Дело № 2-1057/2021

47RS0011-01-2021-000925-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021года г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Михайловой Н.Н.,

при секретаре Померанцевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрегионального союза профсоюзов Санкт-Петербурга и Ленинградской области в интересах ФИО1 к акционерному обществу «Филип Моррис Ижора» о взыскании удержанных из заработной платы денежных средств, 

УСТАНОВИЛ:

Межрегиональный союз профсоюзов Санкт-Петербурга и Ленинградской области обратился в суд с иском в интересах ФИО1 к АО «Филип Моррис Ижора» о взыскании в ее пользу удержанной из заработной платы суммы налога на доходы физических лиц в размере 3 905 рублей 05 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 работает в АО «Филип Моррис Ижора» инженером по тестированию отдела обеспечения качества. 

Как указывает истец, в расчетном листке за декабрь 2020 ответчик начислил истцу доходы в натуральной форме 30 038 рублей 82 копейки, из которых удержал 3 905 рублей 05 копеек налога на доходы физических лиц.

Согласно ответам ответчика от 20.01.2021 и от 25.01.2021 на письмо истца с требованием о разъяснении оснований начисления сумм в размере 30 038 рублей 82 копейки в расчетном листке за декабрь 2020 данная сумма представляет собой денежные средства в размере 24 689 рублей 28 копеек, списанные со счета ответчика 09.04.2020 на основании исполнительного листа ФС № от 24.03.2020, а также денежные средства в размере 5 349 рублей 54 копейки, списанные с расчетного счета ответчика 11.11.2020 на основании исполнительного листа ФС № от 31.07.2020.

Истец, ссылаясь на письмо Министерства финансов РФ от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, полагает удержание налога на доходы физических лиц из данных сумм незаконным, поскольку они взысканы с ответчика в пользу истца на основании решений Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 19.11.2019 по делу №2-1399/2019 и от 05.02.2020 по делу №2-81/2020, в которых НДФЛ не выделен, а само взыскание произведено путем предъявления истцом в банк исполнительных документов, а не перечислено ответчиком в добровольном порядке. 

По мнению истца, в соответствии с данным письмом Министерства Финансов РФ ответчику надлежало либо предложить ФИО1 оплатить сумму НДФЛ через работодателя как налогового агента, либо сообщить в налоговый орган и самой ФИО1 о невозможности удержания налога, на чем обязанности ответчика как налогового агента исчерпывались.

С учетом изложенного, истец просил взыскать в пользу ФИО1 удержанную ответчиком из ее заработной платы сумму НДФЛ в размере 3 905 рублей 05 копеек.

В судебное заседание явились истец ФИО1 и представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности № 01-0319 от 25.03.2019, выданной сроком по 25.03.2022, которые поддержали доводы искового заявления. 

Представитель ответчика АО «Филип Моррис Ижора» ФИО3, действующая на основании доверенности от 29.09.2020, выданной сроком на два года, в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных истцом требований по доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнениях к ним.

Суд, выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 67 ГПК РФ в их совокупности, приходит к следующему.

На основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой же статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ налоговый агент производит исчисление сумм и уплату налога в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании статьи 217 НК РФ, российская организация – налоговый агент в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. 

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику доходов по решению суда НК РФ не установлено.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. 

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с выплат, производимых по решению суда.

Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. 

Таким образом, при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда. 

Разъяснения относительно порядка удержания налога на доходы физических лиц при принятии судом решения, в котором отсутствует разделение сумм, причитающихся физическому лицу, и сумм, подлежащих удержанию у него, также содержатся в письме Министерства Финансов РФ от 24.03.2020 № 03-04-05/22699.

Судом установлено, что ФИО1 работает в АО «Филип Моррис Ижора» инженером по тестированию отдела обеспечения качества.

Решениями Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 19.11.2019 по делу № 2-1399/2019 и от 05.02.2020 по делу № 2-81/2020 с ответчика в пользу истца взыскано 5 349 рублей 54 копейки и 24 689 рублей 28 копеек соответственно. Суммы, подлежащие удержанию в качестве НДФЛ, в данных решениях не выделены.

09.04.2020 и 11.11.2020 ответчиком на основании исполнительных листов серии ФС № 014076769 от 24.03.2020, серии ФС № 11756837 от 31.07.2020 произведена выплата взысканных данными решениями суда сумм.

Согласно расчетному листку за декабрь 2020 года ответчиком начислен истцу доход в размере 170 707 рублей 33 копейки. С суммы 168 187 рублей 33 копейки (с учетом налогового вычета в размере 2 520 рублей) работодателем удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 21 864 рубля. При этом НДФЛ в размере 3 905 рублей 05 копеек, который начислен на ранее выплаченные с расчетного счета ответчика 30 038 рублей 82 копейки, удержан с доходов истца за декабрь 2020 года в размере 138 148 рублей 51 копейка.

При удержании налога ответчиком соблюдены ограничения, предусмотренные статьей 138 Трудового кодекса Российской Федерации и абзацем вторым пункта 4 статьи 226 НК РФ, согласно которым удерживаемая сумма налога не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. 

Таким образом, ответчик правомерно осуществил удержание налога с доходов, выплаченных по решению суда, из производимых истцу иных выплат в рамках исполнения обязанностей налогового агента и при наличии предусмотренных законом оснований.

Доводы истца о том, что ответчик не начислял и не производил истцу выплат по решению суда, являются необоснованными, поскольку основаны на неверном толковании истцом положений статьи 226 НК РФ. Данная норма подлежит применению независимо от того, осуществлялось исполнение решения суда в добровольном или принудительном порядке.

Суд отклоняет ссылку истца на письмо Министерства Финансов РФ от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, поскольку его разъяснения не относимы к настоящему делу и применяются только в случаях, когда организация - налоговый агент не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику в течение текущего налогового периода (в связи с его увольнением, уходом в отпуск, окончанием налогового периода), вследствие чего у организации отсутствует возможность удержать исчисленную сумму налога из последующих выплат работнику. Данный вывод подтверждается письмом Министерства Финансов РФ от 24.03.2020 № 03-04-05/22699.

Поскольку ответчиком в пользу истца производились последующие выплаты, удержание НДФЛ является обоснованным. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования, заявленные истцом, являются необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрегионального союза профсоюзов Санкт-Петербурга и Ленинградской области в интересах в интересах ФИО1 к акционерному обществу «Филип Моррис Ижора» о взыскании удержанной из заработной платы суммы отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 июля 2021 года

Судья Н.Н. Михайлова