РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2020 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 787 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 935 рублей и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 96 001 рубля. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2018 году ФИО1 как собственник автотранспортных средств, земельных участков и нежилых зданий признавалась налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Несмотря на получение налогового уведомления № от 20.08.2019 и выставление требования об уплате налога и пени №, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год.

ФИО1 как административный ответчик представила письменный отзыв от 28.09.2020, в котором полагала удовлетворить требования административного истца о взыскании недоимок по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год в отношении нежилого здания с кадастровым номером (КН) №, однако возражала против требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в отношении нежилого здания с КН №. Своё частичное несогласие с административным иском она обосновала тем, что кадастровая стоимость нежилого здания с КН № была определена с использованием недостоверных сведений о площади этого объекта недвижимости и не могла быть использована налоговым органом для расчёта налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года. В подобной ситуации административный истец должен был определить величину налога на имущество физических лиц расчётным путём применительно к подпункту 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости объекта налогообложения (л.д. 128–131).

На основании определения Балтийского городского суда Калининградской области от 23.09.2020 настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства применительно к пункту 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ"). 

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении и письменном отзыве административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14, пунктами 1 и 2 статьи 15 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог, а к местным налогам – земельный налог и налог на имущество физических лиц. 

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В силу части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге". 

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из абзаца первого пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацам первому и второму пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В ходе рассмотрения административного дела суд на основании исследованных письменных доказательств установил, что в 2018 году (в течение 12-ти полных месяцев) за ФИО1 на территории Калининградской области были зарегистрированы следующие автотранспортные средства: 1) автомобиль марки "

<

данные изъяты>", имеющий государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 

<

данные изъяты>; 2) автомобиль марки "

<

данные изъяты>", имеющий государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 

<

данные изъяты> (л.д. 10, 54–57, 90–93).

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога на территории Калининградской области за налоговый период 2018 года. 

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2018 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац второй пункта 2 статьи 387 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Земельный налог и его ставки на 2018 год на территории муниципального образования городское поселение "Город Балтийск" (ОКТМО 27605101) были установлены решением Балтийского городского Совета депутатов от 23.11.2010 №. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 396 НК РФ.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (абзац первый пункта 10 статьи 396 НК РФ). 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При рассмотрении административного дела суд на основании исследованных письменных доказательств установил, что в 2018 году ФИО1 принадлежали на праве собственности в течение 12-ти полных месяцев земельные участки с КН № и КН №, расположенные на территории муниципального образования городское поселение "Город Балтийск" (ОКТМО 27605101) (л.д. 10, 68–79, 94, 97–98).

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога на территории муниципального образования городского поселения "Город Балтийск" за налоговый период 2018 года. 

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате земельного налога за 2018 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

С заявлением о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу за 2018 год административный ответчик в налоговый орган не обращался. 

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ (абзац первый пункта 2 статьи 399 НК РФ). 

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Как следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования. 

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

На территории муниципального образования городское поселение "Город Балтийск" налог на имущество физических лиц и его ставки на 2018 год были установлены решением Балтийского городского Совета депутатов от 24.11.2015 №. 

В соответствии со статьёй 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Пунктом 2 стати 409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Как установлено судом в ходе рассмотрения административного дела, ФИО1 с 8 февраля 2001 года по настоящее время обладает правом собственности на следующие объекты недвижимости: 1) нежилое здание столовой площадью 469,8 кв. м с КН №, расположенное по адресу: 

<

адрес>; 2) нежилое здание торговой палатки площадью 21,1 кв. м с КН №, расположенное по адресу: 

<

адрес> (л.д. 10, 58–67, 95, 96, 108–109, 113–115, 134–136, 137, 138–140).

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городское поселение "Город Балтийск" за налоговый период 2018 года. 

Вопреки доводам административного ответчика в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) содержатся сведения о том, что площадь нежилого здания с КН № составляет 469,8 кв. м, а не 381,3 кв. м. 

Именно такое значение основного показателя (площади) объекта налогообложения, содержащееся в ЕГРН было установлено вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 20.02.2018 по административному делу № и стало известным ФИО1 в 2018 году (л.д. 122–126). 

До настоящего времени в ЕГРН не внесены в установленном порядке изменения в части, касающейся площади нежилого здания с КН №. 

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов административного дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте налоговое уведомление № от 20.08.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 5 935 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 32 787 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 96 001 рубля (л.д. 11, 12).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, 30 декабря 2019 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области вручила административному ответчику требование об уплате налога №, в котором известила о наличии по состоянию на 23 декабря 2019 года недоимки по транспортному налогу в размере 5 935 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 32 787 рублей и недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 96001 рубля, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 11 февраля 2020 года (л.д. 13, 14).

