Дело №а- 59/ 2025

УИД 68RS0№-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

« 21» января 2025г. 

<

адрес>. 

Рассказовский районный суд 

<

адрес> в составе: 

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее по тексту - УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором просит взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в сумме 46 935,78 рублей за период с 16.12.2023 по 09.01.2024, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту - НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Основанием, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от дд.мм.гггг № по сроку уплаты до дд.мм.гггг. 

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом дд.мм.гггг направлено решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья дд.мм.гггг отменил судебный приказ №

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от дд.мм.гггг №401-ФЗ, от дд.мм.гггг №69-ФЗ).

Согласно имеющимся сведениям за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: иное строение, помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> свх. Арженка, 

<

адрес> квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Решением Рассказовского городского Совета народных депутатов 

<

адрес> от дд.мм.гггг № «Об установлении на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц» на территории 

<

адрес> введен налог на имущество физических лиц. 

Налоговым органом ФИО1 производился расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1270 руб., за 2018 год в сумме 1270 руб., за 2019 год в сумме 1558 руб., за 2020 год в сумме 1338,17 руб., за 2021 год в сумме 1745 руб., за 2022 год в сумме 1920 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц плательщиком не уплачен. 

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг осуществлял предпринимательскую деятельность. 

Налоговым органом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в отношении плательщика проведена выездная налоговая проверка.

В проверяемом периоде (с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг) ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость как ИП глава КФХ ФИО1

Выездной налоговой проверкой установлено необоснованное занижение налога на добавленную стоимость в сумме 2 251 800 руб., в том числе: за 2 квартал 2014 года – 70 200 руб., за 3 квартал 2014 года 2 181 600 руб. 

Кроме этого, в ходе проверки налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ. В нарушении п.1 ст.225, п.1 ст.210 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемый период), ФИО1 не исчислил НДФЛ за 2014 год в сумме 1 307 009 руб.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг №.

Согласно вынесенному решению, плательщику, в соответствии со статьями 119, 122 НК РФ начислен налог в сумме 3 558 809 руб., пени в сумме 268 582 руб., штраф в сумме 1 758 345 руб. ФИО1 уплата исчисленных сумм задолженности не производилась.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 537 872,36 руб. = 2 248 153,35 руб. (НДС за 2014 год, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП + 1 280 905,84 руб. (НДФЛ за 2014 год, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП + 799,17 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы по ОКТМО 68725000, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП +8014 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы по ОКТМО 68628445, к недоимкам за 2018-2022 годы применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №а-460/2024, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП, к недоимке за 2017 год применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП), начислены пени в сумме 46 935,78 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 46 935,78 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> ФИО2 не явился, уведомлен надлежащим образом, в ранее проведённом судебном заседании административный иск поддержал, заявленные требования просит удовлетворить, возражения административного ответчика на административный иск считает несостоятельными, так как в рамках дела о банкротстве № определением суда от дд.мм.гггг в части требований налогового органа в отношении ФИО1 не применено правило об освобождении от обязательств. В базу данных налогового органа внесены сведения о том, что ФИО1 является пенсионером дд.мм.гггг и дд.мм.гггг. Сведения о начислении налогоплательщику налога на имущество физических лиц в ЕНС скорректированы, задолженность по налогу на имущество у ФИО1 отсутствует. Размер пени, предъявленный к взысканию, не изменился. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, предоставил письменные возражения на административный иск, указав, что решением Арбитражного суда 

<

адрес> от дд.мм.гггг он был признан банкротом, процедура реализации его имущества завершена, он освобождён от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Начисление ему пени неправомерно, удержания производятся из его пенсии, которая является единственным источником дохода. 

Изучив материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество. Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО1 за 2017, 2018, 2019,2020, 2021, 2022 годы и направлены налоговые уведомления ( л.д.93-98).

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Как следует из пояснений представителя административного истца, в ходе рассмотрения дела налоговым органом сведения о начислении налогоплательщику налога на имущество физических лиц в ЕНС скорректированы, так как административный ответчик является пенсионером и освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц. Размер пени, предъявленной к взысканию, при этом не изменился. 

Кроме того, судом установлено, согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг осуществлял предпринимательскую деятельность ( л.д.40-46).

Налоговым органом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг № ( л.д.47-61).

Согласно вынесенному решению, плательщику, в соответствии со статьями 119, 122 НК РФ начислен налог в сумме 3 558 809 руб., пени в сумме 268 582 руб., штраф в сумме 1 758 345 руб. 

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от дд.мм.гггг № с ФИО1 взыскана задолженность пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 124 988,62 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1270 руб., пени в размере 21,19 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 165 047,80 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> от дд.мм.гггг № с ФИО1 взыскана задолженность за 2018, 2019, 2020, 2021, 2023 годы за счет имущества физического лица, по налогам в размере 14292,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 372 575,95 руб., за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Как следует из представленного административным истцом расчета за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 537 872,36 руб. = 2 248 153,35 руб. (НДС за 2014 год, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП) + 1 280 905,84 руб. (НДФЛ за 2014 год, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП) + 799,17 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы по ОКТМО 68725000, применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП) +8014 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы по ОКТМО 68628445, к недоимкам за 2018-2022 годы применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП, к недоимке за 2017 год применена мера взыскания в рамках судебного приказа от дд.мм.гггг № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП), начислены пени в сумме 46 935,78 руб.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 46 935,78 руб.

дд.мм.гггг налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг в сумме 7 038 368,57 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.13-14).

Решением УФНС России по 

<

адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в размере 7 106 435,70 руб. ( л.д.35). 

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> ФИО3 вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по 

<

адрес> пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 46 935,78 руб., за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ( л.д.80). 

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Возражения административного ответчика на административный иск суд не может признать обоснованными.

Как следует из представленных административным ответчиком ФИО1 документов, на основании определения Арбитражного суда 

<

адрес> от дд.мм.гггг по делу №№ процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена. ФИО1 освобождён от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований, указанных в пунктах 5,6 статьи 213.28 Федерального закона от дд.мм.гггг №127-ФЗ «О несостоятельности ( банкротстве)», а также требований ФНС России в размере 5 562 601,77 руб., в том числе: 2 248 153,35 руб.- основной долг по НДС, 1288 289,42 руб.- основной долг по НДФЛ, 151 409 руб.- пени по НДС, 117 173 руб. – пени по НДФЛ, 1 757 577 руб.- штрафные санкции.

В части требований ФНС России в размере 5 562 601,77 руб. не применяется в отношении ФИО1 правило об освобождении от обязательств ( л.д.106-108). 

Исходя из изложенного, требование налогового органа о взыскании задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг № подлежит исполнению. При этом, налоговым орган правомерно произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 46 935,78 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг в ЕГРИП внесена запись о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку рассматриваемый судом спор не связан с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности дело подсудно районному суду.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 46 935,78 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. 

Реквизиты для уплаты: 

№ 

№

№

№

№ 

№ 

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.

<

адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.ггггг.

Судья Л.

<

адрес>.