336,04 руб. взыскано по судебному приказу), при этом на дату рассмотрения дела, в связи с произведённым гашением, сумма долга по страховым взносам за 2020 составила 432,79 руб., из которых по страховым взносам на ОПС- 375,50 руб., по страховым взносам на ОМС-57,29 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислена пеня, с учетом Единого налогового счета, согласно которому недоимка по страховым взносам стала образовываться у ответчика за налоговый период: 2017 в размере 23400 руб. по взносам на ОПС; 2018 в размере 26545руб. по взносам на ОПС, в размере 5840 руб. по взносам на ОМС; 2019 в размере 29354руб. по взносам на ОПС, в размере 6884 руб. по взносам на ОМС; 2020 в размере 2673,82руб. по взносам на ОПС, в размере 1857,34 руб. по взносам на ОМС; по транспортному налогу за 2019 -1667 руб, за 2020-1591,35 руб., за 2021 -1667 руб., в связи с чем на сумм налоговой задолженности по каждому виду налога за период с 09.01.2018 по 27.11.2023 ответчику начислена пени в размере 17729,39 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, принимается правильным, поскольку произведен по каждому виду налога, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, с учетом уменьшения суммы долга в виду частичного исполнения обязательств, начиная со дня возникновения недоимки (по каждому виду налога с учетом установленной даты оплаты) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, с исключением периода начисления неустойки с 01.04.2022 по 30.09.2022, который приходился на период действия моратория, согласно Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждения дел о банкротстве по заявлениям, поданным в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей», вступившего в действие 01.04.2022 и действующему в течение шести месяцев.

Доказательств уплаты налога, пени ответчиком до настоящего времени не представлено.

Суд полагает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, также соблюден досудебный порядок взыскания налоговой недоимки в приказном порядке, при этом с учетом отмены судебного приказа 25.12.2023, истцом не пропущен срок для обращения с настоящим иском, который направлен и поступил в суд 11.04.2024. 

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, она обязана своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась задолженность то суд считает, что с ФИО1 надлежит взыскать сумму налоговой задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1666,86 руб., за 2020 в размере 1591,49 руб., за 2021 в размере 1667 руб.; задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 375,50 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 57,29 руб.; сумму пени в размере 17 729,39 руб., а всего взыскать – 23087,53 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов

Также с ответчика подлежит взысканию госпошлина в местный бюджет в размере 893 руб., пропорционально размеру удовлетворённых требований (23087 руб.), с учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (ред. от 23.03.2024 действовавшей на дату обращения в суд).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> ИНН 

<

***>) недоимку:

по транспортному налогу за 2019г. в размере 1666,86 руб.,

по транспортному налогу за 2020г. в размере 1591,49 руб., 

по транспортному налогу за 2021г. в размере 1667 руб., 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 375,50 руб., 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 57,29 руб., 

пени в размере 17 729,39 руб.. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 893 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Копылова М.Н. 

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025