Дело № 2а- 136/2025

УИД56RS0023-01-2024-004456-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г., при секретаре судебного заседания Зайцевой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени и по встречному иску ФИО1 к МИФНС № 15 по Оренбургской области о признании обязанности по уплате налогов исполненной,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд к ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 104 845,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 40 972,20 руб. и суммы пеней, начисленных на сумму недоимку по ЕНС состоянию на 05 февраля 2024 года в общем размере 19 745,85 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо по ЕНС и в соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ предусмотрено право направления налоговым органом требования об уплате задолженности. При этом Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 были продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № с суммой начисленного налога 

<

данные изъяты> и об уплате налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>. Срок для уплаты указанных налогов установлен до 01.12.2023 года

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 в связи с наличием отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 по ЕНС было выставлено требование № от 16.05.2023 на общую сумму задолженности 

<

данные изъяты> со сроком уплаты недоимки по налогу в сумме 

<

данные изъяты> и пени в общем размере 

<

данные изъяты>. до 15 июня 2023 года. До настоящего времени в добровольном порядке требование ответчиком не оплачено в полном размере, производилась частичная уплата налогов и пени, которые пошли в счет погашения прошлых задолженностей. 

Состояние отрицательного сальдо по ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № от 05.02.2024 общее сальдо составляло в сумме 

<

данные изъяты>. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № от 05.02.2024 обеспеченной принятыми мерами взыскания составляет 

<

данные изъяты>.

Расчет пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа № от 05.02.2024 составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>.

За выдачей судебного приказа ИФНС № 15 обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Новотроицк 13 февраля 2024 года, что следует из штампа на конверте, судебный приказ № о взыскании начисленных сумм налогов и пеней в размере 

<

данные изъяты> выдан 24 апреля 2024 года. Определением мирового судьи от 29 мая 2024 года судебный приказ отменен. С настоящим иском в суд ИФНС № 15 по Оренбургской области обращается 29 ноября 2024 года.

В ходе рассмотрения дела ИФНС №15 по Оренбургской области 20.02.2025 уточнил свои требования и просил взыскать с ответчика только сумму пеней в размере 19 745,85 руб., поскольку налоги за 2022 год ответчиком уплачены. Пени, начисленные на суммы недоимки налогов подлежат взысканию, в связи с проведенной работой ИФНС по взысканию сумм налогов с ФИО1 в судебном порядке. Имеются судебные приказы о взыскании недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2019 по 2021 год. 

К производству суда принято встречное исковое заявление, в котором ответчик просит признать свою обязанность по уплате налогов за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> исполненной, в котором ответчик не согласен с расчетом представленным истцом, указывает на двойное начисление ему сумм пеней на одни и те же суммы налогов, просит применить положения о пропуске истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности. В письменном возражении указано, что решением суда по делу № от 24.12.2024 с него уже взысканы в пользу ИФНС № 15 по Оренбургской области налоги и пени, а также указывает что налоги за 2022 год уплатил 08 ноября 2023 года, оснований для начисления суммы пеней на суммы налога 

<

данные изъяты> с 02.12.2023 у истца не было. Просил в иске ИФНС № 15 отказать по всем основаниям.

Представитель административного истца и встречного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом, о причинах неявки в суд не сообщали. До начала судебного заседания поступили уточнения и разъяснения от истца по начисленным суммам пени, в котором указано, что по расчетам ИФНС № 15 остатки сумм начисленных пеней по состоянию на 05.02.2024 составляют по налогу на имущество физических лиц пени начислены на сумму налога за 2022 год – 

<

данные изъяты> с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 

<

данные изъяты>; 

по земельному налогу сумма пеней составляет всего 

<

данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, в дело представлены письменные возражения, просит в иске отказать. 

Суд, исследовав материалы административного дела, проверив представленные в суд документы и расчеты от сторон, приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Положениями статей 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ответчику на праве собственности принадлежат 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст. 397 п.4 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ответчиком в суд представлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № с суммой начисленного земельного налога 

<

данные изъяты> и налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>. Общая сумма уплаты налогов составила 

<

данные изъяты>. Срок для уплаты указанных налогов установлен до 01.12.2023 года.