В срок, установленный административным истцом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год. 

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц) с ФИО1 

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней за просрочку уплаты этих налогов поступило к мировому судье 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области 2 июня 2020 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ (л.д. 38).

11 июня 2020 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского района Калининградской области вынес определение, которым отменил судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени за просрочку уплаты этих налогов (л.д. 20, 51). 

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, было сдано административным истцом в приёмную Балтийского городского суда Калининградской области 13 августа 2020 года, что свидетельствует о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 3). 

Проверяя правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера обязательных платежей, взыскиваемых с ФИО1, суд приходит к следующим выводам. 

С 25 июля 1996 года ФИО1 зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 89, 140–146).

С 01 января 2003 года индивидуальный предприниматель ФИО1 применяет упрощённую систему налогообложения на основании уведомления налогового органа от 30.12.2002 № (л.д. 88). 

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). 

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1, подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества (административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешённое использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Статьёй 1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 № 467 установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

Постановлением Правительства Калининградской области от 23.12.2016 № 625 утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого и нежилого фондов (за исключением земельных участков) на территории Калининградской области, по состоянию на 1 января 2016 года, согласно которым кадастровая стоимость объекта недвижимости с КН № составила 18 331 328 рублей 21 копейку (л.д. 149–150). В части, касающейся величины кадастровой стоимости объекта недвижимости с КН №, данный нормативный правовой акт в судебном порядке ФИО1 не оспорен и не признан незаконным. 

Приказом Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области от 26.12.2017 № 161 определён перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год. В этом перечне имеются позиции №, включающая объект недвижимости с КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 151–153). 

Следовательно, в 2018 году ФИО1 как индивидуальный предприниматель не была освобождена от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилого здания с КН № даже в случае использования этого объекта недвижимости для предпринимательской деятельности.

Административным ответчиком не представлены убедительные и допустимые доказательства, подтверждающие использование в 2018 году для предпринимательской деятельности нежилого здания торговой палатки с КН №, поэтому не имеется оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного недвижимого имущества. 

Факты наличия недоимок за 2018 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 не оспаривала и допустимыми средствами доказывания не опровергла. 

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц имеющейся задолженности по этим налогам за 2018 год. 

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу определён Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в полном соответствии с требованиями статей 359, 361, 362 НК РФ и статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге", а именно: с применением установленных ставок транспортного налога и пени, на основании сведений о налоговой базе (мощности двигателя), представленных органом ГИБДД в отношении каждого из автомобилей, являющихся объектами налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2018 года, в течение которых автомобили были зарегистрированы на ФИО1

В свою очередь размеры взыскиваемых недоимок по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц определён Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в налоговом уведомлении № от 20.08.2019 с соблюдением требований статей 390, 396, 402, 404, 406 НК РФ, решений Балтийского городского Совета депутатов от 23.11.2010 № и от 24.11.2015 №, в частности, с учётом принадлежности ФИО1 объектов налогообложения в течение всего налогового периода 2018 года, с использованием установленных ставок земельного налога и налога на имущество физических лиц и на основании сведений о налоговой базе (кадастровой стоимости), содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика по обязательным платежам судом не выявлено. 

ФИО1 не представила суду убедительных и допустимых доказательств, опровергающих правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы. 

Из этого следует, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 935 рублей, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 32 787 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96 001 рубля.

Таким образом, общий размер задолженности административного ответчика по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 134 723 рубля. 

В соответствии с абзацами первым и четвёртым пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от транспортного налога (по нормативу 100 процентов) подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц (по нормативу 100 процентов) подлежат зачислению в бюджеты городских округов.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежит удовлетворению, а с ФИО1 подлежат взысканию в доход областного бюджета Калининградской области недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 935 рублей, а в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" недоимка по земельному налогу за 2018 года в размере 32 787 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96 001 рубля. 

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 3 894 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход областного бюджета Калининградской области (ОКТМО 27705000) недоимку по транспортному налогу за 2018 год (КБК 18210604012021000110) в размере 5 935 (пяти тысяч девятисот тридцати пяти) рублей. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) денежные средства в сумме 132 682 (ста тридцати двух тысяч шестисот восьмидесяти двух) рублей, из которых 32 787 рублей копеек – недоимка по земельному налогу за 2018 год (КБК 18210606042041000110), 96 001 рубль – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (КБК 18210601020041000110), 3 894 рубля – государственная пошлина (КБК 18210803010011000110). 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2020 года на десяти страницах.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков