Дело № 12-305/2025

УИД: 77RS0008-02-2025-003597-51

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении 

адрес 04 июня 2025 года

Судья Зеленоградского районного суда адрес фио, 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352508200618100004 от 04 апреля 2024 года, которым индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН 

<

***>) признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352508200618100004 от 04 апреля 2024 года ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма.

ФИО1, не согласившись с указанным постановлением, обратилась в Зеленоградский районный суд адрес с жалобой, в которой просит его отменить, в связи с отсутствием события правонарушения, производство по делу прекратить, ссылаясь на то, что находилась за пределами адрес в 2022 и 2023 годах более 183 дней, о чем ею было сообщено в налоговый орган. 

ФИО1, извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, ходатайствовала о рассмотрении жалобы в свое отсутствие. 

Заместитель начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена надлежащим образом, представила возражения на жалобу в письменном виде.

С учетом изложенного, жалоба рассмотрена в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, а также должностного лица, вынесшего постановление.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля сотрудник ИФНС № 35 фио доводы письменных возражений на жалобу поддержала, указала, что представленная фио копия заграничного паспорта не заверена надлежащим образом, а справки от работодателя не свидетельствуют о фактическом нахождении фио за пределами Российской Федерации более 183 дней. 

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, истребованные по запросу суда, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, истребованные по запросу суда, изучив представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Согласно ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.201 №79 «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами адрес, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами адрес банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активовдля хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.  

В соответствии с абзацем 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 установлено, что физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абз. 4 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансовою рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819), установлена обязанность индивидуальных предпринимателей - резидентов ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представлять в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом КоАП РФ не содержит запрета на представление доказательств на любой стадии производства по делу об административном правонарушении.

Должностное лицо, установив, что 18 февраля 2025 года в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес, адрес ФИО1 не соблюдены требования п.4 ст. 23 ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно нарушен порядок представления, подтверждающих документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов), а именно: ФИО1 открыты счета: № 19300701741458 и №19300875867700 с банке Converse bank, Армения в адрес ФИО1 в Личный кабинет налогоплательщика направлен запрос о предоставлении информации и документов от 04.02.2025 г. № 77352503500066 со сроком представления не позднее 7 рабочих дней. Запрос получен ФИО1 в Личном кабинете налогоплательщика 06.02.2025 года, срок исполнения 17.02.2025 г. Запрошенные документы представлены ФИО1 не в полном объеме, а именно: не представлены выписки по вышеуказанным счетам за период 01.01.2022 года по 31.12.2023 г., в связи с чем, ФИО1 была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В качестве доказательств в подтверждение вины ФИО1 в совершении вмененного административного правонарушения представлены: протокол об административном правонарушении № 77352508200618100002 от 01 апреля 2025 года, уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, запрос № 77352503500066 от 04.02.2025 года о предоставлении документов и информации, квитанция о получении запроса, копия заграничного паспорта ФИО1, справка работодателя и иные материалы дела об административном правонарушении.

Доводы ФИО1 о том, что в ее действиях отсутствует событие правонарушения, поскольку ею представлены доказательства уведомления налогового органа о факте пребывания за пределами адрес в течение календарного года более 183 дней, фактически не подтверждены документами, заверенными надлежащим образом.  

В соответствии с подпунктом «а» п.6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

На основании п. 3 ч. 1 статьи 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

Согласно п. 5 административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2011 N123н (далее - Регламент), следует, что налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

На основании пп. 1 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом N 173-ФЗ.

Как следует из п.25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании чч. 1 и 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с п. 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (далее - Правила), в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять агентам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, и должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 указанной статьи.

Согласно п. 7 Правил подтверждающие документы (копии документов) и информация по запросу агента валютного контроля направляются резидентом или нерезидентом агенту валютного контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или представляются резидентом или нерезидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, агенту валютного контроля лично.

Согласно п.10 Правил предусмотрено, что обязанность резидента и нерезидента представить агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию считается исполненной, если резидент или нерезидент представил агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию, указанные в запросе (дополнительном запросе), в полном объеме и в срок, установленный агентом валютного контроля.

Таким образом, законодательством установлен порядок представления документов, подтверждающих соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа.

Подпунктами «а» и «б» п. 6 ч.1 п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173, установлено, что резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

ФИО1 является гражданкой Российской Федерации, следовательно она является резидентом Российской Федерации. 

В соответствии с положениями абзаца 1 ч.8 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами адрес в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Согласно ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению налогоплательщиком требований валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что ФИО1 предприняла все зависящие от нее меры по недопущению нарушений, в материалах дела отсутствуют, ею не представлены в полном объеме запрошенные ИФНС № 35 документы. 

Таким образом, действия ФИО1 образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств и не нашли своего подтверждения в материалах настоящего дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, и не ставят под сомнение наличие в действиях ФИО1 объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Несогласие заявителя с оценкой установленных в ходе производства по делу обстоятельств правовым основанием к отмене принятого по делу акта не является.

Действия ФИО1 квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Административное наказание назначено ФИО1 в пределах санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы, нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Таким образом, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352508200618100004 от 04 апреля 2024 года, которым ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма, оставить без изменения, а жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней со дня его вынесения.

Судья фио