В заседании установлено что указанные суммы налогов ответчик уплатил 8 ноября 2023 года, что подтверждается платежным поручением №. Данный факт истцом не оспаривался, в связи с чем исковые требования были уменьшены на сумму пеней 19 745,85 руб. Следовательно исковые требования налогоплательщика о признании своей обязанности по уплате налога за 2022 год исполненной были заявлены обоснованно.

Проверяя расчет истца по начисленным суммам пени, указанным в настоящем иске суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 были продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на 6 месяцев.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС № 15 за выдачей судебного приказа обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Новотроицк 13 февраля 2024 года, что следует из штампа на конверте. Судебный приказ № о взыскании начисленных сумм налогов и пеней в общем размере 

<

данные изъяты> выдан 24 апреля 2024 года. Определением мирового судьи от 29 мая 2024 года судебный приказ отменен. 

С настоящим иском в суд ИФНС № 15 по Оренбургской области обращается 29 ноября 2024 года. В связи с чем суд приходит к выводу, что истец с настоящим иском в суд обратился своевременно, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, также судом установлено, что сумма налогов за 2022 год ответчиком уплачена 8 ноября 2023 года. Вместе с тем в расчете суммы пеней ИФНС № 15 также приведен расчет на суммы недоимки за 2020 год, которые не были своевременно уплачены налогоплательщиком

Решением Новотроицкого городского суда по делу № от 24.12.2024 года установлено ФИО1 по состоянию на 03.12.2019 налогоплательщик не уплатил в сроки недоимку по земельному налогу за 2018 год - 

<

данные изъяты>, по состоянию на 02.12.2020 не уплатил налог за 2019 год - 

<

данные изъяты> и по состоянию на 02.12.2021 года не уплатил налог за 2020 год – 

<

данные изъяты>. 

В адрес налогоплательщика ИФНС № 8 и № 14 по Оренбургской области были выставлены требования№ от 11.12.2019 с указанием начисленных и не уплаченных сумм налогов и пени, в том числе на транспортный налог за период с 02.12.2019 по 11.12.2019 в сумме 

<

данные изъяты>, требование № от 09.12.2020 с указанием начисленных сумм налогов и пени за период с 01.12.2020 по 09.12.2020 в размере 

<

данные изъяты>, требование № от 13.12.2021 с начисленными суммами налогов и пени за период с 01.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 

<

данные изъяты>.

Указанные суммы не были уплачены налогоплательщиком в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, в связи с чем по заявлению ИФНС № 8 и № 14 были выданы судебные приказы № от 28.02.2020, № от 09.03.2021, № от 08.06.2022. 

По состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу имелась частичная недоимка налога начисленного за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> и налога начисленного за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>.

Также был не уплачен своевременно налог на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 01.12.2020– 

<

данные изъяты> и за 2020 год в срок до 01.12.2021– 

<

данные изъяты>. Полный расчет по уплате данного налога на имущество физических лиц произведен за 2019 год 12 мая 2022 года и налога за 2020 год только 23 сентября 2022 года. 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо по ЕНС и в соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ предусмотрено право направления налоговым органом требования об уплате задолженности. 

Решением Новотроицкого городского суда от 24.12.2024 года с ответчика ФИО1 в пользу ИФНС № 15 взыскана сумма пеней по состоянию на 16 сентября 2024 в общем размере 

<

данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> за период с 01.01.2023 по 30.01.2023 в сумме 

<

данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 

<

данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.05.2022,по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.09.2022 в общей сумме 

<

данные изъяты>.

С учетом данного решения суда доводы ответчика об исполнении своих обязанностей по уплате сумм всех налогов за 2018- 2020 гг. своевременно суд признает не состоятельными, в связи с чем у ответчика по стоянию на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо по уплате налогов и сумма пеней.

Из материалов дела установлено, что в адрес ответчика было выставлено одно требование № от 16.05.2023, сумма задолженности по которому составляла более 10 000 руб., срок для добровольного исполнения в требовании был указан до 15 июня 2023 года. При этом с учетом положений Постановления Правительства РФ № 500 сроки для выставления данного требования ИФНС № 15 по Оренбургской области не пропущены, следовательно истец не пропустил срок выставления требования в том числе имел возможность на основании данного требования обращаться в мировой суд за выдачей судебного приказа с учетом нового размера имеющейся задолженности по пени.

