Дело №2а-1660/2025, 51RS0002-01-2025-001725-89

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14.05.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 г. г. Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу, налогу на имущество, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик, в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с получением дохода в *** г. ФИО1 предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за *** г. По результатам проведения камеральной налоговой проверки за *** г. налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 58500 руб., штраф согласно п.1 ст.122 НК РФ в размере 5850 руб. Сумма налога и штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, в налоговые органы представлены сведения о зарегистрированных за налогоплательщиком объектах недвижимости. Расчет налога на имущество за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***, сумма налога к уплате составила 2909 руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени в размере 8841,38 руб., а также на основании ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ***. в размере 58500 руб., штрафу согласно п.1 ст.122 НК РФ в размере 5850 руб., налогу на имущество за ***. в размере 2909 руб., пени в размере 8841,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства. 

Исследовав материалы дела, материалы дела №*** суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за *** г., суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в связи с получением дохода в *** г. ФИО1 *** предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за *** г., согласно которой сумма налога составила 0 руб., *** предоставлена уточненная налоговая декларация (корректировка №***), согласно которой сумма налога составила 65000 руб. 

Сумма НДФЛ за *** г. в размере 65000 рублей, указанная налогоплательщиком в корректировке №***, уплачена частично, остаток задолженности составляет 26091,91 рублей. Задолженность в размере 26091,91 рублей взыскана решением *** суда *** от *** №***. 

По результатам камеральной налоговой проверки за *** г. установлено, что сумма НДФЛ за ***. составила 123500 руб., в связи с чем доначислен НДФЛ в размере 58500 руб. (123500-65000). 

Налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5850 руб.

Кроме того, указанным решением ФИО1 доначислен НДФЛ за *** год в размере 58500 руб.

Решение вступило в законную силу, но сумма налога и штрафа не была уплачена.

Таким образом задолженность по НДФЛ за *** год в размере 58500 рублей и штраф в сумме 5850 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3 процента.

Решением Совета депутатов ЗАТО город Североморск от 11.11.2014 №574 принят закон «О введении на территории муниципального образования ЗАТО Североморск налога на имущество физических лиц», которым установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - 0,3%. 

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: ***

- квартира, расположенная по адресу: ***.

- квартира, расположенная по адресу: ***.

Расчет налога на имущество за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено ***.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. составляет 2909 руб. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с ***, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с ***, пеня начисляется на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Ответчик не исполнил в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 8882,32 руб. (с *** по ***).

Взыскание с налогоплательщика имущественных налогов и пени производится с учетом изменений, внесенных в законодательство о налогах и сборах Федеральным законом № 263-ФЗ.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

*** налоговым органом вынесено решение №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанные требования административным ответчиком своевременно не исполнены, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанного налога, добровольно свою обязанность по уплате налога не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ответчика обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Срок направления требования налогоплательщику, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. 

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнены в полном объеме. 

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности проверен судом, является арифметически правильным.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ***. в размере 58500 руб., штрафу в размере 5850 руб., налогу на имущество за ***. в размере 2909 руб., пени в размере 8841,38 руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за ***, штрафу, налогу на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ***. в размере 58500 руб., штрафу согласно п.1 ст.122 НК РФ в размере 5850 руб., налогу на имущество за ***. в размере 2909 руб., пени в размере 8841,38 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья М.С. Дурягина