Таким образом, сроки выставления требования и предъявления административного иска в мировой суд и в городской суд МИФНС № 15 по Оренбургской области по взысканию сумм пеней соблюдены и не пропущены. 

До момента полной уплаты сумм налогов 2019 и 2020 гг. ИФНС № 15 в соответствии с нормами положениями ст. 57 и 75 НК РФ производило начисление пеней на не уплаченные суммы недоимки по налогам. 

Из последнего расчета начисленных сумм пеней от 3 марта 2025 года следует, что остатки сумм начисленных пеней ответчику по состоянию на 05.02.2024 составляют по налогу на имущество физических лиц пени начисленные на сумму налога за 2022 год – 

<

данные изъяты> с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 

<

данные изъяты>; 

по земельному налогу сумма пеней составляет всего 

<

данные изъяты>, 

пеня, начисленная на сумму налога 

<

данные изъяты> за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 

<

данные изъяты>, 

пеня, начисленная на сумму налога 

<

данные изъяты> за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 

<

данные изъяты>;

пеня, начисленная на сумму налога 

<

данные изъяты> за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 

<

данные изъяты>.

Доводы представителя ответчика о двойном начислении сумм пени суд признает не состоятельными, поскольку из расчетов истца следует, что суммы пеней начислены и выставлены в заявлениях о выдаче судебного приказа последовательно с учетом ранее взысканных сумм налогов, решением Новотроицкого городского суда от 24.12.2024 с ФИО1 были взысканы суммы пеней, начисленные по налогу за 2020 по состоянию на 12.08.2023 в сумме 

<

данные изъяты>, а также пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.05.2022,по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.09.2022 в общей сумме 

<

данные изъяты>, пени на недоимку по налогам за 2018 и 2019гг. в настоящем деле ко взысканию не предъявляются.

Поскольку истцом представлены подробные расчеты по суммам начисленных пеней на суммы неуплаченных в срок налогов на имущество физических лиц и земельный налог, со стороны ответчика в суд не представлены доказательства уплаты указанных сумм налогов в сроки предусмотренные НК РФ, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС № 15 являются законными и подлежат частичному удовлетворению на сумму 15 521,22 руб. Суд не может согласиться с выставленной в расчете ИФНС № 15 суммой пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 3 634,63 руб. и с пеней по земельному налогу за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 590,00 руб., поскольку исходя из представленных документов в суд и платежного поручения № от 08.11.2023 установлено, что ответчик выполнил свою обязанность по уплате начисленных сумм налогов за 2022 год в соответствии с налоговым уведомлением от 29.07.2023, в связи с чем суд приходит к выводу, что начисленные суммы пеней на суммы налогов 104845 руб. и 40 972,20 руб., начиная с 02.12.2023 по 05.02.2024 не могут быть взысканы с ФИО1 В указанной части исковых требований следует отказать. 

Оснований для освобождения ответчика полностью от начисленных сумм пеней суд не усматривает, поскольку со стороны истца представлены достоверные доказательства взыскания указанных сумм налогов с ФИО1 в судебном порядке и совершении всех необходимых действий для принудительного взыскания имеющейся недоимки, что также подтверждается представленными дополнительными расчетами и письменными пояснениями ИФНС № 15.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета МО г. Новотроицк подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области сумму пеней по состоянию на 5 февраля 2024 года в общем размере 15 521 рубль 22 копейки, из которых: 

пеня, начисленная на сумму земельного налога 273 983,52 руб. за период с 13.08.2023 по 13.11.2023 в сумме 10 922,82 руб.,

пеня, начисленная на сумму земельного налога 62 907,53 руб. за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 566,17 руб., 

пеня, начисленная на сумму земельного налога 194 908,53 руб. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 4032,23 руб. 

В остальной части исковых требований ИФНС № 15 по Оренбургской области отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 о признании обязанности по уплате налогов исполненной удовлетворить. Признать обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате за 2022 год налога на имущество физических лиц в сумме 104845 руб. и земельного налога в сумме 132 001 руб., выставленных в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № исполненной в срок до 1 декабря 2023 года.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета МО г. Новотроицк в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года

Судья: Н.Г. Ершова